Решение Бежицкого районного суда г. Брянска от 26 марта 2020 года №2а-875/2020

БЕЖИЦКИЙ РАЙОННЫЙ СУД Г. БРЯНСКА

РЕШЕНИЕ

от 26 марта 2020 года Дело N 2а-875/2020
Бежицкий районный суд г. Брянска в составе:
председательствующего судьи - Горбарчука С.А.,
при секретаре - Емельяненко О.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску к Котову Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Брянску (далее - ИФНС России по г. Брянску) обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с Котова А.С. недоимки по:
налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2017 г. в размере 5 875 руб., пени в размере 146,63 руб.,
транспортному налогу за 2017 г. в размере 1177,46 руб.; пени в размере 229,41 руб.
В обоснование заявленных требований указывает, что Котов А.С. является плательщиком транспортного налога.
Согласно налоговому уведомлению N от 15.07.2018 налогоплательщику за 2017 г. начислен транспортный налог в сумме 1827 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018. Непогашенный остаток составляет 1177,46 руб., который до настоящего момента не уплачен.
Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Налоговый агент ООО СК "ВТБ Страхование" сообщил административному истцу о невозможности удержать у налогоплательщика сумму налога за 2017 г. в размере 9116 руб.
Согласно налоговому уведомлению N от 15.07.2018 налогоплательщику за 2017 г. исчислен НДФЛ в сумме 9116 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, непогашенный остаток составляет 5875 руб., который не был уплачен в установленный срок.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику были направлены требования об уплате налога и пени от 07.08.2016 N 6979, от 02.12.2016 N 15986, от 05.02.2019 N 518, до настоящего времени данные требования не исполнены.
Представитель ИФНС России по г. Брянску, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.
Административный ответчик Котов А.С., извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил суду письменные возражения на административный иск, в которых полагал заявленные требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).
Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
При этом согласно статье 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.
В соответствии со статьей 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Как следует из материалов административного дела, вступившим в законную силу решением Бежицкого районного суда г. Брянска от 15 июля 2016 г. с ООО СК "ВТБ Страхование" в пользу Котова А.С. взыскано страховое возмещение 584338,13 руб., а также неустойка в размере 385663,08 руб.
Вступившим в законную силу решением Бежицкого районного суда г. Брянска от 31 августа 2017 г. с ООО СК "ВТБ Страхование" в пользу Котова А.С. взыскана неустойка за несвоевременную выплату страхового возмещения в размере 70120,56 руб.
Налоговый агент ООО СК "ВТБ Страхование" письменно сообщил налоговому органу в порядке пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме справки о доходах физического лица (2-НДФЛ). Доход в сумме 70 120,56 руб., налоговая база - 70120,56 руб., сумма налога исчисленная - 9116 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом - 9116 руб. Код дохода 4800 "Иные доходы"
ИФНС России по г. Брянску в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление N от 15.07.2018, срок уплаты - 03.12.2018.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пени от 05.02.2019 N 518 со сроком уплаты до 19 марта 2019 г.
Требование ИФНС России по г. Брянску административным ответчиком в установленный срок не исполнено, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в Бежицкий районный суд г. Брянска с административным исковым заявлением.
При этом из материалов административного дела следует, что в ходе исполнения судебного приказа от 14 июня 2019 г. N 2а-632/2019 (до его отмены) Бежицким РОСП г. Брянска УФССП России по Брянской области в счет погашения задолженности по НДФЛ с административного ответчика в пользу ИФНС России по г. Брянску было удержано всего 3241 руб. Непогашенный остаток задолженности по НДФЛ составляет 5875 рублей.
Разрешая заявленные ИФНС России по г. Брянску требования о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ и пени, суд приходит к выводу, что сумма неустойки в размере 70120,56 руб. за несвоевременную выплату страхового возмещения отвечает всем перечисленным в статье 41 Налогового кодекса РФ признакам экономической выгоды, поэтому подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Исполнив решение Бежицкого районного суда г. Брянска от 31 августа 2017 г., страховая компания (ООО СК "ВТБ Страхование") направила в налоговый орган справку формы 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного Котовым А.С., налог с которого не мог быть удержан при их выплате.
Взысканная судом в пользу Котова А.С. неустойка носит исключительно штрафной характер. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потерпевшего, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.
Таким образом, доводы административного ответчика о том, что полученные им выплаты не подлежат налогообложению, основаны на неверном понимании и толковании законодательства о налогах и сборах.
Рассматривая административные исковые требования ИФНС России по г. Брянску о взыскании задолженности по уплате транспортного налога и пени, суд учитывает следующее.
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ).
На территории Брянской области налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Брянской области от 9 ноября 2002 г. N 82-З "О транспортном налоге".
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса РФ.
Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса РФ.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В статье 45 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.
Согласно сведениям УМВД Росси по Брянской области, Котов А.С. с 23 января 2015 г. является собственником транспортного средства КИА СПЕКТРА, государственный регистрационный знак N
ИФНС России по г. Брянску был исчислен транспортный налог в сумме 1827 руб., в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление N от 15.07.2018, срок уплаты - 03.12.2018.
В соответствии со ст. 69,70 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога и пени от 05.02.2019 N 518 со сроком уплаты до 19 марта 2019 г.
В ходе исполнения судебного приказа (до его отмены) от 14 июня 2019 г. N 2а-632/2019 Бежицким РОСП г. Брянска УФССП России по Брянской области в счет погашения задолженности по транспортному налогу с административного ответчика в пользу ИФНС России по г. Брянску было удержано всего 649,54 руб. Непогашенный остаток задолженности по транспортному налогу составляет 1 177,46 руб.
Кроме того, за ответчиком числится задолженность по пени по транспортному налогу.
ИФНС России по г. Брянску в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате пени по транспортному налогу: от 07.08.2016 N 6979 на сумму 114,39 руб. (срок исполнения до 15 сентября 2016 г.) и от 02.12.2016 N 15986 на сумму 85,63 руб. (срок исполнения до 17 января 2017 г.). До настоящего времени данные требования не исполнены.
Срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ для взыскания суммы задолженности, ИФНС России по г. Брянску не пропущен.
Судом также установлено, что расчет пени произведен налоговым органом в пределах трехлетнего срока, предшествующего выставлению требования. Правильность расчета пени проверена судом.
Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом незаконно предъявлено к взысканию требование об уплате транспортного налога в сумме 2700 рублей на автомобиль БМВ, который находился в его собственности до июня 2015 г., суд полагает необоснованными, поскольку размер задолженности по транспортному налогу, отраженный в столбце 4 "недоимка, рублей" с пометкой "*" в размере 2700 рублей (в требованиях от 07.08.2016 N N и от 02.12.2016 N N), приводится справочно, с целью информирования налогоплательщика о том, что приведенные суммы являются основополагающими при расчете пени. В данном случае налогоплательщику предлагается оплатить лишь сумму пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога.
В административном иске налоговый орган предъявляет к взысканию сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 г. за автомобиль КИА СПЕКТРА, который находится в собственности административного ответчика, а не за автомобиль БМВ.
Административный ответчик в своих возражениях ссылается на то, что им был уплачен транспортный налог. В данном случае суд учитывает сведения, отраженные в карточке расчета с бюджетом налогоплательщика (КРСБ), из которой следует, что платеж по квитанции транспортного налога в сумме 3402 руб. от 12.11.2016 зачтен в уплату налога за 2015 г. Все внесенные административным ответчиком налоговые платежи отражены в КРСБ и учтены административным истцом при исчислении суммы задолженности, предъявленной к взысканию в настоящем административном иске.
Доказательств уплаты суммы налоговой задолженности административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Брянску к Котову Александру Сергеевичу о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, - удовлетворить.
Взыскать с Котова Александра Сергеевича (N), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы ФИО1 по г. Брянску недоимки по:
налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2017 год в размере 5 875 рублей, пени в размере 146 рублей 63 копейки;
транспортному налогу за 2017 год в размере 1177 рублей 46 копеек, пени в размере 229 рублей 41 копейку.
Взыскать с Котова Александра Сергеевича в доход бюджета муниципального образования "город Брянск" государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий С.А. Горбарчук
Мотивированное решение изготовлено 7 апреля 2020 г.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка