Дата принятия: 08 ноября 2018г.
Номер документа: 2а-6512/2018
ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД
РЕШЕНИЕ
от 8 ноября 2018 года Дело N 2а-6512/2018
Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе
председательствующего судьи М.Н. Картавых,
при секретаре М.О. Журковой,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску к Шех Анатолию Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог, в связи с чем административный истец просит взыскать с него задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 13904 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налогу за период с 02.10.2015 по 30.10.2015 в сумме 110,88 рублей.
Представитель административного истца Веретенникова Е.Н., действующая на основании доверенности, поддержала заявленные требования по изложенным в административном иске основаниям.
Административный ответчик в судебном заседании заявленные требования не признал, полагая что за две автомашины <данные изъяты> и <данные изъяты> налоговым органом применена налоговая ставка в размере 25 рублей, в то время как указанные автомашины являются легковыми и подлежит применению налоговая ставка в размере 6 рублей, кроме того, полагает, что задолженность по налогу за 2014 год в силу ч.1 ст.12 ФЗ от 28.12.2017 N436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" на 01.01.2015 являлась недоимкой, следовательно признаётся безнадежной ко взысканию и подлежит списанию.
Заслушав стороны, исследовав материалы дела, материалы административного дела NСП2-885/16-13, суд приходит к следующим выводам.
В силу взаимосвязанных положений п. 3 ч. 3 ст. 1, ст. 17, ч. 2 ст. 286, чч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ при рассмотрении судом общей юрисдикции административных дел о взыскании обязательных платежей, административное исковое заявление подается в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а на суде лежит обязанность по проверке полномочий органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверка правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического липа может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
20.02.2018 мировым судьей судебного участка N 13 г. Петрозаводска РК в связи с поступлением возражений от должника отменен судебный приказ от 02.06.2016 N СП2-885/16-13 о взыскании с Шех А.А. задолженности по транспортному налогу в сумме 13904 рублей и пени в сумме 1414,25 рублей.
Инспекция обратилась с настоящим административным иском 16.08.2018, то есть с соблюдением установленного законом срока.
Согласно с. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно требованиям ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.
Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.
Как установлено материалами дела, по сведениям ОГИБДД УВД г. Петрозаводска, за административным ответчиком в 2014 году были зарегистрированы транспортные средства:
- автомашина <данные изъяты>, категория транспортного средства "В", тип - грузовой фургон (налоговая база 88 л/с, налоговая ставка 25 рублей, 12 месяцев владения);
- автомашина <данные изъяты>, категория транспортного средства "В", тип - грузовой фургон (налоговая база 72 л/с, налоговая ставка 25 рублей, 12 месяцев владения);
- автомашина <данные изъяты>, категория транспортного средства "С", тип - грузовой фургон (налоговая база 115,6 л/с, налоговая ставка 40 рублей, 12 месяцев владения);
- автомашина <данные изъяты>, категория транспортного средства "С", тип - грузовой фургон (налоговая база 132 л/с, налоговая ставка 40 рублей, 12 месяцев владения).
В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в том числе с разделением автомобилей на легковые и грузовые (имеющие повышенные налоговые ставки).
В ст. 6 Закона РК N 384-3PK от 30.12.1999 г. "О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия" Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.
В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Согласно п. 27 и п. 28 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств (утв. Приказом МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России от 23.06.2005 N 134): В строке "3. Наименование (тип ТС)" указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением. В строке "4. Категория ТС (А, В, С, D, прицеп)" указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств (установлена Конвенцией о дорожном движении, принятой на Конференции Организации Объединенных Наций по дорожному движению в г. Вене 8 ноября 1968 года и ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР 29 апреля 1974 года): B - автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми. Перевод категорий транспортных средств, указанных в ОТТС, Свидетельстве, в категории транспортных средств по классификации Конвенции о дорожном движении производится в соответствии со Сравнительной таблицей категорий транспортных средств (ТС) по классификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении (приложение N 3 к настоящему Положению).
Характеристики транспортных средств, приведенные в сравнительной таблице категорий транспортных средств, позволяют определить категорию транспортного средства.
Приложением N 3 подтверждается, что к категории В по классификации "Конвенции о дорожном движении" относятся:
- М1 (классификация КВТ ЕЭК ООН) - механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее 4 колес и не более 8 мест для сидения (кроме места водителя);
- М1С (классификация КВТ ЕЭК ООН) - механические транспортные средства специального назначения, сконструированные так, что они включают жилой отсек (автомобиль-дом);
- N 1 (классификация КВТ ЕЭК ООН) - механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны.
В третьей строке "Наименование (тип ТС)" паспорта транспортного средства согласно вышеназванному Положению указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями, назначением и приведенная в Одобрении типа транспортного средства, например: "Легковой", "Автобус", "Грузовой - самосвал, фургон, цементовоз, кран" и т.п.
Аналогично в соответствии с Отраслевой нормалью ОН 025 270-66 "Классификация и система обозначения автомобильного подвижного состава, а также его агрегатов и узлов, выпускаемых специализированными предприятиями" и пунктом 26 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств в строке 2 "Марка, модель ТС" паспорта транспортного средства указывается условное обозначение транспортного средства, состоящее из буквенного, цифрового или смешанного обозначения. Вторая цифра цифрового обозначения модели транспортного средства указывает на его тип (вид автомобиля), например: "1" - легковой автомобиль; "7" - фургоны; "9" - специальные
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (то есть - подразделением ГИБДД МВД России), по формам, утвержденным приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@, в которых предусмотрены такие показатели, как тип транспортного средства и назначение (категория) транспортного средства.
Из данной нормы Кодекса однозначно следует, что налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем при исчислении суммы транспортного налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД МВД России.
Таким образом, категория транспортного средства в целях налогообложения должна определяться на основании представляемых уполномоченными органами в налоговые органы сведений исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства.
Принадлежащие в 2014 году административному ответчику автомобили <данные изъяты> и <данные изъяты> являются грузовыми автомобилями, имеющими менее 8 мест для сидения (кроме водителя), являются механическими транспортными средствами для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны, относятся по типу к грузовым фургонам, которые не предназначены для перевозки пассажиров и не является автомобилем-домом.
Таким образом, отнесение указанных автомобилей к категории В соответствует всем вышеизложенным требованиям действующего законодательства. Указанное свидетельствует о том, что автомобиль отнесенный к категории В, может являться как легковым, так и грузовым автомобилем, в зависимости от его типа.
Учитывая, что по типу автомобили <данные изъяты> и <данные изъяты> определены как грузовые фургоны, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом обоснованно применена налоговая ставка в размере 25 рублей, установленная в ст. 6 Закона РК N 384-3PK от 30.12.1999 г. "О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия" (в редакции, действовавшей в спорный период) для грузовых автомобилей.
Расчетом задолженности налогового органа подтверждается задолженность Шех А.А. по транспортному налогу за 2014 год и пени в размере, заявленном в иске.
Пени начислены административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ.
В части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ указано, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Положениями пункта 4 статьи 57, пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (по налогам за 2014 год - не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Следовательно, обязанность уплатить транспортный налог за 2014 год возникает у налогоплательщика после 01 января 2015 года, и его оплата производится в срок, указанный в налоговом уведомлении.
Таким образом, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) по налогам только за налоговые периоды по 2013 год, поскольку обязанность уплатить эти налоги за 2014 год возникла у налогоплательщика - физического лица только после 01 января 2015 года.
Из материалов дела следует, что налоговое уведомление N 586167 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 13904 рублей направлено в адрес Шех А.А. 19.05.2015. В нем указан срок уплаты налога - не позднее 01.10.2015 года.
Требование N 353065 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 13904 рублей и начисленных пеней в размере 1414,87 рублей направлено налогоплательщику 10.11.2015.
Таким образом, у Шех А.А. по состоянию на 1 января 2015 года отсутствовала недоимка по транспортному налогу за 2014 год и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.
В связи с изложенным, доводы административного ответчика в данной части являются несостоятельными, основанными на ошибочном толковании норм материального права, и отклоняются судом.
С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, а также порядок исчисления налоговых платежей, у суда имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании недоимки по пени в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску удовлетворить.
Взыскать с Шех Анатолия Александровича, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета недоимку:
- по транспортному налогу за 2014 год в размере 13904 руб., пени в размере 110 руб. 88 коп., всего недоимку в размере 14014 руб. 88 коп.
Взыскать с Шех Анатолия Александровича в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 560 руб. 60 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Петрозаводский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья М.Н. Картавых
Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2018 года.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
