Дата принятия: 29 января 2020г.
Номер документа: 2а-6378/2019, 2а-323/2020
СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД Г. БРЯНСКА
РЕШЕНИЕ
от 29 января 2020 года Дело N 2а-323/2020
Именем Российской Федерации
29 января 2020 года Советский районный суд г. Брянска в составе:
председательствующего судьи Позинской С.В.
при секретаре Сорокиной Е.П.
с участием представителя административного по доверенности Прониной Ж.А., административного ответчика Пехенько С.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к Пехенько Светлане Николаевне о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Брянску обратилась в суд с указанным административным иском, в обоснование которого указано, что Пехенько С.Н. состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Брянску в качестве налогоплательщика.
На основании ст. ст. 357, 400 НК РФ, положений Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Для налогов, исчисленных до 01.01.2016 г. ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно ч. 3 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов "О налоге на имущество физических лиц" N 200-п от 26.10.2005 г. Для налогов, исчисленных после 01.01.2016 г. ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно ч. 2 решения Брянского городского Совета народных депутатов "О налоге на имущество физических лиц" N 298 от 25.11.2015 г.
Согласно налоговому уведомлению N 14387381 от 04.07.2018 г. налогоплательщику за 2015 г. был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 76 479 рублей по сроку уплаты 03.12.2018 г. Текущий остаток задолженности составляет 56 550,27 рублей.
Данный налог налогоплательщиком не был оплачен в установленный срок.
Кроме этого, административный ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации на основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, который исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
На территории Брянской области налоговое ставки установлены ст. 2 Закона Брянской области "О транспортном налоге" от 09.11.2002 года N 82-З.
За несвоевременную уплату транспортного налога на имущество физических лиц за 2017 год - в сумме 2538 руб. за период с 04.12.2018 г. по 13.12.2018 год начислена пеня в сумме 6,34 руб.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени от 14.12.2018 г. N 50019, до настоящего времени данное требование не исполнено.
Ссылаясь на ст. 48 НК РФ административный истец просит суд взыскать с Пехенько Светланы Николаевны налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 56 550 рублей 27 копеек; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 6 рублей 34 копейки.
09.12.2019 года представитель административного истца Пронина Ж.А. в связи с погашением административным ответчиком задолженности в размере 8 387 рублей 63 копейки в порядке ст. 46 КАС РФ уточнила исковые требования и просила суд взыскать с Пехенько Светланы Николаевны задолженность в общей сумме 48 168 рублей 98 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 48 168 рублей 98 копеек.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Брянску по доверенности Пронина Ж.А. уточненные исковые требования поддержала, просила суд их удовлетворить. Суду пояснила, что перерасчет налога за 2015 год был произведен в связи с получением сведений о том, что объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> не является жилым домом, а является объектом используемым в предпринимательской деятельности.
Административный ответчик Пехенько С.Н. в судебном заседании уточненные исковые требования не признала, просила в иске отказать. Суду пояснила, что в 2015 году ей была предоставлена налоговая льгота в размере подлежащего уплате налогоплательщиком суммы налога, что подтверждается налоговым уведомлением N 78405310.
Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Указанная обязанность изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).
В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 НК РФ).
Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для налогов, исчисленных до 01.01.2016 года, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно ч. 3 Постановления Брянского городского совета народных депутатов "О налоге на имущество физических лиц" N 200-П от 26.10.2005 г. Для налогов, исчисленных после 01.01.2016 г.. ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно ч. 2 Решения Брянского городского Совета Народных Депутатов "О налоге на имущество физических лиц" N 298 от 25.11.2015 г.
Статьей 2 Федерального закона от 21.07.1997 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, т.е. налоговой недоимки, предусмотрено, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.
Аналогичные требования изложены в статье 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", вступившего в силу с 01.01.2017 года.
Из изложенного следует, что плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в ЕГРН, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.
Согласно сведений об имуществе налогоплательщика, Пехенько С.Н. является владельцем: с <дата> квартиры с кадастровым N..., расположенной <адрес>, площадью 40,60 кв.м.; с <дата> квартиры с кадастровым N..., расположенной <адрес>, площадью 77,70 кв.м.; с <дата> квартиры с кадастровым N..., расположенной <адрес>, площадью 85,40 кв.м.; с <дата> жилого дома с кадастровым N..., расположенного <адрес>, площадью 170 кв.м.; с <дата> иного строения, помещения и сооружения (Автозаправочная станция с диспетчерским пунктом), расположенные <адрес>, с кадастровым N..., площадью 74.30 кв.м., право собственности на который прекращено 26.02.2018 г.
Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статьи 52 НК РФ).
Согласно налоговому уведомлению N 78405310 от 05.08.2016 г. налогоплательщику за 2015 г. был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 76 479 рублей по сроку уплаты 01.12.2016 г., которое было направлено административному истцу через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно налоговому уведомлению N 14387381 от 04.07.2018 г. налогоплательщику за 2015-2017 г. был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 87 308 рублей по сроку уплаты 03.12.2018 г.
Данный налог налогоплательщиком не был оплачен в установленный срок.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику было направлено требование (об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) N 50019 по состоянию на 14 декабря 2018 г., в котором Пехенько С.Н. предлагалось погасить общую задолженность по налогам, пени, штрафам, процентам в сумме 89 846 рублей, в том числе, по налогам на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 87 308 рублей, предоставив срок для добровольного исполнения требования до 17 января 2019 года.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 апреля 2010 г. N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.
Согласно правилам ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Общая сумма по требованию превысила 3 000 рублей, требование об уплате налога N 50019 со сроком исполнения - 17 января 2019 года, налогоплательщиком в полном объеме не исполнено. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Пехенько С.Н. сумм задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 11 Советского судебного района г. Брянска 04 апреля 2019 года.
Судебный приказ N 2а-594/2019 в отношении Пехенько С.Н. о взыскании задолженности по уплате налога, был вынесен 24 апреля 2019 года, определением мирового судьи от 07 июня 2019 года, судебный приказ был отменен по причине поступивших возражений от ответчика.
В срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, 01 октября 2019 года налоговый орган обратился в суд с данным административным иском.
Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 48168 рублей 98 копеек.
Доводы административного ответчика, что в 2015 году по уплате налога ей предоставлялась налоговая льгота, судом отклоняется исходя из следующего:
В судебном заседании административным ответчиком предоставлено налоговое уведомление N 78405310 в котором действительно указана налоговая льгота в том числе в отношении жилого дома, расположенного <адрес>, кадастровый N....
Однако, как следует, из полученных налоговым органом сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица Пехенько С.Н., объект недвижимости с кадастровым N..., является Автозаправочной станцией с диспетчерским пунктом.
Административный ответчик не отрицала, что данный объект никогда не являлся жилым домом.
Перечень видов объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, перечислен в п. 4 ст. 407 Налогового кодекса РФ, и включает в себя 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.
Между тем, автозаправочная станция с диспетчерским пунктом к числу объектов, указанных в пункте 4 статьи 407 НК РФ не отнесен, а потому на данный объект льгота не распространяется.
В силу положений статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, процедура реализации налогоплательщиком своего права на получение налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц включает в себя следующие действия:
- представление в налоговый орган заявления о предоставлении льготы и подтверждающих документов;
- направление уведомления о выбранных объектах налогообложения в срок до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Форма уведомления должна быть утверждена Федеральной налоговой службой Российской Федерации.
В случае, если налогоплательщик не подал заявления о предоставлении льготы в течение налогового периода, то он лишается права воспользоваться названной льготой за указанный налоговый период.
Материалы настоящего дела содержат сведений о том, что Пехенько С.Н. в 2019 году обратилась в налоговой орган с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год.
Согласно абз. 2 п. 6 ст. 408 НК РФ в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.
Как следует из ответа налогового органа от 19.04.2019 года, Пехенько С.Н. со ссылкой на указанную норму, отказано в предоставлении налоговой льготы за 2015 год, поскольку он находится за пределами трехгодичного периода.
При таких обстоятельствах, Пехенько С.Н. обязана уплачивать в отношении спорного объекта недвижимости налог на имущество физических лиц за 2015 год в общем порядке.
При этом суд считает необходимым отметить, что в силу вытекающего из части 3 статьи 17 Конституции Российской Федерации запрета злоупотребления правом никто не вправе извлекать преимущество (выгоду) из своего недобросовестного поведения. Общеправовой принцип добросовестного поведения определяет пределы осуществления своих субъективных прав налогоплательщиками.
Так, Пехенько С.Н. получив налоговое уведомление N 78405310 в котором указано о предоставлении налоговой льготы в отношении объекта недвижимости расположенного <адрес> и понимая, что она не может быть предоставлена, поскольку данный объект жилым домом не являлся, налоговой орган в известность об этом не поставила, следовательно по мнению суда имела намерение получить налоговую выгоду, что свидетельствует о злоупотреблении правом со стороны налогоплательщика.
Учитывая приведенные требования закона, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по г. Брянску о взыскании задолженности по налоговым платежам, т.к. Пехенько С.Н. не уплачена установленная налоговым органом задолженность по налогам и пени за оспариваемый период в полном объеме, при этом налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены.
Руководствуясь ст. ст. 179 -180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к Пехенько Светлане Николаевне о взыскании задолженности по налогу на имуществу физических лиц - удовлетворить.
Взыскать с Пехенько Светланы Николаевны в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Брянску задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 48 168 рублей 98 копеек.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд гор. Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий С.В. Позинская
Решение в окончательной форме изготовлено 04.02.2020 года.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
