Дата принятия: 11 февраля 2021г.
Номер документа: 2а-6189/2020, 2а-1165/2021
СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД Г. БРЯНСКА
РЕШЕНИЕ
от 11 февраля 2021 года Дело N 2а-1165/2021
Советский районный суд города Брянска в составе
председательствующего судьи Курнаевой Г.В.
при секретаре Ведмедера Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к Железной Олесе Александровне о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Брянску обратились в суд с указанным административным иском к Железной Олесе Александровне о взыскании налоговой задолженности, ссылаясь на то, что административный ответчик Железная О.А., <дата> рождения, состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Брянску в качестве налогоплательщика.
Железная О.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно налоговому уведомлению N 20979049 от 04.07.2019 г. налогоплательщику за 2018 г. исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 347 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г. Данный налог налогоплательщиком не был оплачен в установленный срок.
Железная О.А. является плательщиком транспортного налога.
Согласно налоговому уведомлению N 20979049 от 04.07.2019 г. налогоплательщику за 2018 г. был начислен транспортный налог в сумме 4828 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г. Данный налог налогоплательщиком не был оплачен в установленный срок.
Железная О.А. является плательщиком страховых взносов.
Согласно ОГРНИП N..., Железная О.А. состояла на учете в качестве ИП с <дата> по <дата>.
Информация о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 г. была передана в налоговые органы отделениями ПФР и ФСС России в соответствии с Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 г. N ММВ-23-1/12@ЗИ и N ММВ-23-1-11@02-11-10/06-309811.
В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 10.10.2019 г. N 75042, от 29.01.2020 г. N 10160 до настоящего времени данное требование не исполнено.
Инспекция обращалась в мировой судебный участок с заявлением о взыскании судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке.
Определением мирового судьи судебного участка N 11 Советского судебного района г. Брянска от 04.09.2020 г. отменен судебный приказ N 2а-1742/2020 от 15.07.2020 г. в отношении Железной О.А.
На основании изложенного, просит суд взыскать с Железной О.А. в пользу ИФНС России по г. Брянску недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года пеня в размере 354,91 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов размере 347 руб., пеню в размере 36,62 руб., транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 4828 руб., пеню в размере 978,74 руб. на общую сумму 6545,27 руб.
Административный истец в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, письменным ходатайством просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, причина неявки неизвестна.
В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Указанная обязанность изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, установлен статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 01.01.2016 г. на территории Брянской области по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствии со статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.
Для налогов, исчисленных до 01.01.2016 года, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно части 3 Постановления Брянского городского совета народных депутатов "О налоге на имущество физических лиц" N 200-П от 26.10.2005 г. Для налогов, исчисленных после 01.01.2016 г.. ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются согласно части 2 Решения Брянского городского Совета Народных Депутатов "О налоге на имущество физических лиц" N 298 от 25.11.2015 г.
Статьей 2 Федерального закона от 21.07.1997 г. 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений, т.е. налоговой недоимки, предусмотрено, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.
Аналогичные требования изложены в статье 1 Федерального закона от 13.07.2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", вступившего в силу с 01.01.2017 года.
Из изложенного следует, что плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в ЕГРН, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.
Согласно сведений об имуществе налогоплательщика, Железная О.А. является владельцем квартиры с <дата> с кадастровым N... расположенной <адрес>, комнаты с <дата> с кадастровым N... расположенной <адрес>.
Согласно налоговому уведомлению N 20979049 от 04.07.2019 г. налогоплательщику за 2018 г. исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 347 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г. Данный налог налогоплательщиком не был оплачен в установленный срок.
Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства зарегистрированные в установленном законом порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Ставки различаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации) и установлены статьей 2 Закона Брянской области "О транспортном налоге" от 09.11.2002 г. N 82-З.
В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В абзаце 1 пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Судом установлено, что административный ответчик является собственником транспортных средств: автобус ГАЗ 22171 государственный регистрационный знак N..., модель N..., VIN N..., 2005 года выпуска, с <дата>, легкового автомобиля МАЗДА 626, государственный регистрационный знак N..., модель N..., VIN N..., 1988 года выпуска, с <дата>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.
Согласно налоговому уведомлению N 20979049 от 04.07.2019 г. налогоплательщику за 2018 г. был начислен транспортный налог в сумме 4828 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 г. Данный налог налогоплательщиком не был оплачен в установленный срок.
В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации, должник является плательщиком страховых взносов.
Статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктом 1 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ОГРНИП N..., Железная О.А. состояла на учете в качестве ИП с <дата> по <дата>.
Информация о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 г. была передана в налоговые органы отделениями ПФР и ФСС России в соответствии с Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС России с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 22.07.2016 г. N ММВ-23-1/12@ЗИ и N ММВ-23-1-11@02-11-10/06-309811.
Согласно пунктов 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Данные налоги налогоплательщиком не были оплачены в установленный срок.
В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 29.01.2020 г. N 10160 в котором Железной О.А. предлагалось погасить задолженность, предоставив срок для добровольного исполнения требования до 20.03.2020 года, требование об уплате налога и пени от 10.10.2019 г. N 75042, в котором Железной О.А. предлагалось погасить задолженность, предоставив срок для добровольного исполнения требования до 22.11.2019 года, до настоящего времени данные требования не исполнены.
Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 апреля 2010 г. N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.
В силу статей 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В пункте 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно правилам части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Общая сумма по требованию превысила 3 000 рублей, требование об уплате налога N 10160 по состоянию на 29.01.2020 г. со сроком исполнения - 20.03.2020 г., требование об уплате налога N 75042 по состоянию на 10.10.2019 г. со сроком исполнения - 22.11.2019 г., налогоплательщиком в полном объеме не исполнены, следовательно, шестимесячный срок для подачи заявления в суд следует исчислять от самого раннего требования и установленного срока исполнения указанного требования, т.е. 23.11.2019 года, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Железная О.А. сумм задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N 11 Советского судебного района г. Брянска в срок, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судебный приказ N 2а-1742/2020 в отношении Железной О.А. о взыскании задолженности по уплате налога, был вынесен 15.07.2020 года, определением И.о. мирового судьи судебного участка N 11 Советского судебного района г. Брянска -мирового судьи судебного участка N 17 Советского судебного района г. Брянска от 04.09.2020 г. отменен судебный приказ N 2а-1742/2020 в отношении Железной О.А. по причине поступивших возражений от ответчика.
В срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, 25.11.2020 года налоговый орган обратился в суд с данным административным иском.
Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимки по налогу на имуществу физических лиц и пени, пени по транспортному налогу.
Учитывая приведенные требования закона, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по г. Брянску о взыскании задолженности по налоговым платежам, т.к. Железной О.А. не уплачена установленная налоговым органом задолженность по налогам и пени за оспариваемый период в полном объеме, при этом налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с С. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 руб.
Руководствуясь статьями 179 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к Железной Олесе Александровне о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.
Взыскать с Железной Олеси Александровны задолженность в пользу ИФНС России по г. Брянску недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года пеня в размере 354,91 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 347 руб., пеню в размере 36,62 руб., транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 год в размере 4828 руб., пеню в размере 978,74 руб. на общую сумму 6545,27 руб.
Взыскать с Железной Олеси Александровны в бюджет муниципального образования "город Брянск" госпошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.
Судья Г.В. Курнаева
Решение изготовлено в окончательной форме 18.02.2020 года.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
