Решение Советского районного суда г. Брянска от 26 октября 2020 года №2а-4102/2020

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД Г. БРЯНСКА

РЕШЕНИЕ

от 26 октября 2020 года Дело N 2а-4102/2020
Советский районный суд города Брянска в составе:
председательствующего судьи Степониной С.В.
при секретаре Иванушко А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к Шихте Николаю Владимировичу о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Заместитель начальника ИФНС России по г. Брянску обратился в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик Шихта Н.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, однако установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил. Несмотря на направленное в его адрес требование N 3012 от 06.02.2019 задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в установленный срок не погасил.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с Шихты Н.В. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 года в размере 7144 руб., пеню за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 117,34 руб., транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 970 рублей, пеню по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 15,93 руб.
Кроме того, заместитель начальника ИФНС России по г. Брянску обратился в суд с административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик Шихта Н.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, однако установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно не исполнил. Несмотря на направленное в его адрес требование N 86982 от 26.11.2019 задолженность по пене по транспортному налогу и пене налогу на имущество физических лиц в установленный срок не погасил. Административный истец просит суд взыскать с Шихты Н.В. пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015 за период с 08.02.2017 по 25.11.2019 в сумме 1663,58 руб., за 2016 за период с 14.02.2018 по 25.11.2019 в сумме 1066,99 руб., за 2017 за период с 06.02.2019 по 25.11.2019 в сумме 515,85 руб. на общую сумму 3246,43 руб.; пеню по транспортному налогу с физических лиц за 2015 за период с 08.02.2017 по 25.11.2019 в сумме 262,03руб., за 2016 за период с 14.02.2018 по 25.11.2019 в сумме 155,61 руб., за 2017 за период с 06.02.2019 по 25.11.2019 в сумме 70.04 руб., на общую сумму 487,67 руб. Указанный иск был принят к производству Советского районного суда города Брянска от 04.09.2020 с присвоением номера N 2а-4988/2020.
Определением Советского районного суда г. Брянска от 13.10.2020 административные дела N 2а-4988/2020 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к Шихте Николаю Владимировичу о взыскании задолженности и N 2а-4102/2020 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к Шихте Николаю Владимировичу о взыскании задолженности объединены в одно производство для совместного рассмотрения, присвоен общий номер N 2а-4102/2020.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Брянску, административный ответчик Шихта Н.В. в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела не заявляли, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П указал, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).
Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.
Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.
Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.
Ни положения статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, ни иные нормы законодательства о налогах и сборах не предусматривают, что основанием (юридическим фактом) для возникновения обязанности по уплате транспортного налога (объектом налогообложения) может являться сам факт наличия у лица транспортного средства, не зарегистрированного в установленном порядке.
Данный вывод согласуется и с позицией Министерства финансов Российской Федерации, выраженной в письме от 06.05.2006 N 03-06-04-04/15, где указано, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия его или отсутствия на балансе у налогоплательщика и его использования.
Судом установлено, что административный ответчик Шихта Н.В. является собственником транспортного средства марки KIA RIO, государственный регистрационный знак N....
В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление N 14283234 от 04.07.2018 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 970 руб. в срок до 03.12.2018.
Указанная сумма до настоящего времени не уплачена.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога Шихте Н.В. направлено требование N 3012 от 06.02.2019 об оплате транспортного налога в размере 970 руб. в срок до 20.03.2019. Указанное требование не исполнено.
Кроме этого в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате транспортного налога административному ответчику начислена пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2015 за период с 08.02.2017 по 25.11.2019 в сумме 262,03руб., за 2016 за период с 14.02.2018 по 25.11.2019 в сумме 155,61 руб., за 2017 за период с 06.02.2019 по 25.11.2019 в сумме 70.04 руб., с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 15,93 руб. на общую сумму 503,6 руб.
Судом проверен представленный административным истцом расчёт, который не вызывает сомнений и признан правильным. Административный ответчик иск не оспорил, доказательств исполнения требований об уплате задолженности по налоговым платежам суду не представил.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В соответствии с частью 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.
Судом установлено, что за административным ответчиком числятся недоимка за 2017 по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: объект налогообложения - квартира <адрес> в размере 7144 руб.
В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление N 14283234 от 04.07.2018 о необходимости уплаты налога на имущество за 2017 год в размере 7144 руб. в срок до 03.12.2018.
Указанная сумма до настоящего времени не уплачена.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога Шихте Н.В. направлено требование N 3012 от 06.02.2019 об оплате налога на имущество в размере 7144 руб. в срок до 20.03.2019. Указанное требование не исполнено.
Кроме этого в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налога на имущество административному ответчику начислена пеня за 2015 за период с 08.02.2017 по 25.11.2019 в сумме 1663,58 руб., за 2016 за период с 14.02.2018 по 25.11.2019 в сумме 1066,99 руб., за 2017 за период с 06.02.2019 по 25.11.2019 в сумме 515,85 руб., пеня за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 117,34 руб. на общую сумму 3363,77 руб.
Судом проверен представленный административным истцом расчёт пени, который не вызывает сомнений и признан правильным. Административный ответчик иск не оспорил, доказательств исполнения требований об уплате задолженности по налоговым платежам суду не представил.
По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно абзацу 2 пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование N 3012 от 06.02.2019 об уплате налоговой задолженности, превышающей размер 3 000 руб., содержало срок уплаты до 20.03.2019 года, соответственно, срок, в течение которого налоговый орган имел право обратиться в суд, истекал 20.08.2019 года (шесть месяцев).
15.07.2019 года мировым судьей судебного участка N 16 Советского судебного района г. Брянска был вынесен судебный приказ N 2а-1140/2019 по заявлению ИФНС России по г. Брянску о взыскании с Шихты Н.В. задолженности по налоговым платежам в общей сумме 8247,27 руб.
04.06.2020 года определением мирового судьи судебного участка N 16 Советского судебного района г. Брянска Шихте Н.В. был восстановлен процессуальный срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ N 2а-1140/2019 от 15.07.2019 года о взыскании с Шихты Н.В. задолженности по налоговым платежам в пользу ИФНС России по г. Брянску был отменен.
Требование N 86982 от 26.11.2019 об уплате пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на сумму, превышающую 3000 рублей, содержало срок уплаты до 16.01.2020 соответственно, срок, в течение которого налоговый орган имел право обратиться в суд, истекал 16.07.2020 года (шесть месяцев).
06.05.2020 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с Шихты Н.В. задолженности по пене по транспортному налогу и пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов на общую сумму 3734,10 руб.
12.05.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ об удовлетворении заявленных требований по делу N 2а-1252/2020.
19.06.2020 определением мирового судьи судебного участка N 16 Советского судебного района г. Брянска по заявлению должника судебный приказ по делу N 2а-1252/2020 был отменен.
Административные иски поступили в Советский районный суд г. Брянска соответственно 06.07.2020 и 01.06.2020, согласно почтовым штемпелям на конверте, т.е. в пределах установленного законом срока.
На основании изложенного, учитывая, что задолженность по оплате налогов не погашена, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд в защиту государственных интересов, то в силу ст. 111 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 479,25 руб.
Руководствуясь ст. ст. 179, 180 КАС РФ суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску к Шихте Николаю Владимировичу удовлетворить.
Взыскать с Шихты Николая Владимировича в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску:
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 7 144 руб.,
пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:
за 2015 за период с 08.02.2017 по 25.11.2019 в сумме 1663,58 руб.,
за 2016 за период с 14.02.2018 по 25.11.2019 в сумме 1066,99 руб.,
за 2017 за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в сумме117,34 руб.
за 2017 за период с 06.02.2019 по 25.11.2019 в сумме 515,85 руб.;
транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 970 руб.,
пеню по транспортному налогу с физических лиц:
за 2015 за период с 08.02.2017 по 25.11.2019 в сумме 262,03руб.,
за 2016 за период с 14.02.2018 по 25.11.2019 в сумме 155,61 руб.,
за 2017 за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в сумме 15,93 руб.,
за 2017 за период с 06.02.2019 по 25.11.2019 в сумме 70,04 руб.,
всего взыскать: 11 981 (одиннадцать тысяч девятьсот восемьдесят один) рубль 37 копеек, с перечислением по следующим реквизитам:
р/с 40101810300000010008; получатель: УФК по Брянской области (ИФНС России по г. Брянску), ИНН 3257000008; КПП 325701001, Код ИФНС: 3257; ОКТМО: 15701000; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ БРЯНСК г. БРЯНСК; БИК: 041501001; КБК 18210604012022100110 (пени - по транспортному налогу) КБК 18210604012021000110 (транспортный налог), КБК 18210601020041000110 (налог на имущество физических лиц), КБК 18210601020042100110 (пени по налогу на имущество физических лиц).
Взыскать с Шихты Николая Владимировича государственную пошлину в доход местного бюджета - муниципальное образование "город Брянск" в размере 479.25 рублей.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Председательствующий С.В. Степонина
Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2020 года.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка