Дата принятия: 29 июня 2020г.
Номер документа: 2а-3924/2019, 2а-634/2020
БЕЖИЦКИЙ РАЙОННЫЙ СУД Г. БРЯНСКА
РЕШЕНИЕ
от 29 июня 2020 года Дело N 2а-634/2020
Бежицкий районный суд г. Брянска в составе
председательствующего судьи Максимовой Е.А.,
при секретаре Моисеенко Е.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Брянской области к Лякишевой Тамаре Васильевне о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России N 5 по Брянской области обратилась в суд с иском, в котором, с учетом уточнений исковых требований, просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 3674,97 руб., в том числе: земельный налог за 2016 год в размере 2143 руб., пени, исчисленные в связи с неуплатой земельного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,97 руб., земельный налог за 2017 год в размере 1491 руб.
В обоснование требований административный истец указал, что Лякишева Т.В. является собственником земельного участка, с кадастровым номером N расположенного по адресу: <адрес>
В силу положений части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика Лякишевой Т.В., надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.
Одной из форм платы за использование земли является земельный налог.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).
При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).
Из материалов дела следует, что Лякишева Т.В. является собственником земельного участка, площадью 1972 кв.м., с кадастровым номером 32:02:0160701:207 расположенного по адресу: <адрес>
Решением Супоневского сельского совета народных депутатов N 2-16-3 от 22.06.2012 "О внесении изменений и дополнений в решение Супоневского сельского Совета народных депутатов N 2-14-4 от 28.12.20111 "О земельном налоге" в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости участка.
Согласно налоговому уведомлению N от ДД.ММ.ГГГГ за указанный земельный участок Лякишевой Т.В. рассчитан земельный налог за 2016 год, исходя из кадастровой стоимости 714455 руб. в размере 2 143 руб., установлен срок его уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно налоговому уведомлению N от ДД.ММ.ГГГГ за указанный земельный участок Лякишевой Т.В. рассчитан земельный налог за 2017 год, исходя из кадастровой стоимости 714455 руб. в размере 2 143 руб., установлен срок его уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок Лякишевой Т.В. направлены требования N от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, N от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой земельного налога за 2016 год, Лякишевой Т.В. начислены пени в сумме 40, 97 руб., за период неуплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В процессе рассмотрения дела административным истцом уточнены исковые требования в части взыскания с ответчика задолженности по земельному налогу за 2017 год, а именно: произведен перерасчет суммы исчисленного Лякишевой Т.В. земельного налога за 2017 год с 2143 руб. до 1491 руб. в соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ с уменьшением налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка.
Согласно уточненным в порядке части 1 статьи 46 КАС РФ исковым требованиям, принятым к производству суда ДД.ММ.ГГГГ, окончательно административный истец просит суд взыскать с Лякишевой Т.В. налоговую задолженность в общей сумме 3674,97 руб., в том числе: земельный налог за 2016 год в размере 2143 руб., пени, исчисленные в связи с неуплатой земельного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,97 руб., земельный налог за 2017 год в размере 1491,00 руб.
Представленный административным истцом расчет задолженности и пени судом проверен и признается правильным, основанным на не опровергнутых объективными данными сведениях компетентных органов о кадастровой стоимости земельных участков, размер задолженности ответчиком не оспорен, объективных данных об уплате налога не представлено.
Доводы административного ответчика о том, что она полностью освобождена от уплаты земельного налога, поскольку является пенсионером, подлежат отклонению, поскольку основаны на ошибочном толковании норм налогового законодательства.
Статьей 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как пенсионеры, в данный перечень не включена.
Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в пункт 5 статьи 391 Кодекса, согласно которым налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается с 1 января 2017 года на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Как следует из материалов дела, в решении Супоневского сельского совета народных депутатов N 2-16-3 от 22.06.2012 "О внесении изменений и дополнений в решение Супоневского сельского Совета народных депутатов N 2-14-4 от 28.12.2011 "О земельном налоге" (с изменениями и дополнениями от 14.11.2013 N 3-2-15, от 29.12.2015 N 3-15-5) такая категория граждан как "пенсионеры" также не включены в перечень лиц, освобожденных от уплаты земельного налога.
Таким образом, в 2016 году льгота при расчете земельного налога такой категории граждан как "пенсионеры" отсутствовала.
Как указывалось выше, налоговой инспекцией произведен перерасчет земельного налога ответчику за 2017 год с 2143 руб. до 1491 руб., с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ, согласно которым налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается с 1 января 2017 года на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Таким образом, налоговой инспекцией предъявлена ко взысканию задолженность ответчика по земельному налогу за 2017 год с учетом установленного налогового вычета при расчете налога.
До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как следует из материалов дела, задолженность Лякишевой Т.В. по налоговым платежам превысила 3 000 рублей после направления в её адрес требования N от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ
С учетом положений статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Лякишевой Т.В. имеющейся налоговой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ
Как следует из определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка N 1 Бежицкого судебного района г.Брянска, в порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. своевременно, с учетом сроков, установленных статьей 48 НК РФ.
Судебный приказ N о взыскании с Лякишевой Т.В. задолженности по земельному налогу и пени в сумме 4362,16 руб. был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление МИФНС России по N 5 по Брянской области подано в Брянский районный суд Брянской области ДД.ММ.ГГГГ (почтовый штамп на конверте), т.е. в срок, установленный статьей 48 НК РФ.
Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.
На основании изложенного, суд полагает уточненные требования административного истца о взыскании с Лякишевой Т.В. задолженности по налоговым платежам в размере 3674,97 руб., из которых: земельный налог за 2016 год в размере 2143 руб., пени на неуплату в срок земельного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,97 руб., земельный налог за 2017 год в размере 1491 руб., являются обоснованными и подлежащими полному удовлетворению.
В силу ст. 114 КАС РФ административного ответчика Лякишевой Т.В. подлежит взысканию государственная пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
уточненное административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Брянской области к Лякишевой Тамаре Васильевне о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с Лякишевой Тамары Васильевны в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Брянской области задолженность в общей сумме 3674, 97 руб., из которых: земельный налог за 2016 год в размере 2143 руб.; пени, исчисленные в связи с неуплатой земельного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,97 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 1491 руб.
Взыскать с Лякишевой Тамары Васильевны в доход бюджета муниципального образования "город Брянск" государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Е.А.Максимова
Мотивированное решение изготовлено 15 июля 2020 г.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
