Дата принятия: 10 февраля 2020г.
Номер документа: 2а-3808/2019, 2а-522/2020
БЕЖИЦКИЙ РАЙОННЫЙ СУД Г. БРЯНСКА
РЕШЕНИЕ
от 10 февраля 2020 года Дело N 2а-522/2020
Бежицкий районный суд г. Брянска в составе
председательствующего судьи Морозовой Е.В.
при помощнике Лабуз Т.А.
с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Брянску - Петровской М.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по г.Брянску к Коваль Александру Георгиевичу о взыскании задолженности по налоговым платежам,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Брянску обратилась в суд с административным иском, и с учетом уточнения административный истец просил суд, взыскать с Коваль А.Г. задолженность в общей сумме 42019,40 рублей, в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 33654 руб., штраф - 8365,40 руб. В обоснование требований указано, что в ходе камеральной проверки деклараций по ЕНВД ИП Коваль А.Г. установлена неполная уплата единого налога на вмененный доход за 4 кв. 2015 г., 1 кв. 2016 г., 3 кв. 2017 г., 2 кв. 2017 г., 1 кв. 2017 г., 1 кв. 2018 г., 2 кв. 2016 г., 3 кв. 2016 г., 4 кв. 2016 г., 4 кв. 2017 г. в результате занижения суммы единого налога на вмененный доход, подлежащего к уплате в бюджет, вследствие неправомерного уменьшения исчисленного налога на страховые взносы. На основании решений по результатам камеральной налоговой проверки деклараций по ЕНВД доначислено: решение N от ДД.ММ.ГГГГ по декларации за 4 кв. 2015 г. налог в сумме 3277 руб., штраф - 827,70 руб., пени - 1018,22 руб.; решение N от ДД.ММ.ГГГГ по декларации за 1 кв. 2016 г. налог в сумме 3277 руб., штраф - 827,70 руб., пени - 908,88 руб.; решение N от ДД.ММ.ГГГГ по декларации за 4 кв. 2017 г. налог в сумме 3277 руб., штраф - 827,70 руб., пени - 239,82 руб.; решение N от ДД.ММ.ГГГГ по декларации за 4 кв. 2016 г. налог в сумме 3277 руб., штраф - 827,70 руб., пени - 597,83 руб.; решение N от ДД.ММ.ГГГГ по декларации за 3 кв. 2016 г. налог в сумме 3277 руб., штраф - 827,70 руб., пени - 698,33 руб.; решение N от ДД.ММ.ГГГГ по декларации за 2 кв. 2016 г. налог в сумме 3277 руб., штраф - 827,70 руб., пени - 801,83 руб.; решение N от ДД.ММ.ГГГГ по декларации за 1 кв. 2018 г. налог в сумме 4161 руб., штраф - 916,10 руб., пени - 211,38 руб.; решение N от ДД.ММ.ГГГГ по декларации за 1 кв. 2017 г. налог в сумме 3277 руб., штраф - 827,70 руб., пени - 500,34 руб.; решение N от ДД.ММ.ГГГГ по декларации за 2 кв. 2017 г., налог в сумме 3277 руб., штраф - 827,70 руб., пени - 409,08 руб.; решение N от ДД.ММ.ГГГГ по декларации за 3 кв. 2017 г.налог в сумме 3277 руб., штраф - 827,70 руб., пени - 320,71 руб. В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате ЕНВД инспекцией в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика почтовым отправлением направлены требования об уплате налога, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, от ДД.ММ.ГГГГ N, которые до настоящего времени не исполнены. Ссылаясь на изложенное и положения ст.ст.48, 106,122, 346.30, 346,32 НК РФ, административный истец просил удовлетворить заявленные требования.
На основании ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.
В судебном заседании представитель административного истца - Петровская М.Н. просила заявленные требования удовлетворить.
Исследовав материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст.23 Налогового Кодекса ( далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 вышеуказанной статьи НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится, взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, т.е. в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.
В силу статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Как установлено п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.
Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.
Согласно статье 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал ( ст.346.30 НК РФ).
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи ( ст.346.31 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ определено, что плата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса.
Исходя из п.2 ст.346.32 НК РФ, предусмотрено уменьшение суммы ЕНВД для отдельных видов деятельности, исчисленной за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ).
Как следует из материалов дела, ответчик являлся плательщиком ЕНВД, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 25.07.2018 г.
Установлено, что 25.04.2018 г. ответчик предоставил в налоговый орган налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 кв. 2015 г., 1 кв. 2016 г., 3 кв. 2017 г., 2 кв. 2017 г., 1 кв. 2017 г., 1 кв. 2018 г., 2 кв. 2016 г., 3 кв. 2016 г., 4 кв. 2016 г., 4 кв. 2017 г.
По результатам проведенной налоговой проверки инспекцией составлены:
- акт налоговой проверки N от 07.08.2018 ( по декларации за 1 кв. 2018) и вынесено решение N от 19.11.2018 о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119, п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании указанного решения N налогоплательщику предложено уплатить суммы недоимки, пени и штрафов в общей сумме 5288,48 руб., в т.ч. 4161 рублей - налог ЕНВД, 211,38 руб.- пени, 916,10 р.- штраф.
- акт налоговой проверки N от 07.08.2018 ( по декларации за 4 кв. 2017) и вынесено решение N от 19.11.2018 о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119, п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании указанного решения N налогоплательщику предложено уплатить суммы недоимки, пени и штрафов в общей сумме 4344,52 руб., в т.ч. 3277 рублей - налог ЕНВД, 239,82 руб.- пени, 827,70 р.- штраф.
- акт налоговой проверки N от 07.08.2018 ( по декларации за 4 кв. 2016) и вынесено решение N от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119, п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании указанного решения N налогоплательщику предложено уплатить суммы недоимки, пени и штрафов в общей сумме 4702, 53 руб., в т.ч. 3277 рублей - налог ЕНВД, 597,83 руб.- пени, 827,70 р.- штраф.
- акт налоговой проверки N от 07.08.2018 ( по декларации за 3 кв. 2016) и вынесено решение N от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119, п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании указанного решения N налогоплательщику предложено уплатить суммы недоимки, пени и штрафов в общей сумме 4803, 03 руб., в т.ч. 3277 рублей - налог ЕНВД, 698,33 руб.- пени, 827,70 р.- штраф.
- акт налоговой проверки N от 07.08.2018 ( по декларации за 2 кв. 2016) и вынесено решение N от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119, п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании указанного решения N налогоплательщику предложено уплатить суммы недоимки, пени и штрафов в общей сумме 4906,53 руб., в т.ч. 3277 рублей - налог ЕНВД, 801,83 руб.- пени, 827,70 р.- штраф.
- акт налоговой проверки N от 07.08.2018 ( по декларации за 1 кв. 2016) и вынесено решение N от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119, п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании указанного решения N налогоплательщику предложено уплатить суммы недоимки, пени и штрафов в общей сумме 5013,58 руб., в т.ч. 3277 рублей - налог ЕНВД, 908,88 руб.- пени, 827,70 р.- штраф.
- акт налоговой проверки N от 07.08.2018 ( по декларации за 4 кв. 2015) и вынесено решение N от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119, п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании указанного решения N налогоплательщику предложено уплатить суммы недоимки, пени и штрафов в общей сумме 5122,92 руб., в т.ч. 3277 рублей - налог ЕНВД, 1018,22 руб.- пени, 827,70 р.- штраф.
- акт налоговой проверки N от 07.08.2018 ( по декларации за 1 кв. 2017) и вынесено решение N от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119, п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании указанного решения N налогоплательщику предложено уплатить суммы недоимки, пени и штрафов в общей сумме 4605,04 руб., в т.ч. 3277 рублей - налог ЕНВД, 500,34 руб.- пени, 827,70 р.- штраф.
- акт налоговой проверки N от 07.08.2018 ( по декларации за 2 кв. 2017) и вынесено решение N от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119, п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании указанного решения N налогоплательщику предложено уплатить суммы недоимки, пени и штрафов в общей сумме 4513,78 руб., в т.ч. 3277 рублей - налог ЕНВД, 409,08 руб.- пени, 827,70 р.- штраф.
- акт налоговой проверки N от 07.08.2018 ( по декларации за 3 кв. 2017) и вынесено решение N от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119, п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании указанного решения N налогоплательщику предложено уплатить суммы недоимки, пени и штрафов в общей сумме 4425,41 руб., в т.ч. 3277 рублей - налог ЕНВД, 320,71 руб.- пени, 827,70 р.- штраф.
Основанием для начисления ЕНВД явился вывод инспекции, что при проверке представленных деклараций установлена неполная уплата налога в результате занижения суммы единого налога на вмененный доход, подлежащего к уплате в бюджет, вследствие неправомерного уменьшения исчисленного налога на страховые взносы. Установлено несвоевременное предоставление налоговых деклараций в налоговый орган.
В силу п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) ( п.1 ст.122 НК РФ).
В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, штрафа, пени инспекцией в порядке ст.69,70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика почтовым отправлением были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа в срок до 08.02.2019, от 21.01.2019 N, от 21.01.2019 N, от 21.01.2019 N, от 21.01.2019 N, от 21.01.2019 N, от 21.01.2019 N, от 21.01.2019 N, от 21.01.2019 N, от 21.01.2019 N, от 21.01.2019 N, которые административным ответчиком не исполнены.
В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ инспекцией принято решение о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов с физического лица через суд.
Определением мирового судьи судебного участка N 1 Бежицкого судебного района г. Брянска от 20.08.2019 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика.
Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, при этом суд исходит из того, что размер налога административным ответчиком не опровергнут, в связи с чем, Коваль А.Г. имеет неисполненную обязанность по уплате в заявленном размере налога, штрафа, подлежащих уплате в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.
На основании ч.1 ст.114 КАС РФ с Коваль А.Г. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1460 рублей 58 коп.
Руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Инспекции федеральной налоговой службы России по г.Брянску к Коваль Александру Георгиевичу о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.
Взыскать с Коваль Александра Георгиевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по г.Брянску задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - 33654 рублей, штраф ЕНВД - 8365 рублей 40 коп., а всего взыскать 42019 рублей 40 коп.
Взыскать с Коваль Александра Георгиевича в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1460 рублей 58 коп.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий судья Морозова Е.В.
Дата принятия решения суда в окончательной форме - 19.02.2020 г.
Председательствующий судья Морозова Е.В.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
