Дата принятия: 03 апреля 2019г.
Номер документа: 2а-3463/2018, 2а-592/2019
БЕЖИЦКИЙ РАЙОННЫЙ СУД Г. БРЯНСКА
РЕШЕНИЕ
от 3 апреля 2019 года Дело N 2а-592/2019
Бежицкий районный суд г.Брянска в составе
председательствующего судьи
Козловой С.В.,
при секретаре
Ященко А.В.,
с участием представителей:
административных истцов Самосадного В.Р.,
административного ответчика Селюковой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Гришина Руслана Александровича, Гришиной Любови Анатольевны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N5 по Брянской области (далее - МИ ФНС N5 России по Брянской области) об оспаривании действий по начислению налога на имущество, признании бездействия незаконным, понуждении к совершению действий по применению налоговой ставки в соответствии с действующим законодательством и возврату сумм переплаты налога, признании факта переплаты налога, взыскании сумм уплаченных государственных пошлин,
УСТАНОВИЛ:
Гришин Р.А. обратился в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что он и его мать Гришина Л.А. являются долевыми собственниками жилого дома с магазином общей площадью 82,8 кв.м. по адресу: <адрес> (по 27/100 долей за каждым). До 2017 года они оплачивали налог на жилой дом в размере 0,1 % от стоимости жилой части дома. В августе 2018 года Гришин Р.А. получил налоговое уведомление, согласно которому налоговая ставка определена в размере 2 %, размер подлежащего уплате налога увеличился.
В этой связи, ссылаясь на нормы налогового законодательства, просил суд признать действия налогового органа по начислению налога на имущество в размере 2% от его кадастровой стоимости незаконными, обязать МИ ФНС N5 России по Брянской области при расчете налога на имущество Гришина Р.А. за 2017 год применить налоговую ставку, равную 0,1 % после установления налоговой базы в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), признать за Гришиным Р.А. переплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 6 957 руб.14 коп., взыскав данную сумму с МИ ФНС N5 России по Брянской области, взыскать с налогового органа расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб. 00 коп.
В судебном заседании представитель административного истца Самосадный В.Р. с учетом того, что в производстве Бежицкого районного суда г.Брянска имеется исковое заявление Гришиной Л.А., заявившей аналогичные административные исковые требования к МИ ФНС N5 России по Брянской области, ходатайствовал об объединении обозначенных административных дел в одно производство.
Определением суда от 06.02.2019 гражданское дело N2а-592/2019 по административному исковому заявлению Гришина Р.А. к МИ ФНС N5 России по Брянской области об оспаривании действий по начислению налога на имущество в размере 2% от его кадастровой стоимости, и дело N2а-605/2019 по административному исковому заявлению Гришиной Л.А. к МИ ФНС N5 России по Брянской области об оспаривании действий по начислению налога на имущество в размере 2% от его кадастровой стоимости объединены в одно производство для совместного рассмотрения.
В судебном заседании 25.02.2019 представителем административных истцов заявленные требования уточнены, истцы просили:
- признать незаконными действия МИ ФНС N5 России по Брянской области по начислению Гришину Р.А. и Гришиной Л.А. налога на имущество (часть жилого дома - по 27/100, расположенного по адресу: <адрес>) в размере 2% от кадастровой стоимости имущества, что привело к начислению налога в размере 6 994 руб. 00 коп. каждому;
- признать бездействие МИ ФНС N5 России по Брянской области, выразившееся в неприменении требований ст. 403 НК РФ по установлению налогооблагаемой базы в отношении имущества, принадлежащего на праве собственности Гришину Р.А. и Гришиной Л.А., незаконными;
- обязать МИ ФНС N5 России по Брянской области при расчете налога на имущество Гришина Р.А. и Гришиной Л.А. за 2017 год применить налоговую ставку в соответствии с действующим законодательством после установления налоговой базы в соответствии с требованиями ст. 403 НК РФ;
- признать за Гришиным Р.А. и Гришиной Л.А. переплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 6 995 руб. 14 коп. каждому;
- обязать МИ ФНС N5 России по Брянской области принять решение о возврате Гришину Р.А. и Гришиной Л.А. излишне переплаченных денежных сумм;
- взыскать с МИ ФНС N5 России по Брянской области в пользу Гришина Р.А. и Гришиной Л.А. уплаченную государственную пошлину в размере 300 руб. 00 коп. каждому.
Определением суда от 25.02.2019 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Брянской области, а также собственник 23/50 доли в праве собственности на жилой дом ФИО1.
Административные истцы Гришин Р.А., Гришина Л.А. в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, защиту своих интересов доверили Самосадному В.Р.
Представитель административных ответчиков Самосадный В.Р. уточненные административные исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске и возражениях на пояснения представителя административного ответчика. Указал, что жилой дом с магазином по адресу: <адрес>, находится в долевой собственности Гришину Р.А., Гришиной Л.А. и Загерс Н.В. - 27/100, 27/100 и 23/50 долей соответственно. При этом фактически в собственности Гришиных находится жилая часть дома, а у Загерс Н.В. - торговое помещение - магазин. Ввиду изложенного полагал, что налоговым органом за 2017 год административным истцам неправомерно начислены налоги на имущество физических лиц, установленные для торговых объектов.
Представитель административного ответчика Селюкова Е.А. полагала заявленные требования не подлежащими удовлетворению по основаниям, изложенным в пояснениях, приобщенных к материалам дела. Указала, что обозначенный жилой дом с магазином приказом Управления имущественных отношений Брянской области в установленном порядке включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых в 2017 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Ссылаясь на положения нормативных правовых актов в налоговой сфере, указала, что жилой дом с магазином является единым объектом, применение различных налоговых ставок при начислении налогов на имущество физических лиц в отношении доли в праве собственности налоговым законодательством не предусмотрено. Расчет налога произведен на основании сведений, представленных уполномоченным органом, регистрирующим права на объекты недвижимого имущества в порядке взаимодействия.
Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области о рассмотрении судом настоящего дела уведомлено надлежащим образом, представитель управления в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, отзыв в отношении заявленного спора не представил.
Представитель надлежащим образом извещенного о дате, времени и месте рассмотрения дела Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Брянской области Тимошенкова М.И. в судебное заседание также не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие. В материалах дела имеется отзыв, согласно которому разрешение спора оставила на усмотрение суда.
Заинтересованное лицо Загерс Н.В. о рассмотрении дела извещалась судом по адресу регистрации, направленная в ее адрес почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой отделения почтовой связи "Истек срок хранения". В судебное заседание не явилась, пояснений по делу суду не представила.
При указанных обстоятельствах, учитывая мнение представителей административных истцов, административного ответчика, положения ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.
Выслушав участвовавших в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
При этом налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Статьей 401 НК РФ к числу объектов налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях НК РФ дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Как установлено в судебном заседании, решением Клетнянского поселкового совета народных депутатов от 24.11.2015 N9-2 "О налоге на имущество физических лиц" в соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", главой 32 НК РФ, Законом Брянской области от 28.09.2015 N 80-З "Об установлении единой даты начала применения на территории Брянской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" на территории Клетнянского городского поселения Клетнянского муниципального района Брянской области введен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлены ставки налога.
В частности, в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, установлена налоговая ставка в размере 2,0 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения (п. 2.4 решения).
Приказом Управления имущественных отношений Брянской области от 26.10.2016 N1263 определен Перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Клетнянского района Брянской области, в отношении которых в 2017 году налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
В данный перечень включено здание с кадастровым номером N по адресу: <адрес> (п. 45). Сведений о категории здания, его виде перечень не содержит.
Как следует из письма Управления имущественных отношений Брянской области от 15.02.2019 N, основанием для включения в обозначенный перечень послужил акт обследования здания (строения, сооружения) и помещения и определения вида его фактического использования от 21.04.2017.
Согласно акту на основании распоряжения главы администрации Клетнянского района N-р от 13.04.2017 комиссия в составе начальника отдела по работе с городским поселением, начальника отдела по управлению муниципальным имуществом, и.о. главного специалиста, архитектора, ведущего специалиста по торговле и бытовому обслуживанию населения администрации Клетнянского района произвела визуальное обследование объекта недвижимости - жилого дома с магазином с кадастровым номером N по адресу: <адрес>.
По результатам обследования установлено, что дом является отдельно стоящим зданием общей площадью 82,8 кв.м., не менее 20 процентов общей площади которого используется под размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.
Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что результаты проведенного обследования повлекли включение рассматриваемого жилого дома с магазином в указанный выше перечень объектов недвижимого имущества.
Приказ Управления имущественных отношений Брянской области от 26.10.2016 N1263 размещен в общем доступе, в информационно-телекоммуникационной сети Интернет. Между тем, включение в указанный перечень рассматриваемого жилого дома с магазином, как пояснили представители административных истцов, ответчика, не оспаривалось, незаконным не признавалось.
В силу п. 1 ст. 402, ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п. 3 ст. 402 НК РФ).
В свою очередь, в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 п. 1 данной статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. К таким объектам отнесены административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
При этом, исходя из положений п.п. 4-5 ст. 378.2 НК РФ, в качестве условий признания зданий торговым центром (комплексом) определяет:
- фактическое использование здания в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания,
- возможность размещения таких объектов согласно его назначению, разрешенному использованию или наименованию помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации),
- фактическое использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.
В ходе рассмотрения дела установлено, что решением мирового судьи Клетнянского судебного участка N36 Брянской области от 29.05.2006 право собственности на домовладение по адресу: <адрес> признано за Гришиной Л.А., Гришиным Р.А. - по 27/100 долей, 23/50 - за Коноваловой Ж.В.
Решением мирового судьи Клетнянского судебного участка N36 Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ признано право общей долевой собственности Коноваловой Жанной Викторовной, Гришиной Л.А. Гришиным Р.А., на жилой дом с магазином, расположенный в <адрес>, соответственно определены доли указанных сособственников - 23/50, 27/100, 27/100. В резолютивной части решения суда указано на признание за Гришиными права собственности на жилой дом с магазином, являющийся жилой частью дома.
Позже на основании договора купли-продажи 23/50 доли жилого дома с магазином и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 проданы Загерс Н.В.
В настоящее время согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от 05.02.2019 жилой дом с магазином, расположенный в <адрес>, с кадастровым номером N площадью 82,8 кв.м. имеет назначение: "жилой дом", находится в долевой собственности у следующих лиц: у Гришиной Л.А. - 27/100 долей в праве собственности, у Гришина Р.А. - 27/100, у Загерс Н.В. - 23/50. Как указал представитель административных истцов, часть жилого дома используется Загерс Н.В. в качестве магазина.
Из представленной в материалы дела копии кадастрового паспорта на рассматриваемый жилой дом с магазином от 12.05.2009 N, справки ГУПТИ "Брянскоблтехинвентаризация" от 12.05.2009 N следует, что его общая площадь составляет 82,8 кв.м., жилая площадь - 28,6 кв.м., торговая площадь - 38,4 кв.м., год ввода дома в эксплуатацию - 1986.
Согласно информации Управления Росреестра по <адрес>, изложенной в отзыве на исковое заявление, от ДД.ММ.ГГГГ N, земельный участок по указанному адресу общей площадью 386 кв.м. с кадастровым номером N находится в долевой собственности Гришина Р.А. и Гришиной Л.А. - по 1/2 доле в праве собственности у каждого.
Изложенное свидетельствует о том, что жилой дом с магазином является единым объектом недвижимого имущества, находящимся в общей долевой собственности трех лиц. Имеющийся в его составе магазин в качестве отдельного самостоятельного объекта недвижимого имущества не выделен, на кадастровый учет не поставлен.
Как уже отмечалось выше, в силу п. 1 ст. 402, ст. 378.2 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в указанный выше Перечень объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Клетнянского района Брянской области, в отношении которых в 2017 году налоговая база, определяется как их кадастровая стоимость.
В данный перечень включено здание с кадастровым номером N по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которого составляла 1 295 247 руб. 00 коп. Как пояснила в судебном заседании представитель административного ответчика, сведения о кадастровой стоимости налоговым органом получены в рамках информационного обмена от органа, осуществляющего кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество области, что соответствует установленным требованиям.
Так, согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В свою очередь, в силу ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно налоговым уведомлениям NN, N от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ Гришину Р.А. и Гришиной Л.А. соответственно начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год - объект недвижимого имущества, отнесенный к категории "Иные строения, помещения и сооружения", с кадастровым номером N, расположенный в <адрес>. Сумма начисленного каждому налога составила 6 994 руб. 00 коп., исходя из кадастровой стоимости объекта (1 295 247 руб. 00 коп.), налоговой ставки в размере 2 %, долей в праве собственности (27/100 доли), а также количества месяцев владения в году (12).
Учитывая, что сведения о кадастровой стоимости объекта налогообложения, отраженные в налоговых уведомлениях, и представленные Управлением Росреестра по Брянской области в ходе рассмотрения настоящего дела сведения о таковой совпадают, суд приходит к выводу, что расчет сумм налогов на имущество административных истцов произведен в соответствии с установленными требованиями.
Доводы представителя административных истцов о том, что налоговая база в отношении части жилого дома, в котором они проживают, должна определяться как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой части жилого дома не могут быть приняты во внимание ввиду следующего.
Рассматриваемый жилой дом с магазином находится в долевой собственности у Гришиной Л.А. - 27/100 долей в праве собственности, у Гришина Р.А. - 27/100, у Загерс Н.В. - 23/50. Право общей долевой собственности зарегистрировано в установленном порядке.
Согласно п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 247 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) владение, пользование и распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляется по соглашению всех ее участников.
При этом в силу ст. 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.
В силу п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
Тот факт, что в резолютивной части решения мирового судьи Клетнянского судебного участка N36 Брянской области от 11.03.2009 указано на признание за Гришиными права собственности на жилой дом с магазином, являющийся жилой частью дома, о выделении жилого помещения (помещений) в составе дома в натуре не свидетельствует, в связи с чем вопреки доводам стороны административных истцов не дает оснований для вывода о наличии самостоятельного объекта налогообложения в виде жилого дома.
Как следует из положений ст. 252 ГК РФ, имущество, находящееся в долевой собственности, может быть разделено между ее участниками по соглашению между ними. Участник долевой собственности вправе требовать выдела своей доли из общего имущества. При недостижении участниками долевой собственности соглашения о способе и условиях раздела общего имущества или выдела доли одного из них участник долевой собственности вправе в судебном порядке требовать выдела в натуре своей доли из общего имущества.
Каких-либо сведений и материалов, подтверждающих раздел жилого дома с магазином между его сособственниками, в том числе о выделении в его состава жилого помещения (квартиры, блока и т.д.), торгового помещения материалы дела не содержат.
Ввиду изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-181 КАС РФ,
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Гришина Руслана Александровича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N5 по Брянской области об оспаривании действий по начислению налога на имущество, признании бездействия незаконным, понуждении к совершению действий по применению налоговой ставки в соответствии с действующим законодательством и возврату сумм переплаты налога, признании факта переплаты налога, взыскании суммы уплаченной государственной пошлины, - отказать.
В удовлетворении административного искового заявления Гришиной Любови Анатольевны к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N5 по Брянской области об оспаривании действий по начислению налога на имущество, признании бездействия незаконным, понуждении к совершению действий по применению налоговой ставки в соответствии с действующим законодательством и возврату сумм переплаты налога, признании факта переплаты налога, взыскании суммы уплаченной государственной пошлины, - отказать.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г.Брянска в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Председательствующий,
судья Бежицкого районного суда г. Брянска С.В. Козлова
В окончательной форме решение изготовлено 08.04.2019.
Председательствующий,
судья Бежицкого районного суда г. Брянска С.В. Козлова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
