Дата принятия: 31 августа 2020г.
Номер документа: 2а-3430/2020
СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД Г. БРЯНСКА
РЕШЕНИЕ
от 31 августа 2020 года Дело N 2а-3430/2020
Именем Российской Федерации
31 августа 2020 года Советский районный суд г. Брянска в составе:
Председательствующего Артюховой Э.В.
При секретаре Ковалевой Е.И.
Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Брянску к Раскину Александру Ефимовичу о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Брянску обратилась в суд с указанным административным иском, в обоснование которого указано, что Раскин А.Е. является плательщиком страховых взносов.
Согласно ОГРНИП N..., Раскин А.Е. состоял на учете в качестве ИП с 29.06.2005 года по 08.07.2019 год.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов оплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то дополнительно оплачивают взнос на обязательное пенсионное страхование - 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.
За период с 01.01.2019 г. по 08.07.2019 года начислены страховые взносы в следующих размерах: КБК N... страховые взносы на ОПС начислено 15 308 рублей 27 копеек, срок уплаты - 23.07.2019 года; КБК N... страховые взносы на ОМС начислено 3 590 рублей 04 копейки, срок уплаты - 23.07.2019 г.
В соответствии со ст. 346.28 НК РФ должник признается плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Установлена неполная уплата единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2017 г. по сроку 25.04.2017 г. в сумме 5 826 рублей, в результате занижения суммы единого налога на вмененный доход, подлежащего к уплате в бюджет, в связи с неправомерным уменьшением на сумму страховых взносов в фиксированном размере.
Налогоплательщиком 20.04.2017 года (по почте) представлена первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2017 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по декларации, составила 38 рублей. Уточненная (корректирующая) налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход представлена 24.04.2017 г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по декларации, составила - 0, 00 рублей. Таким образом, сумма налога, подлежит уменьшению на основе уточненной декларации в сумме 38 рублей.
Кроме того, в нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ ИП Раскин А.Е. несвоевременно представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года. Срок представления - 20.01.2018 г., налоговая декларация фактически представлена - 30.01.2018 г.
За допущенное нарушение заместителем руководителя ИФНС России по г. Брянску было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности N 1479 от 18.04.2019 года, предусмотренное НК РФ в виде штрафа по ЕНВД в сумме 250 рублей.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования от 09.11.2016 N 042S01160074601 (погашено), от 22.02.2018 года N 2957, от 10.06.2019 года N 37641, от 30.07.2019 года N 68212, до настоящего времени данное требование не исполнено.
Ссылаясь на ст. 48 НК РФ административный истец просит суд взыскать с Раскина А.Е. задолженность недоимки по: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года; за 2019 год в размере 3 590 рублей 04 копейки, пеня в размере 5 рублей 36 копеек.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): за 2019 год в размере 15 308 рублей 27 копеек, пеня в размере 22 рубля 84 копейки; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 1 квартал 2017 года в размере 5 826 рублей, пеня в размере 332 рубля 37 копеек, штраф в размере 1 415 рублей 20 копеек.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Брянску, административный ответчик Раскин А.Е. в судебное заседание не явились. Уведомлены надлежащим образом.
В порядке п. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Судом установлено, что административный ответчик Раскин А.Е. является плательщиком страховых взносов.
Согласно ОГРНИП N..., Раскин А.Е. состоял на учете в качестве ИП с 29.06.2005 года по 08.07.2019 год.
С 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
Пунктом 5 статьи 18 названного Федерального закона признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах).
Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных зарасчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03 июля 2016 N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, должен осуществляться соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Закона.
Как следует из материалов дела, спорные отношения возникли после 01 января 2017 года, следовательно, следует руководствоваться нормами законодательства, регулировавшими порядок исчисления и уплаты страховых взносов после 01 января 2017 года.
Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 п.п. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов оплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то дополнительно оплачивают взнос на обязательное пенсионное страхование - 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей.
За период с 01.01.2019 г. по 08.07.2019 года начислены страховые взносы в следующих размерах: КБК N... страховые взносы на ОПС начислено 15 308 рублей 27 копеек, срок уплаты - 23.07.2019 года; КБК N... страховые взносы на ОМС начислено 3 590 рублей 04 копейки, срок уплаты - 23.07.2019 г.
Согласно статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.
Судом установлено, что Раскин А.Е. является налогоплательщиком по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Установлена неполная уплата единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2017 г. по сроку 25.04.2017 г. в сумме 5 826 рублей, в результате занижения суммы единого налога на вмененный доход, подлежащего к уплате в бюджет, в связи с неправомерным уменьшением на сумму страховых взносов в фиксированном размере.
Налогоплательщиком 20.04.2017 года (по почте) представлена первичная налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2017 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по декларации, составила 38 рублей.
Уточненная (корректирующая) налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход представлена 24.04.2017 г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по декларации, составила - 0, 00 рублей.
Таким образом, сумма налога, подлежит уменьшению на основе уточненной декларации в сумме 38 рублей.
В данной декларации налогоплательщиком уменьшена сумма страховых взносов в размере 5 826 рублей.
Учитывая, что налогоплательщиком не уплачены страховые взносы в фиксированном размере 5 826 рублей, таким образом он не имеет права уменьшать сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в размере 5 826 рублей.
За допущенное нарушение заместителем руководителя ИФНС России по г. Брянску было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности N 41714 от 02.11.2017 года в размере 1 165 рублей 20 копеек.
Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что в действиях налогоплательщика присутствуют состав правонарушения, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ.
Кроме того, в нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ ИП Раскин А.Е. несвоевременно представил налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2017 года. Срок представления - 20.01.2018 г., налоговая декларация фактически представлена - 30.01.2018 г.
За допущенное нарушение заместителем руководителя ИФНС России по г. Брянску было вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности N 1479 от 18.04.2019 года, предусмотренное НК РФ в виде штрафа по ЕНВД в сумме 250 рублей.
Всего сумма штрафа составила 1 415 рублей 20 копеек.
В соответствии со ст. 75 НК РФ на имеющуюся сумму задолженности была начислена пеня по уплате страховых взносов в размере 244 рубля 45 копеек (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г), пеня в размере 1 244 рубля 94 копейки (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за отчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.).
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Согласно статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (статьи 52 НК РФ).
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования от 09.11.2016 N 042S01160074601 (погашено), от 22.02.2018 года N 2957, от 10.06.2019 года N 37641, от 30.07.2019 года N 68212, до настоящего времени данное требование не исполнено.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 апреля 2010 г. N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.
В силу ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В п. 3 ст. 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В статье 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Согласно правилам ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Общая сумма по требованию превысила 3 000 рублей, требование об уплате налога N 2957 по состоянию на 22.02.2018 года со сроком исполнения - 22 марта 2018 года, требование об уплате налога N 37641 по состоянию на 10.06.2019 года со сроком исполнения - 04 июля 2019 года, требование об уплате налога N 68212 по состоянию на 30.07.2019 года со сроком исполнения - 11 сентября 2019 года, налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, следовательно шестимесячный срок для подачи заявления в суд следует исчислять от установленного срока исполнения указанного требования, т.е. 11 сентября 2019 года.
Судебный приказ N 2а-2745/2019 в отношении Раскина А.Е. о взыскании задолженности по уплате налога, был вынесен мировым судьей судебного участка N 12 Советского судебного района г. Брянска 31 октября 2019 года, определением мирового судьи от 05 февраля 2020 года, судебный приказ был отменен по причине поступивших возражений от ответчика.
В срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, 08 июня 2020 года, налоговый орган обратился в суд с данным административным иском.
Административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по страховым взносам и пени, единому налогу на вмененный доходов для отдельных видов деятельности возражения по расчету задолженности.
Учитывая приведенные требования закона, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по г. Брянску о взыскании задолженности по налоговым платежам, т.к. Раскиным А.Е. не уплачена установленная налоговым органом задолженность по налогам и пени за оспариваемый период в полном объеме, при этом налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности истцом не пропущены.
Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с Раскина А.Е. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 179 -180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Брянску к Раскину Александру Ефимовичу о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.
Взыскать с Раскина Александра Ефимовича в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Брянску задолженность по налоговым платежам в общей сумме 26 500 рублей 08 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года; за 2019 год в размере 3 590 рублей 04 копейки, пеня в размере 5 рублей 36 копеек.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года): за 2019 год в размере 15 308 рублей 27 копеек, пеня в размере 22 рубля 84 копейки; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог за 1 квартал 2017 года в размере 5 826 рублей, пеня в размере 332 рубля 37 копеек, штраф в размере 1 415 рублей 20 копеек.
Взыскать с Раскина Александра Ефимовича в бюджет муниципального образования "город Брянск" госпошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд гор. Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Артюхова Э.В.
Резолютивная часть решения суда оглашена 31.08.2020 г.
Мотивированное решение суда изготовлено 07.09.2020 г.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
