Дата принятия: 08 июля 2020г.
Номер документа: 2а-2633/2020
СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД Г. БРЯНСКА
РЕШЕНИЕ
от 8 июля 2020 года Дело N 2а-2633/2020
гор. Брянск 08 июля 2020 года
Советский районный суд гор. Брянска в составе
председательствующего судьи Курнаевой Г.В.
при секретаре Ведмедера Т.А.,
с участием представителя административного истца Калачинского В.Д.,
административного ответчика Юртиной З.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Брянской области к Юртиной Зое Викторовне о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 5 по Брянской области обратилась в суд с административным иском к Юртиной З.В. о взыскании налоговой задолженности, при этом, ссылалась на то обстоятельство, что Юртина З.В. является налогоплательщиком налога на имущество, земельного налога.
Юртиной З.В. был начислен налог на имущество физический лиц, земельный налог за 2017 год.
Данные налоги административным ответчиком в установленный срок уплачены не были.
В адрес административного ответчика направлялось налоговое требование об уплате налога и пени N 3684 от 31.01.2019 года, в срок до 13.03.2019 года, которое до настоящего времени не оплачено.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 5 по Брянской области обращалась к мировому судье за принудительным взысканием налога и пени, однако, судебный приказ, вынесенный мировым судьей участка N 14 Советского района гор. Брянска от 16.10.2019 года, отменен определением мирового судьи участка N 14 Советского района гор. Брянска от 01.11.2019 года, на основании поступивших от ответчика возражений.
Просили взыскать с Юртиной З.В. задолженность в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Брянской области задолженность по налоговым платежам в общей сумме 170571 руб. 77 коп., а именно: земельный налог за 2017 год в размере 16237 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 150600 руб., пеня по земельному налогу в размере 575 руб. 03 коп., пеня по налогу на имущество в размере 3159 руб. 74 коп.
В судебном заседании представитель административного истца Калачинский В.Д., административный иск поддержал, просил удовлетворить.
Административный ответчик Юртина З.В., в судебном заседании исковые требования не признала, показала, что она оплатила налог исходя и рыночной стоимости недвижимого имущества, рассчитанной ей комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от 07.12.2018 года, административный истец неверно рассчитал налог.
Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. При этом обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункты 1 и 2).
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В соответствии с частью 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Для налогов, исчисленных после 01.01.2016 года, ставки налога на имущество физических лиц устанавливается согласно части 2 Решения Брянского Городского Совета Народных депутатов "О налоге на имущество физических лиц" N 298 от 25.11.2015 года.
Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации. Ставки земельного налога на территории муниципального образования "город Брянск" устанавливаются согласно пункту 2 Постановления Брянского городского Совета народных депутатов "О земельном налоге" от 26.10.2005 года N 202-п.
В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Общие правила в отношении объектов налогообложения, с наличием которых законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, установлены главой 7 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частями 1, 2 статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами
Согласно части 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52); в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно положениям части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Исходя из требований части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно частям 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что Юртина З.В. является налогоплательщиком налога на имущество, земельного налога.
В 2017 году Юртина являлась собственником земельного участка, расположенного <адрес>, земельного участка, расположенного <адрес>, земельного участка, расположенного <адрес>
В 2017 году Юртина являлась собственником строения, расположенного <адрес>, строения, расположенного <адрес>, жилого дома, расположенного <адрес>
В связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога Юртиной З.В. направлено требование N 3684 от 31.01.2019 года, об уплате налога в размере 251077 руб. 00 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017 года в размере 212420 руб., пеня в размере 3159 руб. 74 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 38657 руб., пеня в размере 575 руб. 03 коп.
Указанное требование полностью не исполнено.
В настоящее время у административного ответчика имеется задолженность по оплате налогов и пени: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2017 года в размере 150600 руб., пеня в размере 3159 руб. 74 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 16237 руб., пеня в размере 575 руб. 03 коп.
Расчет налога и пени произведен в соответствии с требованием налогового кодекса Российской Федерации.
При этом, суд не может согласиться с возражениями административного ответчика относительно того, что решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от 07.12.2018 года пересмотрена кадастровая стоимость объектов недвижимости и установлена их рыночная стоимость из размера которой подлежит расчет налога, по следующим основаниям.
Статьями 390 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.
На основании пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей до 01.01.2019 года, в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением суда или комиссией, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
В соответствии с частью 3 статьи 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с момента их внесения в государственный кадастр недвижимости.
Положения данной статьи (в редакции Федерального закона от 21.07.2014 года N 225-ФЗ), устанавливающие порядок применения сведений о кадастровой стоимости, для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания, определенной решением комиссии или суда, подлежат применению к сведениям о кадастровой стоимости, установленной в результате рассмотрения заявлений о пересмотре кадастровой стоимости, поданных после 22 июля 2014 года, а также заявлений о пересмотре кадастровой стоимости, поданных, но не рассмотренных комиссией или судом, арбитражным судом на вышеуказанную дату (статья 3 Федерального закона от 21.07.2014 года N 225-ФЗ).
В соответствии с частью 4 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации, акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Согласно статье 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 года N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Кадастровая стоимость земельного участка, определенная решением суда как равная его рыночной стоимости, не может распространяться на ранее возникшие правоотношения в налоговой сфере.
Кроме того, решением арбитражного суда Брянской области от 18.02.2020 года Юртиной З.В. отказано в перерасчете налога на недвижимость и земельный налог за 2017 год.
По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно абзацу 2 пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункта 2 статьи 48).
Требование N 3684 от 31.01.2019 года, об уплате налоговой задолженности, превышающей размер 3000 руб., содержало срок уплаты до 13.03.2019 года.
Согласно реестру документов от 31.05.2019 года, административный ответчик обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 03.06.2019 года, то есть в установленный законом срок.
Определением мирового судьи судебного участка N 14 Советского района гор. Брянска от 11.11.2019 года отменен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности от 16.10.2019 года.
С настоящим иском административный истец обратился 23.04.2020 года (посредством почтового отправления), в установленный законом срок. Срок обращения с административным иском не пропущен.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с Юртиной З.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4611 руб. 44 коп.
Руководствуясь статьями 177-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с Юртиной Зои Викторовны в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Брянской области задолженность по налоговым платежам в общей сумме 170571 руб. 77 коп., а именно: земельный налог за 2017 год в размере 16237 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 150600 руб., пеня по земельному налогу в размере 575 руб. 03 коп., пеня по налогу на имущество в размере 3159 руб. 74 коп.
Взыскать с Юртиной Зои Викторовны государственную пошлину в бюджет гор. Брянска в размере 4611 руб. 44 коп.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд Брянской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.
Судья Г.В. Курнаева
Решение принято в окончательной форме 15.07.2020 года
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
