Дата принятия: 24 декабря 2019г.
Номер документа: 2а-2097/2019
БРЯНСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД
РЕШЕНИЕ
от 24 декабря 2019 года Дело N 2а-2097/2019
Брянский районный суд Брянской области в составе
председательствующего судьи Слепуховой Н.А.,
при секретаре Кухаренковой К.Ю.,
с участием представителя административного истца МИФНС России N 5 по Брянской области Мельниченко Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административном иску Межрайонной ИФНС России N 5 по Брянской области к Горицковой Г.С. о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России N 5 по Брянской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что согласно выписки из ЕГРИП административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 25 августа 2015 года. За период осуществления предпринимательской деятельности за Горицковой Г.С. числится недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 2438 руб. 84 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 64 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 40072 руб. 81 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 10363 руб. 25 коп.. Также Горицкова Г.С. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц. Горицковой Г.С. 9 октября 2017 года были представлены в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФС) за 2014, 2015 годы.
Налоговым органом были проведены камеральные проверки первичных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2014, 2015 годы, по результатам которых выявлено, что Горицкова Г.С. нарушила п. 1 ст. 229 НК РФ, а именно не исполнила обязанность по своевременному предоставлению декларации в налоговый орган. По факту выявленного правонарушения был составлен акт N от 23 января 2018 года. 26 марта были вынесены решения N, N о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушении, согласно которым Горицкова Г.С. была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 руб. по каждому решению. Кроме того, согласно сведениям об объектах собственности физического лица, Горицкова Г.С. с 12 ноября 2007 года владеет недвижимым имуществом с кадастровым номером N, в связи с чем, административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 213 руб., обязанность по уплат которого Горицквой Г.С. не была исполнена в установленный законом срок, в связи с чем была начислена пеня по имущественному налогу в сумме 22 руб. 32 коп.. Таким образом, общая сумма задолженности административного ответчика составила 43246 руб. 97 коп..
Ссылаясь на то, что направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов N от 2 ноября 2017 года, N от 21 мая 2018 года, N от 21 мая 2018 года, N от 1 июня 2018 года, N от 23 июля 2018 года, N от 12 ноября 2018 года, добровольно не исполнены, административный истец просит суд, с учтем уточнения исковых требований, взыскать с Горицковой Г.С. задолженность в сумме 735 руб. 32 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 213 руб., пени по налогу на имущество, начисленные со 2 декабря 2016 года по 1 ноября 2017 год в размере 22 руб. 32 коп., штраф по НДФЛ в размере 250 руб., штраф по НДФЛ в размере 250 руб..
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России N5 по Брянской области Мельниченко Е.С. в судебном заседании поддержала уточненные требования в полном объеме по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.
Административный ответчик Горицкова Г.С. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, подтверждений уважительности причин неявки либо ходатайств об отложении дела суду не предоставила.
Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) полагает возможным рассмотреть дело без участия административного ответчика.
Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 указанной статьи).
Аналогичный срок установлен и в абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При этом согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
6 мая 2019 года мировым судьей судебного участка N 73 Брянского судебного района Брянской области вынесен судебный приказ N 2а-687/2019 о взыскании с Горицковой Г.С. в пользу МИФНС России N 5 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 44127 руб. 07 коп..
Определением мирового судьи судебного участка N 73 Брянского судебного района Брянской области от 2 июля 2019 года указанный судебный приказ отменен по представленным возражениям Горицковой Г.С..
С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 21 октября 2019 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).
Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги законодательством Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.
В силу пп 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, а также предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп. 14 названной статьи).
Согласно ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Статьей 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются, кроме прочего, следующие операции:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
- передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
Статья 209 НК РФ предусматривает, что объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный физическими лицами от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Умышленная неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 3 ст. 122 НК РФ).
Судом установлено, что Горицкова Г.С. в период с 25 марта 2011 года по 25 августа 2015 года являлась индивидуальным предпринимателем.
Налоговым органом были проведены камеральные проверки первичных налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2014, 2015 годы, по результатам которых выявлено, что Горицкова Г.С. нарушила п. 1 ст. 229 НК РФ, а именно не исполнила обязанность по своевременному предоставлению декларации в налоговый орган. По факту выявленного правонарушения был составлен акт N N от 23 января 2018 года. 26 марта были вынесены решения N, N о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушении, согласно которым Горицкова Г.С. была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 руб. по каждому решению. Данные решения административным ответчиком обжалованы не были.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, и пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сбора, пени, штрафа, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму.
Требованием N 27741 от 21 мая 2019 года, направленным в адрес Горицковой Г.С., административный истец обязал должника уплатить штраф по НДФЛ в сумме 250 руб., требованием N от 21 мая 2019 года, направленным в адрес Горицковой Г.С., административный истец обязал должника уплатить штраф по НДФЛ в сумме 250 руб..
Указанные требования до настоящего времени должником не исполнены.
Из представленных в материалах дела копий почтовых реестров об отправке, следует, что процедура принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом была соблюдена.
При таких обстоятельствах заявленные Межрайонной ИФНС России N5 по Брянской области в указанной части требования подлежат удовлетворению.
Кроме того, в собственности Горицковой Г.С. с 12 ноября 2007 года находится квартира с кадастровым номером N, расположенная по адреса: <адрес>.
Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Из представленных в материалы дела копий налоговых уведомлений, а также требований об уплате налога с почтовыми реестрами об их отправке, следует, что процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена.
При этом как следует из налогового уведомления N от 28 июля 2016 года, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате Горицковой Г.С. составила 213 руб.. В связи с неуплатой указанной суммы налога, налоговым органом была начислена пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 22 руб. 32 коп..
Из материалов дела следует, что в адрес Горицковой Г.С. было направлено требование N от 2 ноября 2017 года.
Указанное требование до настоящего времени должником в полном объеме не исполнено.
На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма пени по налогу на имущество, подлежащая уплате Горицковой Г.С., составляет 22 руб. 32 коп..
При таких обстоятельствах заявленные Межрайонной ИФНС России N 5 по Брянской области требования подлежат удовлетворению.
Из представленной в материалах дела копии почтового реестра об отправке, следует, что процедура принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом была соблюдена.
При таких обстоятельствах заявленные Межрайонной ИФНС России N5 по Брянской области требования в рассматриваемой части подлежат удовлетворению.
В соответствии с пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит взысканию в доход местного бюджета.
Руководствуясь статьями 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 5 по Брянской области к Горицковой Г.С. о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с Горицковой Г.С. в пользу Межрайонной ИФНС России N 5 по Брянской области задолженность в общей сумме 735 руб. 32 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 213 руб., пени по налогу на имущество, начисленные со 2 декабря 2016 года по 1 ноября 2017 год в размере 22 руб. 32 коп., штраф по НДФЛ в размере 250 руб., штраф по НДФЛ в размере 250 руб..
Взыскать с Горицковой Г.С. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.А. Слепухова
Мотивированное решение изготовлено 27 декабря 2019 года.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка