Дата принятия: 23 июня 2020г.
Номер документа: 2а-1591/2020
СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД Г. БРЯНСКА
РЕШЕНИЕ
от 23 июня 2020 года Дело N 2а-1591/2020
Советский районный суд г. Брянска в составе
председательствующего судьи Артюховой Э.В.
при секретаре Ковалевой Е.И,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Брянску к Конюховой Галине Николаевне о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Брянску обратилась в суд с административным иском к ответчику Конюховой Г.Н. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, ссылаясь на то, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В результате проведенной налоговой проверки было выявлено нарушение налогового законодательства, в связи с чем, налоговый орган произвел доначисление налога за период с 01.01.2013 по 31.12.2014 г. на сумму 246 533 руб.
Данный налог не оплачен по настоящее время, в связи с чем, начислена пеня по НДФЛ в сумме 51 659 руб. Заместителем начальника ИФНС России по г. Брянску было принято решение N 27 от 07.10.2016 г. о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения, в соответствии со ст.ст.119,122 НК РФ в размере 61 634 руб.
Ответчику было отправлено требование об уплате налога и пени от 25.11.2016 г. N 12524, которое исполнено не было. Инспекция обращалась в мировой судебный участок с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности в принудительном порядке. Определение мирового судьи судебного участка N 73 Брянского судебного района Брянской области от 02.12.2019 года был отменен судебный приказ N 2а-400/2017 от 17.04.2017 года.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с Конюховой Г.Н.: недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученные физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 246 533 руб., пени в размере 51 659 руб., штраф в размере 61 634 руб., всего в общей сумме 359 826 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в административном исковом заявлении имеется ходатайство административного истца о рассмотрении дела в их отсутствие.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Налоговым кодексом РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (п.1 ст.3); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый п.1 ст.45).
Согласно ст.ст.1,2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений, сооружений.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.
Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, установленных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ.
На основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами), не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
В соответствии с п.п. 1, 2, 4, 6 и 8 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Из положений статей 45 и 48 НК РФ следует, что процедура принудительного взыскания недоимки в отношении налогоплательщиков реализуется посредством нескольких последовательных этапов в виде выставления, направления требования об уплате налога и обращения в суд.
Неисполнение налоговым органом обязанности по направлению требования свидетельствует о нарушении процедуры принудительного взыскания и лишает права на обращение в суд с иском о взыскании налоговой задолженности.
Судом установлено, что в результате проведенной истцом налоговой проверки в отношении Конюховой Г.Н. было выявлено нарушение налогового законодательства.
Ответчиком были занижены доходы, полученные в натуральной форме по договору дарения 23/100 доли в праве собственности на квартиру, общей площадью 59 кв.м., расположенную <адрес>.от <дата> заключенный между Конюховой Г.Н. и П.А.
В ходе проверки установлено, что Конюхова Г.Н. и П.А. не имеют родственных связей, таким образом, даритель и одаряемый не являются близкими родственниками, что подтверждается информацией, представленной Управлением ЗАГС Брянской области представленной из актов о рождении: N... от <дата> Конюховой Г.Н.
С учетом инвентаризационной стоимости объекта недвижимости расположенного <адрес> которая по состоянию на 01.01.2013г. составила 191 918 руб., сумма дохода, полученного Конюховой Г.Н. от полученного в дар имущества в соответствии со статьей 228 НК РФ составила 44 141 рубль = (191 918 * 23/100), а соответственно сумма налога на доходы физических лиц составила 5 738 руб. (44 141 *13%).
Кроме того, Конюхова Г.Н. по договору дарения от <дата> безвозмездно получила от Я. 2/3 доли в праве на однокомнатную квартиру, общей площадью 37,2 кв.м., распложенную <адрес>
В ходе проверки установлено, что Конюхова Г.Н. и Я. не имеют никаких родственных связей, то есть они не являются близкими родственниками.
Согласно данным ГУП "Брянскоблтехинвентаризация" МО по г. Брянску N 1 инвентаризационная стоимость объекта недвижимости расположенного <адрес> по состоянию на 01.01.2013г. составляет 156 370 рублей.
Следовательно, сумма дохода Конюховой Г. Н. от полученного в дар имущества в соответствии со статьей 228 НК РФ составила 104 247 руб.=(156 370 *2/3), а соответственно сумма налога на доходы физических лиц составила 13 552 рублей (104 247 * 13%).
Так же, Конюхова Г.Н. по договору дарения от <дата> безвозмездно получила от Я. 2/3 доли в праве на земельный участок, общей площадью 540 м. кв., с кадастровым N..., расположенный <адрес>; а также по договору дарения от <дата>. безвозмездно получила от Я. дом (2/3 доли в праве общей долевой собственности), нежилое назначение, общая площадь 40 м. кв. расположенный <адрес>
В ходе проверки установлено, что Конюхова (С.) Галина Николаевна и Я. не имеют никаких родственных связей, то есть дарители и одаряемый не являются близкими родственниками, что подтверждается информацией, представленной:
Таким образом, сумма полученного дохода в соответствии со статьей 228 НК РФ от полученного в дар имущества из расчета(534 883*2/3)+(182 633 *2/3) составляет 478 344 рубля, а соответственно сумма налога на доходы физических лиц составила 62 185 рублей (478 344 * 13%).
Так же, Конюхова Г.Н. допустила занижение доходов от продажи имущества на основании договора купли-продажи квартиры от <дата> Конюхова Г.Н. (1/2 общей долевой собственности) совместно с Л.И. (1/2 общей долевой собственности) (продавцы) была продана квартира, расположенная <адрес>, покупателям Л.Е. и Л.А. (в общую долевую собственность).
Доход, полученный Конюховой Г.Н. от продажи квартиры, расположенной <адрес>, находящейся в собственности менее 3-х лет, составляет 1 100 000 рублей.
Так же, Конюхова Г.Н. допустила занижение доходов от продажи имущества на основании договора купли-продажи от <дата> в соответствии с которым Конюхова Г.Н. продала 23/100 доли в общей долевой собственности квартиры, расположенной <адрес>.Д., дата государственной регистрации <дата>.
Доход, полученный Конюховой Г.Н. от продажи квартиры, расположенной <адрес>, находящейся в собственности менее трех лет, составляет 450 000 руб.
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками.
Источником выплаты доходов налогоплательщику признается организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (ст. 11 НК РФ).
Исчисление и уплата налога в соответствии с п. 1 п. п. 2 ст. 228 НК РФ производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
В результате доходы Конюховой Г.Н. от продажи имущества за 2013 год составили 1 550 000руб. (1 100 000+450 000).
Согласно п.3 ст.210 НК РФ доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ.
В соответствии с положением п. п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемый период) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещений, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 1 000 000 руб., а также в размерах доходов, полученных в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.
Сумма дохода, полученного Конюховой Г.Н. от проданного имущества в соответствии со статьей 220 НК РФ составила 550 000 рублей = (1 100 000 + 450 000)- 1 000 000, а соответственно сумма налога на доходы физических лиц составила 71 500 рублей (550 000 * 13%).
Всего с учетом вышеизложенного, за 2013 год установлена неуплата налога на доходы физических лиц от доходов, полученных в натуральной форме в порядке дарения, а также доходов, полученных от продажи имущества в размере 152 975руб.
Кроме того, за 2014 год, Конюховой Г.Н. было допущено занижение дохода, полученного в натуральной форме в порядке дарения, а именно:
Конюхова Г.Н. по договору дарения от <дата> безвозмездно получила от М.Ю. 1/5 долю квартиры общей площадью 59.2 кв.м. кв. по <адрес>
В ходе проверки установлено, что Конюхова Галина Николаевна и М.Ю. не имеют никаких родственных связей, то есть не являются близкими родственниками, Конюхова Г.Н. и К. на момент дарения, являлись бывшими супругами, что подтверждается информацией представленной:
Сумма дохода Конюховой Г. Н. от полученного в дар имущества в соответствии со статьей 228 НК РФ составила 109 676 рублей =((365 587 рублей *1/5) + (365 587рублей *1/10)), а соответственно сумма налога на доходы физических лиц составила 14 258 руб. (109 676 рублей *13%).
Также Конюховой Г.Н. был занижен доходов от продажи имущества на основании договора купли-продажи квартиры от <дата> Конюховой Г.Н. (l/3доли) совместно с Т.(2/3 доли) была продана квартира, расположенная <адрес>, покупателю П.С.
Сумма дохода, полученного Конюховой Г. Н., составила 210 000 руб. (710 000- 500 000 рублей), а соответственно сумма налога на доходы физических лиц составила 27 300 руб. (210 000 *13%).
По договору купли-продажи квартиры <дата> Конюхова Г.Н. (2/3 общей долевой собственности) совместно с Ш. (1/3 общей долевой собственности) продали квартиру, расположенную <адрес> С.Е.. Дата государственной регистрации от <дата>., N....
Отчуждаемые 2/3 доли в праве на квартиру принадлежали Конюховой Г.Н. на основании договора дарения от <дата> (зарегистрирован УФРС по Брянской области <дата> заN...).
Сумма дохода, полученного Конюховой Г. Н. от продажи составила 1 000 000 рублей.
Кроме того, по договору купли-продажи недвижимости от <дата> между Конюховой Г.Н. и М.О. (покупатель), произошло отчуждение недвижимого имущества дома и земельного участка, расположенного <адрес>. Дата государственной регистрации права на земельный участок от <дата>., номер государственной регистрации N..., Дата государственной регистрации права на недвижимое имущество дом от <дата>., номер государственной регистрации N...
Отчуждаемый земельный участок принадлежал Конюховой Г.Н. на праве собственности на основании договора дарения от <дата> (2/3 земельного участка) и на основании договора купли продажи от <дата> (1/3 земельного участка). Отчуждаемый дом принадлежал Конюховой Г.Н. на праве собственности на основании договора дарения от <дата> (2/3 дома) и на основании договора купли продажи от <дата> (1/3 дома).
В результате доходы Конюховой Г.Н. от продажи имущества составили 1 400 000 руб. (1 000 000+400 000).
Согласно п.3 ст.210 НК РФ доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ.
В соответствии с положением пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей в проверяемый период) налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в размерах доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб.
Следовательно, сумма дохода, полученного Конюховой Г. Н. от проданного имущества, в соответствии со статьей 220 НК РФ составила 400 000 руб. = (1 000 000 + 400 000) - 1 000 000, а соответственно сумма налога на доходы физических лиц составила 52 000 руб. (400 000 * 13%).
Всего с учетом вышеизложенного за 2014 год установлена неуплата налога на доходы физических лиц от доходов, полученных в натуральной форме в порядке дарения, а также доходов, полученных от продажи имущества в размере 93 558 руб. (14 258 руб. + 27 300 руб. + 52 000 руб.)
В соответствии со статьей 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, обязаны исчислить и уплачивать налог самостоятельно, а также представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4, ст.228 НК РФ).
Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В нарушение вышеизложенного, по результатам выездной налоговой проверки Конюховой Г.Н. установлена неуплата налога на доходы физических лиц: за 2013год -152 975руб., за 2014 год - 93 558руб.
Инспекция ФНС по г. Брянску уведомляла Конюхову Г.Н. (N 17448 от 09.06.2014г., N 20864 от 16.09.2014г., N 27207 от 29,12.2014г., N 2893 от 12.11.2015г.) о необходимости предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2013-2014г. и добровольном декларировании полученных доходов от продажи и дарения.
Уведомлением N 2893 от 12.11.2015г. приглашались на комиссию по легализации объектов налогообложения по факту не предоставления налоговой декларации 3- НДФЛ за 2014г.
Данный налог оплачен не был, в связи с чем, истцом была начислена пеня по НДФЛ в сумме 51 659 руб.
Вместе с тем, заместителем начальника ИФНС России по г. Брянску было принято решение N 27 от 07.10.2016 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии со ст.ст.119,122 НК РФ в размере 61 634 руб.
Конюховой Г.Н. было отправлено требование об уплате налога и пени от 25.11.2016 г. N 12524, которое исполнено не было в срок до 19.12.2016г.
17.04.2017 г. судебным приказом мирового судьи судебного участка N 73 Брянского судебного района Брянской области N 2а-400/2017 с Конюховой Г.Н. в пользу ИФНС России по г. Брянску взыскана задолженность по уплате налога, пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и штрафа по состоянию на 25.11.2016 г., в общей сумме 359 826 руб., а также госпошлина в доход местного бюджета в размере 3 399, 13 руб.
02.12.2019 г. мировым судьей судебного участка N 73 Брянского судебного района Брянской области данный приказ по заявлению административного ответчика был отменен.
Согласно правил абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Принимая во внимание, что истец в установленный срок обратился с заявлением о вынесении судебного приказа (в пределах шестимесячного срока), а так же, что с настоящим административным иском административный истец обратился 04.02.2020 года (так же в пределах шестимесячного срока), то есть срок обращения в суд истцом не пропущен.
Вместе с тем, доказательств уплаты недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц или необоснованности начисления указанных сумм, ответчик суду не представил.
Учитывая приведенные требования закона, суд приходит к выводу об удовлетворении требований ИФНС России по городу Брянску о взыскании задолженности по налоговым платежам, поскольку Конюховой Г.Н. не уплачена установленная налоговым органом задолженность по налогам и пени за оспариваемый период в полном объеме, при этом налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности истцом не пропущены.
В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с Конюховой Г.Н. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 6 181,92 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по городу Брянску - удовлетворить.
Взыскать с Конюховой Галины Николаевны в пользу ИФНС России по городу Брянску недоимку в размере 359 826 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 246 533 руб., пени в размере 51 659 рублей, штраф в размере 61 634 руб.
Взыскать с Конюховой Галины Николаевны в доход федерального бюджета госпошлину в размере 6 181,92 руб.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Артюхова Э.В.
Резолютивная часть решения суда оглашена 23.06.2020 г.
Мотивированное решение суда изготовлено 26.06.2020 г.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
