Дата принятия: 13 июля 2020г.
Номер документа: 2а-1466/2020
СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД Г. БРЯНСКА
РЕШЕНИЕ
от 13 июля 2020 года Дело N 2а-1466/2020
Советский районный суд города Брянска в составе:
председательствующего судьи Степониной С.В.
при секретаре Данченковой В.Ф.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Брянской области к Филимоновой Анне Валерьевне о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России N 5 по Брянской области обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик Филимонова А.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, однако установленную законом обязанность по уплате налогов не исполнила, несмотря на направленное в её адрес требование, задолженность обязательным платежам в установленный срок не погасила.
На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с Филимоновой А.В. налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87132 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1534,83 руб., а всего взыскать 88 666,83 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, предоставил отзыв на возражение ответчика, ходатайствуя о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик Филимонова А.В. в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении дела не заявляла, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом. Направила в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела без ее участия. В письменных возражениях просила отказать в удовлетворении административного иска, поскольку решением Брянского областного суда от 08.11.2018 по делу N 3а-267/2018 удовлетворены исковые требования Филимоновой А.В. об оспаривании кадастровой стоимости объекта недвижимости: магазин с закусочной, назначение нежилое, 3-этажный, общая площадь 130 кв.м., расположенного <адрес>, кадастровый N.... Со ссылкой на ст.52 НК РФ полагала, что налоговым органом неверно был исчислен налог на имущество физических лиц по объекту с кадастровым N... за налоговый период 2017 год. Кроме того, указана на пропуск административным истцом срока обращения в суд.
Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Аналогичный срок установлен и в абзаце 1 пункта 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено иное: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
При этом согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ефимова П.П. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Из материалов дела следует, что сумма подлежащего уплате налога, превысила 3000 руб. 13 марта 2019 года - в дату истечения добровольного погашения задолженности по требованию N 3882 по состоянию на 31.01.2019.
По заявлению административного истца 26.07.2019 был вынесен судебный приказ, то есть за судебной защитой административный истец обратился в течение установленного законом шестимесячного срока.
Определением от 09.08.2019 года мирового судьи судебного участка N 14 Советского судебного района города Брянска отменен судебный приказ N 2а-3083/2019 от 26.07.2019 о взыскании с Филимоновой А.В. задолженности.
С административным исковым заявлением в Советский районный суд города Брянска административный истец обратился 21.01.2020 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.
В этой связи доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в суд подлежат отклонению.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, которое указано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, как обладающее соответствующим вещным правом на недвижимое имущество, в силу чего обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на недвижимое имущество, то есть внесения записи в указанный реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующее недвижимое имущество.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В соответствии с частью 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Для налогов, исчисленных после 01.01.2016 года, ставки налога на имущество физических лиц устанавливается согласно части 2 Решения Брянского Городского Совета Народных депутатов "О налоге на имущество физических лиц" N 298 от 25.11.2015 года.
Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Общие правила в отношении объектов налогообложения, с наличием которых законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога, установлены главой 7 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частями 1, 2 статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно части 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52); в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно налоговому уведомлению N 14294665 от 04.07.2018 налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц в размере 105332 руб. (в том числе в отношении объекта недвижимости с кадастровым N..., расположенного <адрес> - 103 068 рублей), со сроком уплаты 03.12.2018.
Требование N 3882 по состоянию на 31.01.2019, направленное административному ответчику были включены следующие суммы задолженности: налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 103 182 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 534,83 руб.
Судом установлено, что за административным ответчиком числится недоимка по пене по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границе сельских поселений в размере 1 534,83 руб. Согласно представленному расчету пеня рассчитана в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Как следует из материалов дела 12.03.2019 требование исполнено частично в размере 16 050 руб., таким образом, общая сумма задолженности составляет 88 666,83 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 391 и пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимого имущества (в том числе земельного участка) как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Указанные налоги исчисляются налоговыми органами на основании сведений об объектах недвижимости, в том числе сведений об их кадастровой стоимости, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы уполномоченными органами в порядке, установленном статьей 85 Налогового кодекса.
Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости (в том числе земельных участков), а также пересмотр результатов государственной кадастровой оценки регулируются Федеральным законом от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации".
Согласно статье 24.18 Федерального закона от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ результаты определения кадастровой стоимости объекта недвижимости могут быть оспорены физическими лицами в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или в суде, если такие результаты затрагивают права и обязанности указанных физических лиц.
Согласно решению Брянского областного суда от 08.11.2018 по делу N 3а-267/2018 административное исковое заявление Филимоновой А.В. об установлении кадастровой стоимости было удовлетворено. Судом постановлено установить кадастровую стоимость объекта недвижимости: магазин с закусочной, назначение нежилое, 3-этажный, общая площадь 130 кв.м., расположенного <адрес>, кадастровый N... равную его рыночной стоимости по состоянию на 01.01.2015 в размере 1 605 000 рублей.
Как установлено п. 15 ст. 378.2 НК РФ, в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном ст. 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-Ф3 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
В соответствии с абзацем 3 статьи 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-Ф3 сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных статьей 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-Ф3.
К таким случаям относятся положения абзаца 5 статьи 24.20 Закона N 135-Ф3, согласно которому в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке статьи 24.18 Закона об оценочной деятельности, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (соответствующая правовая позиция отражена в пункте 28 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 30.06.2015 N 28).
Поскольку исковое заявление об установлении кадастровой стоимости спорного недвижимого объекта в размере его рыночной стоимости подано Филимоновой А.В. 10.09.2018 году (сведения о движении дела N 3а-267/2018), кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости, установленная решением Брянского областного суда, подлежит применению для целей налогообложения с 01.01.2018.
Федеральный закон от 3 августа 2018 года N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в силу только с 01.01.2019, а именно согласно части 6 статьи 3 данного закона положения пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции данного Федерального закона, устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Федерального закона N 334-ФЗ от 03.08.2018, пункт 2 статьи 2 вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, то есть указанное положение применяется к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в ЕГРН по основаниям, возникшим с 01.01.2019. Соответственно, основания для перерасчета налога по измененной кадастровой стоимости за три предшествующих периода возникают, если решение комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решение суда вынесено после 01.01.2019.
Особых условий распространения положений данной нормы права на правоотношения, возникшие до даты принятия закона, не предусмотрено.
Согласно пункту 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.
Согласно пункту 3 статьи 3 Федерального закона N 334-ФЗ от 03.08.2018, пункт 2 статьи 2 указанного Федерального закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. применительно к налогу на имущество физических лиц, учитывая, что Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ, принят в 2018 году, 1-ым числом очередного налогового периода является 01.01.2019, то есть придание обратной силы вновь принятой норме указанным законом не предусмотрено.
Согласно правовой позиции, выраженной в Определение Конституционного Суда РФ от 25.06.2019 N 1565-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Тарабрина Вадима Петровича на нарушение его конституционных прав частью 6 статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" новые правила действия измененной кадастровой стоимости имущества относительно прошлых периодов подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года. Такое правовое регулирование принято законодателем в рамках его дискреции в данной сфере и с учетом приведенной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов, а следовательно, оспариваемое заявителем законоположение, регулирующее вопросы применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, определенной исходя из рыночной стоимости земельного участка, не нарушает его конституционные права как налогоплательщика.
На основании изложенного суд отклоняет довод Филимоновой А.В. о неверном начислении налоговым органом налога на имущество физических лиц.
При таких обстоятельствах заявленные Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы N 5 по Брянской области требования подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Брянской области к Филимоновой Анны Валерьевны о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.
Взыскать с Филимоновой Анны Валерьевны, зарегистрированной <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Брянской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 87 132 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1534,83 рубля, а всего взыскать 88 666,83 рублей.
Взыскать с Филимоновой Анны Валерьевны государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2 860 руб.
Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий судья С.В. Степонина
Мотивированное решение изготовлено 13 июля 2020 года.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
