Дата принятия: 29 августа 2019г.
Номер документа: 2а-1042/2019
ЧИТИНСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ЗАБАЙКАЛЬСКОГО КРАЯ
РЕШЕНИЕ
от 29 августа 2019 года Дело N 2а-1042/2019
Именем Российской Федерации
29 августа 2019 года Читинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего Сандановой Д.Б. при секретаре Базаровой И.В., рассмотрел открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Склема И. Ю. к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N3 по Забайкальскому краю о признании действий (бездействия) о несвоевременном предъявлении требования N847 об оплате налога страховых взносов о предъявление требования N847 об имеющейся задолженности в сумме 17631, 84 руб., о начислении денежных средств об оплате налога с 15.06.2018г. по расчету суммы задолженности в размере 3899,59 руб. из них: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018г. в размере 3153,36 руб. и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018г. в размере 746, 23 руб. незаконными, признании требования N847 незаконным и отмене, обязании произвести перерасчёт начислений страховых взносов с даты получения сведений от адвокатского образования, в том числе исключить предъявленные денежные средствам начисления по пени в связи с несвоевременным направлением требования и обязать выдать новое требование, внести в личный кабинет налогоплательщика изменённые данные, о восстановлении срока для обжалования,
установил:
Административный истец Склема И.Ю. обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства.23.01.2019г. ей было предъявлено требование N847 об уплате задолженности по страховым взносам с учетом начисленной пени в сумме 17631руб. 84коп. Согласно указанного требования предложено в срок до 21.02.2019г.провести сверку расчетов.Не согласившись с расчетом, истица направила ответчику разногласия с подтверждением оплаты и документов, о начале осуществления деятельности.
15.03.2019г. был получен ответ с подтверждением задолженности 17631,84 руб. с начисленной пеней и отказом в отмене требования. Не согласившись с ответом истицей направлена жалоба в УФНС с просьбой провести проверку начислений и несвоевременных действий по направлению требования. По результатом проверки дан ответ. Налоговый органном перечислено законодательство и указано, что расчёт проверен, нарушений не установлено. Ответ обжалован в ФНС России 30.05.2019г. получен ответ, требования выставлены налоговым органом наизаконнейший основаниях.
С действиями (бездействием) налогового органа не согласна по следующими основаниям. Расчёт по требованию N847 составлен неверно. Налоговый орган в ответе от 1.04.2019г. ссылается, что сведения из адвокатской палаты поступили 9.07.2018г. Если согласиться с этим, то в соответствии с ч. 2 ст. 4 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов в налоговом органе начинается для адвоката, когда поставлены на учёт в налоговом органе. Следовательно, 19.06.2018г. в Чите она была поставлена на учёт как налогоплательщик физическое лицо в связи со сменой места жительства, а с 09.07.2018г. числились сведения от адвокатской палаты в отношении налогоплательщика -адвоката. Согласно записи в трудовой книжке адвокатская деятельность заявителем осуществляется с 1.08.2018г. 24.12.2028г. истица обратилась в инспекцию для предоставления расчета и реквизитов для оплаты указанного залога. По полученным данным произведён расчёт с момента осуществлениями трудовой деятельности с 1.08.2018г. по 31.12.2018г. Сумма подлежащая оплате на медицинское страхование составляет 2433 руб. На пенсионное страхование 11060,42 руб. Согласно платежных документов денежные средства по налогам оплачены в полном размере и в срок. Если согласиться с требованием налогового органа в соответствии с ст. 430 НК РФ расчёт должен был исходить с даты 09.07.2018г. - сведения адвокатской палаты, без пени. Налоговая инспекция расчёт производит с 15.06.2018г. даты регистрации налогоплательщика физического лица по месту жительства и насчитывает пени от суммы 17631,84 руб., что противоречит указанной норме
Как адвокат, она была поставлена в налоговый орган для плательщика на которого распространяются оплаты по страховым взносам по данным сведений адвокатской палаты в июне 2018г., на физическое лицо в связи со сменой места жительства, когда она была поставлена на учёт, у истицы обязанность по оплате страховых взносов не возникла.Таким образом, ее права были нарушены. Налоговая инспекция требует оплату излишних денежных средств. Данная ситуация возникла в связи с тем, что административный ответчик, получив сведения об оплате в декабре 2918г. денежных средств, проверив их поступление направляет требование 23.01.2019г. На оплату денежных средств в полном размере без учёта оплаченных в размере 17631.84 руб. В ответе налоговый орган пишет о ее ответственности. Она о своей ответственности не забыла, своевременно оплатила
Налоговый орган свои обязанности по своевременному направлению требования -информирования о расчетной сумме своевременно требование не направил.
Задолженность в размере 17631,84 руб., несмотря на оплату в том размере, которую она посчитала необходимой оплатить числится за истицей до настоящего времени, с данной суммы ей начисляется ещё и пени. Налоговый орган должен был направить требование по оплате налога и реквизиты своевременно, что сделано не было.
Вывод: узнав об оплате налога МИФНС N3 направило лишь требование об уже имеющейся всей суммы задолженности, а не предъявленной к оплате суммы с недоплаченной, что отражено в требовании N847, которое является незаконным
Таким образом, были нарушены права истица на своевременную оплату и в установленном размере, неполучение достоверной информации, требование для оплаты излишних денежных средств, что является основанием для обращения в порядке ст. 218 НК РФ. Просит признать действия (бездействие) МИНФНС N3 о несвоевременном предъявлении требования об оплате налога страховых взносов Склема И.Ю. незаконным.
Признать предъявление требования об имеющейся задолженности в сумме 17631, 84 руб. незаконным. Признать требование незаконным и отменить. Обязать налоговый орган произвести перерасчёт начислений страховых взносов с даты получения сведений от адвокатского образования, в том числе исключить предъявленные денежные средствам начисления по пени в связи с несвоевременным направлением требования и обязать выдать новое требование.
Внести в личный кабинет налогоплательщика изменённые данные.
Срок для обжалования восстановить, так как ответ от налогового органа получен 30.05.2029г.
В ходе судебного разбирательства административный истец дополнила иск требованиями о признании незаконными действий административного ответчика о начислении денежных средств об оплате налога с 15.06.2018г. по расчету суммы задолженности в размере 3899,59 руб. из них: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018г. в размере 3153,36 руб. и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018г. в размере 746, 23 руб. незаконными. Иск поддерживает в полном объеме.
Представитель административного ответчика Сухова Я.А. просит рассмотреть дело в ее отсутствие.
Заслушав объяснения истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Частью 1 статьи 218 КАС РФ предусмотрено, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
В соответствии с частью 9 статьи 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие) (часть 11 статьи 226 КАС РФ).
Судом установлено, что административный истец Склема И.Ю. 01.08.2018г. принята адвокатом в члены Саратовской областной коллегии адвокатов, о чем имеется запись в трудовой книжке на основании решения указанной палаты от 01.06.2018г. о присвоении статуса адвоката Склсма И.Ю.
Распоряжением территориального органа Министерства юстиции РФ от 15.06.2018г. N 01-10-76-Р внесены в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката И.Ю. Склема.
Инспекцией в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ сформировано и направлено истцу требование N 847, согласно которому он обязан в срок до 21.02.2019 уплатить недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 14 452.28 рубля и задолженность по пени в сумме 48.54 рублей, недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 3 179.56 рублей и задолженность по пени в сумме 10.68 рублей.
Данное требование 24.01.2019г. было размешено в личном кабинете И.Ю. Склема.
В соответствии с ч. 1 ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.
В соответствии с п. 2 ч. 9 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, в частности, соблюдены ли сроки обращения в суд.
Административный истец обратился в суд, оспаривая данное требование 07.06.2019г. с пропуском срока, предусмотренного ст.219 КАС РФ. Однако учитывая обращение Склема И.Ю. 15.03.2019г. в УФНС по Забайкальскому краю, ответ на которое получен 10.04.2019г., обращение в ФНС России 17.04.20189г., при этом ответ на данное обращение поступил истице 30.05.2019г. суд считает возможным считать причину пропуска срока уважительной и восстановить срок на обращение в суд.
Правовые основы осуществления адвокатской деятельности регулируются Федеральным законом от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации".
Территориальный орган федерального органа исполнительной власти в области юстиции (далее - территориальный орган юстиции) ведет реестр адвокатов субъекта РФ (далее - региональный реестр). Территориальный орган юстиции ежегодно не позднее 1 февраля направляет в адвокатскую палату копию регионального реестра. О внесении изменений в региональный реестр территориальный орган юстиции уведомляет адвокатскую палату соответствующего субъекта РФ в десятидневный срок со дня внесения указанных изменений. Об этом говорится в п. п. 1 и 2 ст. 14 Закона N 63-ФЗ.
О присвоении претенденту статуса адвоката квалификационная комиссия в семидневный срок со дня принятия соответствующего решения уведомляет территориальный орган юстиции, который в месячный срок со дня получения уведомления вносит сведения об адвокате в региональный реестр и выдает адвокату соответствующее удостоверение (п. 1 ст. 15 Закона N 63-ФЗ).
Абзацем 2 п. 6 ст. 83 Налогового кодекса РФ определено, что постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта РФ в соответствии со ст. 85 НК РФ.
Адвокатские палаты субъектов РФ обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта РФ сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) ( п. 2 ст. 85п. 2 ст. 85 НК РФ).
Сведения, предусмотренные ст. 85 НК РФ, представляются в налоговые органы по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 10 данной статьи).
Форма А "Сведения об адвокате" утверждена Приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536 согласно Приложению N 2 к данному Приказу. При этом в составе этих сведений содержится информация о статусе адвокатов (раздел 2 формы А) с реквизитами решения Совета адвокатской палаты, а также сведения о распоряжении территориального органа Министерства юстиции Российской Федерации о внесении сведений об адвокатах в реестр (исключении из реестра) (раздел 3 формы А) с реквизитами соответствующего распоряжения.
Налоговый орган в соответствии с абз. 4 п. 2 ст. 84 НК РФ обязан осуществить постановку на учет адвокатов по месту их жительства в течение пяти дней со дня поступления сведений от органов, указанных в п. 2 ст. 85 НК РФ. Налоговый орган в тот же срок обязан выдать или направить по почте свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомление о постановке на учет в налоговом органе по формам, которые устанавливаются ФНС России, и в порядке, который утверждается Минфином России. Приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н утвержден Порядок постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента.
Из положений п. 13 Порядка следует, что постановка на учет в налоговом органе адвоката осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня получения сведений об адвокатах, внесенных в реестр адвокатов субъекта РФ, и избранной ими форме адвокатского образования, сообщенных адвокатской палатой соответствующего субъекта РФ. В тот же срок налоговый орган обязан выдать или направить заказным письмом адвокату уведомление о постановке на учет и свидетельство о постановке на учет по формам, установленным Приказом ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826.
При этом датой постановки на учет в налоговом органе адвоката по основаниям, предусмотренным данным пунктом, является дата приобретения статуса адвоката, содержащаяся в сведениях, сообщенных адвокатской палатой субъекта РФ.
Принимая во внимание, что согласно Порядку ведения реестров адвокатов субъектов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства юстиции Российской Федерации от 23.04.2014 N85, во внесении в региональный реестр сведений об адвокате в связи с присвоением (прекращением) статуса адвоката может быть отказано по основаниям, установленным главой V Порядка, то в целях постановки на учет (снятия с учета) адвоката налоговые органы используют дату распоряжения территориального органа Министерства юстиции Российской Федерации.
Согласно информации Управления 09.07.2018г. в налоговый орган из Адвокатской палаты Саратовской области в Инспекцию поступили сведения о вынесенном указанной палатой решении от 01.06.2018г. N3 о присвоении статуса адвоката Склема И.Ю. и о Распоряжении территориального органа Министерства юстиции Российской Федерации от 1S.06.20I8 Nr О МО-76-Р о внесении в реестр адвокатов сведений о присвоении статуса адвоката И.Ю. Склема.
Учитывая изложенное, датой постановки Склема И.Ю. на налоговый учет является 15.06.2018. что соответствует дате Распоряжения территориального органа Министерства юстиции Российской Федерации N 01 -10-76-Р и не противоречит установленному порядку постановки налогоплательщика на налоговый учет как адвоката в налоговом органе.
Таким обрезом, доводы истца о постановке на учет с 11 07.2018г. суд отклоняет, так как учетные действия ответчика в отношении Склема И Ю. при приеме сведений от регистрирующего органа о присвоении статуса адвоката осуществлены законно и обоснованно.
Требования истицы о признании незаконными действий налогового органа по несвоевременному предъявлению требования N847 об оплате налога страховых взносов в сумме 17631, 84 руб. не могут быть признаны обоснованными по следующим основаниям.
С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС регулируются главой 34 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхован". • том числе шицуыыви предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 3 статьи 420 Кодекса объектом обложен" страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта I статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности а случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта I пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложен" страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.
Как следует из положений подпункта 1 пункте I статьи 430 Кодекса плательщики, указанные и подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на 0ПC в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 430 Кодекса: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года: а случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 430 Кодекса в цели реализации пункта 3 статьи 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности лля адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц. занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признается календарный месяц, в котором указанные лица поставлены на учет в налоговом органе.
Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщикам и, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.
Пунктом 2 статьи 432 Кодекса суммы страховых взносов исчисляются пла телыциками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, сели иное нс предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком нс позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых износов плательщиками, указанными и подпункте 2 пункта I статьи 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Кодекса, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Согласно пункту I статьи 45 Кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктами I и 2 статьи 69 Кодекса установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Учитывая, что по состоянию на дату наступления срока уплаты страховых взносов за 2018 год (09.01.2019) у административного ответчика отсутствовали сведения об уплате Склема И.Ю. страховых плюсов на ОПС, ОМС за 2018 год, то налоговым органом на основании статей 430. 432 Кодекса произведен расчет Заявителю страховых взносов на ОПС и ОМС за расчетный период 2018 года с учетом поступивших из Адвокатской палаты Саратовской области сведений о постановке Заявителя 15.06.2018 на налоговый учет как адвоката (то есть за 6 полных месяцев и 16 дней в июне 2018 года). Согласно произведенному расчету страховых взносов Склема И.Ю. исчислены страховые взносы на ОПС в сумме 14 452.28 рубля (26545 рублей / 12 месяцев х 6 месяцев + 26 545 рублей / 12 месяцев / 30 дней х 16 дней) и на ОМС в сумме 3 179.56 рублей (5 840 рублей / 12 месяцев х 6 месяцев + 5 840 рублей / 12 месяцев / 30 дней х 16 дней).
В связи с неуплатой Склема И.Ю. страховых взносов по ОПС и ОМС за 2018 год инспекцией в соответствии со статьями 69,70 Налогового Кодекса сформировано и направлено требование N847, согласно которому Склема И.Ю. обязана в срок до 21.02.2019 уплатить недоимку но страховым взносам на ОПС в сумме 14 452.28 рубля и задолженность по пени в сумме 48.54 рублей, недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 3 179,56 рублей и задолженность по пени в сумме 10,68 рублей.
При указанных обстоятельствах действия административного ответчика являются законными и обоснованными.
Руководствуясь ст.180 КАС РФ суд
решил:
В удовлетворении иска отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.
Председательствующий: Санданова Д.Б.
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
