Дата принятия: 19 июня 2020г.
Номер документа: 22-706/2020
СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО УГОЛОВНЫМ ДЕЛАМ ОРЕНБУРГСКОГО ОБЛАСТНОГО СУДА
ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 19 июня 2020 года Дело N 22-706/2020
Судебная коллегия по уголовным делам Оренбургского областного суда в составе:
председательствующего судьи - Баранова С.Б.,
судей областного суда: Петерса В.В., Жарова В.О.,
с участием прокурора отдела прокуратуры Оренбургской области - Симоновой Е.А.,
осужденного Макарова Б.С.,
защитника - адвоката Кий Е.В.,
при секретаре судебного заседания Ворвулевой О.С.,
рассмотрела в открытом судебном заседании уголовное дело по апелляционной жалобе защитника осужденного Макарова Б.С. - адвоката Кий Е.В. на приговор Промышленного районного суда г. Оренбурга от 15 января 2020 года, которым
Макаров Борис Станиславович, ***, не судимый;
осужден по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ с применением ст. 64 УК РФ к наказанию в виде штрафа в размере 150 000 рублей, с рассрочкой выплаты в течение 30 месяцев ежемесячно в размере 5 000 рублей.
Мера пресечения Макарову Б.С. до вступления приговора в законную силу сохранена в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.
Приговором решена судьба вещественных доказательств.
Заслушав доклад судьи Баранова С.Б., пояснения осужденного Макарова Б.С. и мнение его защитника - адвоката Кий Е.В., настаивавших на удовлетворении доводов апелляционной жалобы, мнение прокурора Симоновой Е.А. об оставлении приговора суда первой инстанции без изменения, судебная коллегия
УСТАНОВИЛА:
Макаров Б.С. признан виновным в сокрытии денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в особо крупном размере, 13 728 228 руб. 73 коп.
Преступление совершено в период с 4 мая по 3 ноября 2018 года на территории г. Оренбурга при обстоятельствах, подробно изложенных в приговоре.
В судебном заседании Макаров Б.С. вину в совершенном преступлении не признал, пояснил, что в его действиях отсутствует состав преступления.
В апелляционной жалобе защитник осужденного Макарова Б.С. - адвокат Кий Е.В. указывает на необоснованность и незаконность приговора, на отсутствие в действиях Макарова Б.С. состава вмененного преступления. Полагает, что ни в обвинительном заключении, ни в приговоре суда не приведено и не доказано ни одного факта и обстоятельства намеренного сокрытия Макаровым Б.С. денежных средств ОАО "Гидропресс" с целью уклонения от взыскания недоимки по налогам и сборам, в связи с чем выводы суда не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.
Обращает внимание, что в период предварительного и судебного следствия ОАО "Гидропресс" в лице Макарова Б.С. погашена задолженность по уплате налогов за период, вмененный Макарову Б.С.
Указывает, что денежные средства, которые согласно приговору укрыты Макаровым Б.С., не принадлежали ОАО "Гидропресс", а получены ООО "Оренпресс" во исполнение заключенного между ними договора в начале 2018 года. При этом за счет данных денежных средств согласно законодательству взыскание сумм недоимок по налогам и сборам невозможно. Данные денежные средства ООО "Оренпресс" получили по договору от АО "Гипроив".
Так же, считает, что Макаров Б.С. действовал в условиях крайней необходимости, что исключает преступность его деяния. При этом целью действий Макарова Б.С. являлось не сокрытие денежных средств, а поддержание бесперебойного производственного цикла завода, выполнявшего государственные оборонные заказы, срыв которых мог повлиять на охраняемые интересы и обороноспособность Российской Федерации.
В свою очередь приговор не может быть основан на предположениях о том, что заемные письма, подписанные Макаровым Б.С., на основании которых произведены выплаты денежных средств ООО "Оренпресс", которые судом признаны сокрытыми, являются распорядительными, а также что денежные средства принадлежали ОАО "Гидропресс".
Обращает внимание, что Макаров Б.С. является гражданином РФ, имеет высшее образование, женат, не судим, к административной ответственности не привлекался, на учетах не состоит, имеет ряд тяжелых хронических заболеваний, исключительно положительно характеризуется по месту работы и жительства, впервые привлекается к уголовной ответственности.
Просит приговор отменить, вынести оправдательный приговор и признать за Макаровым Б.С. право на реабилитацию.
В возражениях на апелляционную жалобу защитника осужденного Макарова Б.С. - адвоката Кий Е.В. государственный обвинитель, помощник прокурора Промышленного района г. Оренбурга Бахарев И.А. считает приговор в отношении Макарова Б.С. законным и обоснованным, а назначенное ему наказание справедливым и соразмерным содеянному.
Просит приговор Промышленного районного суда г. Оренбурга от 15 января 2020 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу осужденного - без удовлетворения.
Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений, судебная коллегия приходит к следующему выводу.
Вина Макарова Б.С. в совершенном преступлении установлена и подтверждается доказательствами, исследованными в судебном заседании, оценка которым дана в приговоре.
Утверждения осужденного Макарова Б.С. и его защитника - адвоката Кий Е.В. об отсутствии состава преступления являются несостоятельными, поскольку противоречат исследованным в судебном заседании доказательствам.
В судебном заседании Макаров Б.С. показал, что его деятельность заключалась в обеспечении работы предприятия, чтобы избежать процедуру банкротства и выйти из тяжелой сложившейся ситуации. Государственные оборонные заказы не даются просто так, приходилось участвовать в конкурсе, что завод способен выполнить заказы. Им осуществлялся контроль за использованием средств. Казначейские деньги могут использовать, но только рассчитав потребление ресурсов для этого заказа, все контролируется до копейки, основная задача - работа завода, выполнялся государственный оборонный заказ, за который особый спрос. Ресурсы оплачивали через ООО "Оренпресс", поскольку не могли напрямую оплатить из-за ареста счета с 2016 года. Он писал письма с просьбой, чтобы ООО "Оренпресс" оплатил долги своими средствами, они счета отрабатывали в дальнейшем, заказами. Если бы не оплатили ни один ресурс, остановили бы завод. На данный момент подписано мировое соглашение с компанией "Т-плюс" по текущим расходам. Полномочий по остановке деятельности завода у него нет, приходит инспектор и отключает рубильник. На данный момент сумма налоговой задолженности в размере 13 025 000 рублей погашена, документы в налоговой. ООО "Оренпресс" - организация, занимающаяся закупкой, торговлей производством. Писали заемные письма, он настаивает на этом. Из средств ООО "Оренпресса" они просили оплатить и обеспечить их оплаченными счетами, чтобы предприятие действовало. Брали заем, оформляли через бухгалтерию. Брал заем, как от директора ООО "Гидропресс". Не занимали деньги, просили оплатить счета. Договор займа с ООО "Оренпресс" должен быть. Из средств ООО "Оренпресса" просили оплатить счет, затем открывали заказ на производство пресса, завод его производит. Он знал, что на заводе тяжелое положение, что есть задолженность. О том, что надо оплачивать налоги в одну из первых очередей, ему известно. Если они не выполнят заказ, то не заплатят не только налоги. Оплата командировочных это тоже производственные расходы. Завод должен выполнить и другие работы, в том числе по наладке оборудования. ООО "Оренпресс" перечислял деньги, так как счет ОАО "Гидропресс" арестован. Там инкассовые поручения, все очевидно. Деньги поступают, их нет. У них не было цели не заплатить налоги, есть разные суммы, задолженность росла. Они погашали задолженность и текущие расходы по электроэнергии, текущие расходы на командировочные. Занимались оформлением лицензии, так как, не имея лицензию или сертификат, они не могут участвовать в конкурсе, особенно для выполнения государственных заказов. С суммой, которая ему вменяется, согласен, что сокрыл - нет. Никогда не думал, что будет прятать и скрывать налоги. О рисках завода понимал, не думал, что дойдет до такого, предприятие было в тяжелом состоянии, было два предприятия, и он вывел их из банкротства. ООО "Оренпресс" или иные организации города Оренбурга заранее, до предъявления им налоговой инспекцией требований инкассовых поручений, он деньги или имущество, документы, чтобы потом этими деньгами пользоваться, не передавал. Заранее денежные средства и имущество в ООО "Оренпресс" или другим организациям, чтобы не платить налоги, а потом этими деньгами пользоваться и оплачивать энергоресурсы, не перечислял и не передавал.
Однако, доводы осужденного и его защитника об отсутствии доказательств наличия в действиях Макарова Б.С. состава преступления, изложенные в показаниях осужденного и апелляционной жалобе, опровергаются совокупностью доказательств, исследованных судом в ходе рассмотрения дела и приведенных в приговоре, а именно:
- показаниями свидетеля Свидетель N 6, согласно которым она с 2012 года по настоящее время работает в должности главного бухгалтера ОАО "Гидропресс". С 4 мая 2018 года генеральным директором ОАО "Гидропресс" являлся Макаров Б.С., который имеет право первой подписи всех документов, в том числе финансовых. Право подписи, представляемой ОАО "Гидропресс" налоговой отчётности, имеет только Макаров Б.С., который также даёт указание о перечислении, либо не перечислении налогов в бюджет, о распределении денежных средств ОАО "Гидропресс". Общество состоит на налоговом учете в ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга и применяет общую систему налогообложения. ОАО "Гидропресс" работает с поставщиками и покупателями только по безналичному расчету, через расчетные счета, открытые в банках, на которые, в связи с образовавшейся недоимкой по налогам, сборам и страховым взносам, наложены инкассовые поручения для списания в пользу налогового органа сумм задолженности. Оплачивать недоимку ОАО "Гидропресс" было нечем, в связи, чем ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга приостановили движение по расчетным счетам, затем выставили инкассовые поручения на расчетные счета общества. Также ФССП арестована касса общества на 90 процентов. Ей, как главному бухгалтеру ОАО "Гидропресс", было известно о существовании задолженности по налогам, сборам и страховым взносам и об этом она неоднократно, докладывала Макарову Б.С. Также докладывала директору, что на расчетных счетах общества имеются инкассовые поручения налогового органа. Она также является директором ООО "ОренПресс", которое арендует помещение у ОАО "Гидропресс". ООО "ОренПресс" заключает договоры с заказчиками гидравлических прессов, а для исполнения заказов заключает договоры производства с ОАО "Гидропресс", таким образом, обеспечивая ОАО "Гидропресс" объемами работ, то есть ООО "ОренПресс" выступает посредником между заказчиком и ОАО "Гидропресс", так как не имеет задолженности по налогам, разбирательств в судах и блокировки расчетных счетов. В период с мая 2018 года по ноябрь 2018 года в ООО "ОренПресс" поступали письма генерального директора ОАО "Гидропресс" Макарова Б.С. с просьбой произвести перечисления в адрес контрагентов ОАО "Гидропресс" по обязательствам за счет денежных средств, принадлежащих ООО "Оренпресс", с последующим, гарантированным возвратом;
- показаниями свидетеля Свидетель N 1, согласно которым с 2011 года состоит в должности главного энергетика в ОАО "Гидропресс". Поскольку имеется большая задолженность по оплате электроэнергии, энергоснабжающая компания пыталась несколько раз отключить энергию на заводе, что препятствовало бы осуществлению деятельности завода. Макаров Б.С., как директор завода, договаривался с руководством энергоснабжающей компании об отсрочке уплаты долга;
- показаниями свидетеля Свидетель N 11, согласно которым она состоит в должности заместителя начальника отдела ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга. По состоянию на 4 ноября 2018 года у ОАО "Гидропресс" имелась задолженность в размере 35 366 497 рублей, в которую входят налог на НДС, на имущество, на прибыль, НДФЛ, страховые взносы. Меры были приняты в соответствии со статьями 46, 47, 69, 70 Налогового Кодекса РФ. Приняты меры в соответствии со статьями 69-70 НК РФ - направление требований налогоплательщику, статьями 46-47 НК РФ направление инкассовых поручений на расчетные счета - направление решений о взыскании и инкассовые поручения. По статье 47 НК РФ - взыскание средств за счет ареста имущества. Меры выполнены в полном объеме - направлены требования на сумму задолженности по состоянию на 4 мая 2018 года в размере 35 366 497 рублей в форме инкассовых поручений на расчетные счета. В каждом требовании своя сумма. На 4 мая 2018 года задолженность составила примерно 35 000 000 рублей. У каждого требования свой период исполнения по каждому из видов налогов, срок выплаты у каждого требования свой. Если есть задолженность, значит, требования не погашены, если бы они были погашены по требованиям, они не направляли бы тогда инкассовые поручения на расчетные счета. Инкассовые поручения не были исполнены, значит, есть задолженность на 4 мая 2018 года. В этот период непогашенная задолженность 16 051 982 рубля 59 копеек с 25 октября 2017 года по 4 мая 2018 года. Согласно статьям 69-70 НК РФ требования формируются в течение 5 рабочих дней и направляются заказным письмом или электронным путем. В ОАО "Гидропресс" документы направляются заказной почтой на адрес организации. Инкассовые поручения выставляются, об этом уведомляется организация путем направления заказного письма с уведомлением. Сведения об уведомлении о выставлении требования и на какую сумму поступают от почты. После требования выставляются инкассовые поручения, но они их не направляют, направляется решение о взыскании и о приостановлении всех счетов. Инкассовые списываются с одного счета. У инспекции имеется информация об оплате ОАО "Гидропресс" в счет погашения налоговой задолженности 13 025 000 рублей. Это списывается по инкассовым поручениям, в каждом платежном поручении указывается сумма, чтобы подсчитать сумму погашенной задолженности.
- показаниями свидетеля Свидетель N 10, согласно которым она состоит в должности старшего государственного налогового инспектора ИФНС по Промышленному району г. Оренбурга. За период с 4 мая по 3 ноября 2018 года выставлено ОАО "Гидропресс" решение на взыскание на общую сумму 30 305 363 рублей 90 копеек, из них оплачено по данному решению 6 123 668 рублей 10 копеек. По инкассовым поручениям за счет уменьшения декларации за 2017 год была проплата. Непогашенной остается сумма 24 181 695 рублей 80 копеек. Данная сумма задолженности выставлена по решению о взыскании с ОАО "Гидропресс". Задолженность по инкассовым поручениям тоже имеется, по ним есть оплата. Это добровольное погашение задолженности. После истечения срока добровольного погашения задолженности выставляется инкассовые поручения. Задолженность складывается из инкассовых поручений и решения о взыскании. Решение делится на инкассовые поручения по налогам. Общая сумма указана в решении о взыскании. Решение о взыскании - это общая сумма инкассовых поручений. Сначала выставляются требования, а потом решение по истечении срока добровольного погашения задолженности. Оплата осуществлялась по инкассовым поручениям. Само инкассовое поручение представлено на сумму 2 627 тысяч рублей и далее указываются суммы, направленные в счет в погашения инкассового поручения. Инкассовые поручения от 10 мая 2018 года, 31 мая 2018 года, 2 июля 2018 года погашены за счет декларации. Инкассовые поручения - платежки, выставляемые банком, решение о взыскании предоставляются налогоплательщиком. Решение - общая сумма инкассовых поручений. Может быть, что решение о взыскании на 2 000 000 рублей, а требование было предъявлено на большую сумму, решение выносится на остаток. Банк выносит платежку на сумму по решению о взыскании. Инкассовое поручение - платежки. При наличии у предприятия задолженности по налогам в начале выставляется требование о добровольном погашении, указывается сумма, конкретный налог, пеня, штраф за определенные периоды, ставится срок уплаты. После истечения срока добровольного погашения задолженности выносится ст. 46 НК РФ на общую сумму. Может быть, что часть суммы требований оплачено, тогда решение о взыскании выносится на остаток. К нему представляются инкассовые поручения - платежки для списания. Решение направляется налогоплательщику. По сведениям на 18 ноября 2019 года общая задолженность по инкассовым поручениям на 6 848 рублей. С 4 мая по 31 ноября 2018 года перечислены денежные средства в сумме 13 828 000 рублей. В инкассовых поручениях идет разбивка, они разложили сведения, что были проплаты в 2019 году, и они зачлись в эти инкассовые поручения, стоит сумма зачета.
- показаниями свидетеля Свидетель N 7, данными им в ходе предварительного расследования и оглашенными в судебном заседании в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, согласно которым с 9 ноября 2012 года по 4 февраля 2018 года она состояла в должности судебного пристава-исполнителя ОСП Промышленного района г. Оренбурга. В период с марта 2017 по январь 2018 года в ОСП по Промышленному району г. Оренбурга поступили постановления из налоговой инспекции о взыскании задолженности по налогам и сборам с ОАО "Гидропресс", на основании которых возбуждены исполнительные производства, которые переданы в межрайонный отдел судебных приставов. В ходе проведения мероприятий по установлению имущества должника - ОАО "Гидропресс" были направлены запросы в МРЭО ГИБДД, Росреестр, ФНС, кредитные организации. Согласно справке из ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга, в которой указаны сведения о наличии счетов у ОАО "Гидропресс", ею были вынесены постановления об обращении взыскания на денежные средства должника находящихся в банке и иной кредитной организации. После чего счета были арестованы. Также был наложен арест на все имущество (недвижимое и движимое имущество, готовую продукцию и оборудование) в ОАО "Гидропресс" (т. 4 л.д. 48-51);
- показаниями свидетелей Свидетель N 3, Свидетель N 2, Свидетель N 5, данными им в ходе предварительного расследования, оглашенными в судебном заседании в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, и аналогичными друг другу по содержанию, согласно которым они являются работниками ОАО "Гидропресс". С 4 мая 2018 года генеральным директором ОАО "Гидропресс" являл Макаров Б.С., который осуществлял руководство данной организации. Среднесписочная численность работников ОАО "Гидропресс" около 200 человек. Какой-либо задолженности по заработной плате, либо дополнительным начислениям перед ними со стороны ОАО "Гидропресс" не имеется, все выплаты они получают вовремя без задержки. Перед другими работниками организации ОАО "Гидропресс" задолженности в заработной плате нет, все выплачивается во время. В настоящий момент их организация испытывает материальные трудности, так как в стране в данный момент тяжелая финансовая ситуация (т. 4 л.д. 53-56, 58-60, 67-69);
- показаниями свидетеля Свидетель N 4, данными им в ходе предварительного расследования и оглашенными в судебном заседании в порядке ч. 1 ст. 281 УПК РФ, согласно которым он является судебным приставом исполнителем МОСП по ИОИП УФССП России по Оренбургской области с 2015 года. В сентябре 2017 года с отдела судебных приставов по Промышленному району города Оренбурга в МОСП по ИОИП УФССП России по Оренбургской области поступили материалы сводного исполнительного производства в отношении ОАО "Гидропресс". В составе сводного исполнительного производства включены исполнительные производства о взыскании налогов, сборов и страховых взносов, а именно N 4400/18/56003-ИП от 20 марта 2018 года на сумму 264 095 руб., N 15326/18/56003-ИП от 16 июля 2018 года на сумму 334 538 руб., N 13196/18/56003-ИП от 15 августа 2018 года на сумму 334 540 руб., N 19314/18/56003-ИП от 12 сентября 2018 года на сумму 1 096 243 руб. и N 19312/18/56003-ИП от 12 сентября 2018 года на сумму 876 516 руб. Установлено, что у ОАО "Гидропресс" имеются расчетные счета, открытые в банках, в связи с чем им вынесено постановление о наложении ареста на денежные средства находящиеся в банке и иной кредитной организации. После чего счета были арестованы. О том, что данный счет заблокирован инкассовыми поручения ИФНС России по Промышленному району города Оренбурга, ему было неизвестно, так как они об этом не сообщают. Также был наложен арест на все имущество (недвижимое имущество, готовую продукцию и оборудование) в ОАО "Гидропресс". Также была арестована касса ОАО "Гидропресс" на 90 %. Всю кассу арестовать они не могут, так как это предусмотрено ФЗ "Об исполнительном производстве" и 10 % кассы было оставлено на нужды организации. Директор ОАО "Гидропресс" Макаров Б.С. был неоднократно предупрежден по ст.ст. 315, 317 УК РФ. Макаров Б.С. неоднократно приглашался в отдел для дачи пояснений, который пояснил, что сумму долга по налогам знает, платить не отказывается, но единовременно всю сумму долга оплатить не имеет возможности (т. 4 л.д. 71-74);
- показаниями свидетеля Свидетель N 8, согласно которым он занимает должность первого заместителя генерального директора по производству и маркетингу ОАО "Гидропресс", которое занимается производством прессового и кузнечного оборудования. С 2016 года основной заказчик - государство, в частности, оборонный комплекс страны. Макаров Б.С. был с 4 мая по 20 декабря 2018 года генеральным директором общества, в его бытность были государственные и оборонные заказы. Макаров Б.С. не мог приостановить завод, поскольку приостановка завода вела бы к срыву государственных и оборонных заказов. Существуют целевые программы, государство выделяет на них средства. Подписав контракт, стороны обязаны его выполнить. Средства контролирует государство в лице казначейства. ОАО "Гидропресс" и ООО "Оренпресс" являются заказчиком и подрядчиком, соответственно. С мая по ноябрь 2018 года распоряжался денежными средствами, финансовыми вопросами предприятия генеральный директор Макаров Б.С. Задолженность у предприятия по налогам возникла с 2014 или 2012 года. ООО "Оренпресс" - подрядчик, размещал заказы, оплата заказов производится в зависимости от договора, заказа. Если государственный контракт, то делается смета, казначейство утверждает. Государственный оборонный заказ и государственный контракт имеют единый номер заказа, прослеживается на всех стадиях до получения продукции. Получатель денежных средств ОАО "Гидропресс". Директором ООО "Оренпресс" является Нестерова, которая также является главным бухгалтером в ОАО "Гидропресс". Завод, выполняя государственные или оборонные заказы, имеет деньги в казначействе, но оплатить за свет, отопление, воду может только частично. Государство выделяет до 40% денег от контракта.
- показаниями свидетеля Свидетель N 9, согласно которым он работает на ОАО "Гидропресс" начальником производства. При заключении контракта с организациями и государством на заводе проходит производственный цикл следующим образом. На производственном цеховом заводе получают материалы в виде листового проката, круглый, профильный, чугунное литье. На заводе производственное помещение составляет 5 пролетов, из них 2 пролета - сварочно-заготовительный цех, 3 пролета механического цеха и сбоку - сборочный цех. Работать только в одном пролете не можем. Поскольку в одном из пролетов высота автомобилей 450 метров, куда они заходят и местный кран с большой грузоподъемностью. В 2 пролётах технологическое оборудование для раскройки металла, его вес до 40 тонн, перенести технологическое оборудование в другой пролет проблематично. 3 пролета - механический цех, в нем стоят уникальные станки, специальные плиты, где собираются габаритные конструкции, происходит сварка, возвращается в механический цех для обработки и после детали идут в сборочный цех. Сборочный цех - высота кранов в нем 12 метров. В механическом цехе - 8 метров, это позволяет собирать прессы. Там есть яма в 3 метра для крупногабаритного пресса. Для обеспечения выполнения государственных или других заказов кроме металла, необходимо вал, комплектующие изделия - электродвигатели, контроллеры, электронная аппаратура, гидравлическая. Нужны энергоресурсы, ни один станок не будет работать, в каждом пролете стоит оборудование, которое нельзя перенести в другой пролет. Цикл нарушится. Энергоресурсами обеспечивает завод общество "Т-плюс". На заводе обязан обеспечить ресурсами главный энергетик, заключается договор с фирмой, а генеральный директор решает вопрос об оплате. Если директор не решил вопрос об оплате, электричество отключат, и предприятие останется без электроэнергии. Продукцию завод не сможет выпускать. С мая 2018 года генеральным директором завода был Макаров Б.С., который принимает решения по финансовым вопросам, по перечислению денежных средств.
Кроме того, вина Макарова Б.С. подтверждается письменными доказательствами, исследованными в судебном заседании, а именно:
- протоколами осмотров места происшествия, согласно которым в ходе осмотров помещения ОАО "Гидропресс", расположенного по адресу: г. Оренбург, проспект Братьев Коростылевых, д. 52, изъяты сшивки документов, в которых содержится, устав ОАО "Гидропресс", свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, свидетельство о внесении записи в единый государственный реестр юридических лиц, трудовой договор N 3 с генеральным директором Макаровым Б.С. от 4 мая 2018 года, распорядительные письма ОАО "Гидропресс" с платежными поручениями за период с 31 мая по 28 сентября 2018 года, направленные в адрес ООО "ОренПресс", DVD-R диск, содержащий: карточки счета 50, 51, 71, 68, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 50, 51, 62, 66, 67, 71, акты сверок расчетов между ОАО "Гидропресс" и ООО "ОренПресс", DVD-R диск, в котором содержатся карточки счета 50 за период с 1 января по 8 сентября 2018 года, с 13 марта по 3 мая 2018 года, с 4 мая по 28 сентября 2018 года (т. 1 л.д. 26-30, 31-35, 113-116); Именно путем составления и направления распорядительным писем ОАО "Гидропресс" осужденный Макаров Б.С. произвел сокрытие денежных средств, чтобы они не поступили на расчетные счета задов и не были списаны в счет оплаты задолженности по налогам на сумму 13 728 228 руб. 73 коп.
- протоколами выемки, согласно которым изъяты
в ПАО "Акибанк", расположенном по адресу: г. Оренбург, ул. Восточная, д. 42/1: сшивка документов на 32 листах, содержащая инкассовые поручения ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга за период с 13 мая по 28 августа 2017 года, сшивка документов на 27 листах, содержащая копии решений о приостановлении операций по расчетному счету ОАО "Гидропресс", копии решений об отмене решений о приостановлении операций по расчетному счету ОАО "Гидропресс", реестр решений о приостановлении операций по расчетному счету ОАО "Гидропресс", CD-R диск, на котором содержатся журнал регистрации расчетных документов, принятых на инкассо;
в ОИКБ ООО "Русь", расположенном по адресу: г. Оренбург, ул. Кобозева, д. 1: сшивка документов на 13 листах в которой содержатся ведомости неоплаченных документов К-90902, реестр документов, помещенных в очередь неисполненных в срок распоряжений выставленных к расчетному счету ОАО "Гидропресс", инкассовые поручения и платежный ордер, сшивка документов на 83 листах, в которой содержатся выгрузки электронных решений о приостановлении операций по счетам ОАО "Гидропресс";
в ПАО "ВТБ", расположенном по адресу: г. Оренбург, ул. Чкалова, д. 15/1: сшивка документов на 20 листах, в которой содержится журнал блокировок, инкассовые поручения, постановление об обращении взыскания на денежные средства по расчетному счету ОАО "Гидропресс" N, сшивка документов на 28 листах, в которой содержится реестр картотеки по расчетному счету N, инкассовые поручения, платежный ордер, выгрузки электронных решений о приостановлении операций;
в АО "Россельхозбанк", расположенном по адресу: г. Оренбург, ул. Ленинская, д. 59: сшивка документов на 38 листах, в которой содержится справка о наличии счетов в ОАО "Гидропресс", выписка по операциям на счете, сведения о блокировки счетов, банковские ордера, инкассовые поручения;
в ПАО "ВТБ", расположенном по адресу: г. Оренбург, проспект Победы, д. 14: сшивка документов на 80 листах, в которой содержится сопроводительное письмо, выписка по операциям на счете N ОАО "Гидропресс", выписка по операциям на счете N, выписка по операциям на счете N, отчет по картотеке ОАО "Гидропресс" по расчетному счету N, извещения о постановке в очередь;
в ПАО "ВТБ", расположенном по адресу: г. Оренбург, ул. Цвиллинга, д. 14/1: сшивка документов на 17 листах, в которой содержится письмо N 22/766323 от 19 февраля 2019 года, реестр решений налогового органа, платежное поручение, платежные ордера;
в ПАО АКБ "Авангард", расположенном по адресу: г. Оренбург, ул. Володарского, д. 20: сшивка документов на 76 листах, в которой содержится протокол N 2 заседания комиссии по трудовым спорам, доверенность N 2, приказ N 1 от 16 апреля 2018 года N 1, решение N 2 комиссии по трудовым спорам от 10 декабря 2018 года, заявление, удостоверение N 1 от 26 декабря 2018 года, копия паспорта Макарова Б.С., заявление, удостоверение N 3 от 26 декабря 2018 года, копия паспорта ФИО2, заявление, удостоверение N 2 от 26 декабря 2018 года, копия паспорта ФИО1, постановление об обращении взыскания на денежные средства должника, "Архив-Вороново" ОЭОД, сшивка документов на 46 листах, в которой содержится инкассовые поручения, исполнительный лист, постановление об обращении взыскания на денежные средства должника (Т. 4 л.д. 102-106, 109-112, т. 4 л.д. 115-118, 121-123, 125-128, 131-134, 137-140);
- протоколом обыска, согласно которому в ходе обыска в ОАО "Гидропресс" по адресу: г. Оренбург, проспект Братьев Коростылевых, д. 52, изъят DVD-RW диск, на котором содержатся карточки счета 68 на 4 мая 2018 года, карточки счета 50, 51 за период с 4 мая по 3 ноября 2018 года, карточки счета 50, 51, 60, 66, 71, 76 за период с 4 июня по 3 ноября 2018 года, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60, 62 за период с 4 июня по 3 ноября 2018 года (Т. 4 л.д. 147-151);
- протоколами осмотра предметов, согласно которым осмотрены документы и предметы, изъятые в ходе осмотров места происшествия в ОАО "Гидропресс", CD-диски, представленные ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга, документы, предоставленные ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга, документы и CD-R диск, изъятые в ходе выемки в ПАО "Акибанк", документы, изъятые в ходе выемок в ОИКБ ООО "Русь", ПАО "ВТБ", АО "Россельхозбанк", ПАО "ВТБ", ПАО "ВТБ", ПАО АКБ "Авангард", DVD-RW диск, изъятый в ходе обыска в ОАО "Гидропресс", которые признаны вещественными доказательствами (Т. 5 л.д. 1-9, 10-12);
- заключением эксперта, согласно которому по состоянию на 4 мая 2018 года задолженность ОАО "Гидропресс" по уплате в бюджет налогов, сборов и страховых взносов составляла 35 364 539 рублей. В период с 4 мая по 3 ноября 2018 года, задолженность увеличилась на 18 898 083,54 рублей, составив на 3 ноября 2018 года 54 262 622,54 рублей, в том числе по следующим видам налогов, сборов и страховых взносов: НДС - 17 668 377,22 рублей; страх. взносы в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 15 450 374,66 рублей; НДФЛ - 10 171 032,00 рублей; налог на имущество организаций - 5 438 602,00 рублей; страховые взносы на ОМС в ФФОМС - 4 081 749,40 рублей; страх. взносы на обязат. соц. страхование по врем. нетрудоспособности и материнству - 1 043 217,74 рублей; страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу - 393 095,52 рублей; налог на прибыль организаций, зачисляемый в БС РФ - 13 748,00 рублей; налог на прибыль организаций, зачисляемый в ФБ - 2 426,00 рублей. Задолженность ОАО "Гидропресс" по требованиям, направленным до 4 мая 2018 года, составила - 6 399 755,21 рублей. Общая сумма направленных в период с 4 мая по 3 ноября 2018 года в адрес ОАО "Гидропресс" требований об уплате налогов, сборов и страховых взносов составила - 33 891 528,88 рублей. По состоянию на 3 ноября 2018 года задолженность ОАО "Гидропресс" по требованиям, направленным с 4 мая по 3 ноября 2018 года составила - 23 555 784,63 рублей. Остаток задолженности ОАО "Гидропресс" по неисполненным требованиям, сложившийся по состоянию на 4 мая 2018 года, общая сумма задолженности по состоянию на 3 ноября 2018 года составила - 29 955 539,84 рублей. Остаток задолженности ОАО "Гидропресс" по неисполненным инкассовым поручениям, предъявленным к расчетным счетам ОАО "Гидропресс" до 4 мая 2018 года, составил - 5 326 826,21 рублей. В период с 4 мая по 3 ноября 2018 года к расчетным счетам общества предъявлены инкассовые поручения на общую сумму - 26 546 052,28 рублей. Остаток неисполненных поручений, предъявленных к расчетным счетам организации в период с 4 мая по 3 ноября 2018 года, по состоянию на 3 ноября 2018 года составил - 24 628 713,63 рублей. Задолженность ОАО "Гидропресс" по уплате налогов в бюджет на 3 ноября 2018 года составила: - с учетом остатка задолженности по неисполненным инкассовым поручениям сложившегося на начало исследуемого периода - 29 955 539,84 рублей; без учета остатка задолженности по неисполненным инкассовым поручениям сложившегося на начало исследуемого периода - 24 628 713,63 рублей. В соответствии с положениями статьи 76 НК РФ, в исследуемом периоде, налоговым органом были вынесены решения о приостановлении операций по счетам ОАО "Гидропресс" в кредитных организациях на общую сумму - 261 154 280,07 рублей. Руководствуясь положениями ст. 47 НК РФ, в исследуемом периоде налоговым органом были вынесены постановления о взыскании задолженности по налогам, сборам, страховым взносам за счет имущества ОАО "Гидропресс" на общую сумму - 5 590 859,67 рублей. Межрайонным отделом судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств УФССП по Оренбургской области, в отношении ОАО "Гидропресс" были вынесены Постановления, предметом исполнения которых являлись налоги, сборы и страховые взносы на общую сумму - 2 905 932 рублей. По состоянию на 4 мая 2018 года остаток денежных средств в кассе организации составлял - 17 558,37 руб., в исследуемом периоде в кассу поступили денежные средства в общей сумме - 3 863 476,23 рублей, израсходованы денежные средства в период с 4 мая по 3 ноября 2018 года в сумме - 3 928 597,61 руб., в том числе по следующим направлениям: произведена выплата заработной платы 3 090 291,84 руб.; выданы денежные средства под авансовый отчет 828 305,77 руб.; выплачена материальная помощь 10 000 руб. Остаток денежных средств в кассе ОАО "Гидропресс" по состоянию на 3 ноября 2018 года составил 1 568,76 рублей. По состоянию на 4 мая 2018 года остаток денежных средств на расчетных счетах организации составлял - 1 897 124,26 рублей. В исследуемом периоде на счета организации поступили денежные средства в общей сумме - 1 497 037,55 руб., израсходованы денежные средства с расчетных счетов в период с 4 мая по 3 ноября 2018 года в общей сумме - 2 726 838,60 рублей, в том числе по следующим направлениям: списана задолженность по платежам в бюджет в сумме 1 439 083 рублей; взыскана задолженность по заработной плате 1 072 000 рублей; произведена оплата поставщикам в общей сумме 215 755,6 рублей. Остаток денежных средств по состоянию на 3 ноября 2018 года составил 667 323,21 рублей. На исследование представлены деловая корреспонденция ОАО "Гидропресс" в части писем-просьб, направленных в исследуемом периоде Генеральным директором ОАО "Гидропресс" Макаровым Б.С. в адрес руководителя ООО "Оренпресс" Свидетель N 6 Согласно основной части указанных писем, Макаров Б.С. просит Свидетель N 6 "...произвести перечисления в адрес контрагентов ОАО "Гидропресс" за счет денежных средств, принадлежащих ООО "Оренпресс", с последующим, гарантированным возвратом...". Фактическое перечисление денежных средств в адрес контрагентов ОАО "Гидропресс" подтверждается представленными в материалах уголовного дела платежными поручениями ООО "Оренпресс". Содержание писем указывает на то, что письма являются просьбой о предоставлении займа. В ходе исследования проведен анализ сведений отраженных в представленных в материалах уголовного дела карточках счетов бухгалтерского учета ОАО "Гидропресс" за 2018 год N 66 (Расчеты по краткосрочным кредитам и займам) и N 67 (Расчеты по долгосрочным кредитам и займам), фактов предоставления организации займов контрагентом ООО "Оренпресс" не установлено. В ходе анализа сведений отраженных в представленной в материалах уголовного дела карточке ОАО "Гидропресс" за 2018 год по счету бухгалтерского учета N 62 (Расчеты с покупателями и заказчиками) установлено, что перечисления, произведенные ООО "Оренпресс" в адрес контрагентов ОАО "Гидропресс" отражены в бухгалтерском учете организации, а именно, в день перечисления денежных средств в адрес контрагентов ОАО "Гидропресс", на сумму произведенных ООО "Оренпресс" платежей уменьшена задолженность ООО "Оренпресс" перед ОАО "Гидропресс" по обязательствам в рамках заключенных договоров подряда и аренды и зачтена оплата контрагентам ОАО "Гидропресс" - получателям платежей. Следовательно, денежные средства, перечисленные по письмам Макарова Б.С., фактически являются оплатой ООО "Оренпресс" по обязательствам перед ОАО "Гидропресс" в рамках указанных выше договоров. В ходе анализа сведений отраженных в указанных выше письмах и платежных поручениях установлено, что в период с 4 мая по 3 ноября 2018 года ООО "Оренпресс" на основании писем Макарова Б.С., в адрес контрагентов ОАО "Гидропресс" общества перечислены денежные средства в общей сумме 13 728 228,73 руб., при этом, при наличии задолженности по неисполненным инкассовым поручениям, с учетом дат выставления инкассовых поручений сумма денежных средств перечисленная в исследуемом периоде ООО "Оренпресс" в адрес контрагентов ОАО "Гидропресс" по указанным выше письмам составила: принимая во внимание остаток задолженности по неисполненным инкассовым поручениям на начало исследуемого периода - 8 700 458,63 рублей; принимая во внимание задолженность по неисполненным инкассовым поручениям, сложившуюся в исследуемом периоде - 3 373 632,42 рублей. Общая сумма денежных средств, израсходованных ОАО "Гидропресс" в период с 4 мая по 3 ноября 2018 года на цели, не связанные с выплатой заработной платы и погашением задолженности по обязательным платежам в бюджет без использования расчетного счета организации, составила: с учетом остатка задолженности на начало исследуемого периода - 9 528 764,40 руб., или 31,81% от размера фактических обязательств общества сложившихся по состоянию на 3 ноября 2018 года перед бюджетом; без учета остатка задолженности на начало исследуемого периода - 4 201 938,19 или 17,06% от размера фактических обязательств общества сложившихся по состоянию на 3 ноября 2018 года перед бюджетом ( т.4 л.д. 178-259);
Указанные доказательства полно и объективно исследованы в судебном заседании, их анализ, а равно оценка подробно изложены в приговоре. Оснований, предусмотренных ст. 75 УПК РФ, для признания их недопустимыми судом не установлено, поскольку добыты они в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства.
Все изложенные в приговоре доказательства суд первой инстанции в соответствии с требованиями ст. 87, 88 УПК РФ проверил, сопоставил между собой, и каждому из них дал оценку с точки зрения относимости, допустимости и достоверности.
Таким образом, суд первой инстанции обоснованно постановилобвинительный приговор и квалифицировал действия Макарова Б.С. по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, как сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в особо крупном размере.
Доводы защитника осужденного Макарова Б.С. - адвоката Кий Е.В., изложенные в апелляционной жалобе, об отсутствии в действиях Макарова Б.С. состава преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, были предметом рассмотрения суда первой инстанции и правильно не приняты во внимание как необоснованные.
Так же судом первой инстанции мотивированно и обоснованно отвергнут довод стороны защиты о том, что осужденный действовал в условиях крайней необходимости, что исключает преступность его деяния, поскольку его действия не были направлены на предотвращение техногенных или экологических катастроф, социального взрыва либо гибели людей, то есть не направлены на устранение опасности, угрожающей интересам общества или государства. Фактически все совершаемые действия с активами ОАО "Гидропресс" были направлены на соблюдение интересов ОАО "Гидропресс" и его учредителей, которые управляли финансами ОАО "Гидропресс", то есть направлены на соблюдение коммерческого интереса.
При этом суд правомерно указал, что на момент сокрытия генеральным директором ОАО "Гидропресс" Макаровым Б.С. денежных средств отсутствовала опасность, угрожающая каким-либо охраняемым законом интересам общества и государства, которая не могла быть устранена иными средствами, как только путем оплаты хозяйственных нужд предприятия. Невыполнение обязательств по гражданско-правовым договорам, в частности неоплата за электроэнергию и воду, не влечет наступления опасности интересам, охраняемым уголовным законом.
Указанные стороной защиты договоры ОАО "Гидропресс" N 35-2017/2 от 04.10.2017 года, заключенные для исполнения договора N от 04.09.2019 ООО "Оренпресс" и *** по государственному контракту N, и сообщение *** о том, что при срыве поставок требуемых узлов и деталей могло повлиять на государственный заказ и соответственно на охраняемые интересы и обороноспособность РФ, также не свидетельствуют о действиях осужденного Макарова Б.С. условиях крайней необходимости. Так, для выполнения условия государственного контракта открывается отдельный счет для движения денежных средств, предназначенных в том числе и для оплаты заводом текущих платежей по электро и теплоснабжению, при этом данный счет налоговой инспекцией и судебными приставами-исполнителями не блокируется.
Данный вывод суда первой инстанции соответствует разъяснениям постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15 ноября 2016 года N 48 "О практике применения судами законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности", дополненным п. 18.1 в части пределов крайней необходимости, предусмотренной ст. 39 УК РФ, которая исключает преступность деяния и обоснованно не установлена в действиях осужденного Макарова Б.С.
Кроме того, довод апелляционной жалобы о предположительном характере вывода суда о том, что письма Макарова Б.С. к ООО "Оренпресс" о перечислении денежных средств не являются заемными, а носят распорядительный характер, опровергается заключением эксперта, не согласиться с которым суд не находит оснований.
Довод стороны защиты о том, что "сокрытые" денежные средства не принадлежали ОАО "Гидропресс", в связи с чем за их счет не могло быть произведено погашение задолженности по налогам и сборам, не обоснован, поскольку, как следует из заключения эксперта и материалов уголовного дела, данные денежные средства являются задолженностью ООО "Оренпресс" перед ОАО "Гидропресс" по обязательствам в рамках заключенных договоров подряда и аренды, которые при реализации своего права требования ОАО "Гидропресс" были бы обращены в пользу общества и направлены на погашение задолженности по налогам и сборам в предусмотренном налоговым законодательством порядке.
Совокупность указанных судом в приговоре доказательств бесспорно свидетельствует о виновности Макарова Б.С. в совершенном преступлении.
Апелляционная жалоба защитника осужденного Макарова Б.С. - адвоката Кий Е.В. по существу направлены на иную оценку доказательств, однако оснований не согласиться с мотивированными выводами суда первой инстанции судебная коллегия не усматривает.
Наказание Макарову Б.С. назначено судом первой инстанции с учетом характера и степени общественной опасности содеянного, данных о личности осужденного, влияния назначенного наказания на его исправление и условия жизни его семьи, с соблюдением требований ст. ст. 6 и 60 УК РФ, является справедливым и соразмерным содеянному.
Положительные характеристики Макарова Б.С., совершение им преступления впервые, наличие хронических заболеваний, принятие мер к заглаживанию причиненного вреда путем погашения долга по налогам в рассматриваемый период, хронические заболевания супруги, исследованы судом и учтены при назначении наказания в качестве обстоятельств, смягчающих наказание.
Обстоятельств, отягчающих наказание осужденного Макарова Б.С. в соответствии со ст. 63 УК РФ, не установлено.
В соответствии с требованиями п. 4 ст. 307 УПК РФ в приговоре приведены мотивы решения всех вопросов, связанных с назначением уголовного наказания.
Учитывая характер и степень общественной опасности совершенного Макаровым Б.С. преступления, суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что цели назначения уголовного наказания, установленные ч. 2 ст. 43 УК РФ, по восстановлению социальной справедливости, исправлению осужденного и предупреждению совершения новых преступлений, будут достигнуты при назначении осужденному наказания в виде штрафа.
Суд первой инстанции с учетом совокупности обстоятельств, смягчающих наказание Макарова Б.С., обоснованно признал их исключительными и назначил размер штрафа с применением ст. 64 УК РФ.
С учетом совокупности конкретных обстоятельств дела, общественной опасности совершенного Макаровым Б.С. преступления, данных о его личности суд первой инстанции обоснованно не усмотрел оснований для применения положений ч. 6 ст. 15 УК РФ.
Оснований для освобождения Макарова Б.С. от уголовной ответственности или наказания судебная коллегия не усматривает. Нормами уголовного закона не предусмотрена возможность освобождения о уголовной ответственности по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ при уплате задолженности по налогам.
Вопросы по вещественным доказательствам судом первой инстанции разрешены в соответствии с требованиями законодательства, сторонами не обжалуется.
Нарушений норм уголовного и уголовно-процессуального законов, влекущих отмену приговора, судебной коллегией не установлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.389.13-389.33 УПК РФ,
ОПРЕДЕЛИЛА:
приговор Промышленного районного суда г. Оренбурга от 15 января 2020 года в отношении Макарова Бориса Станиславовича оставить без изменения, а апелляционную жалобу его защитника - адвоката Кий Е.В. - без удовлетворения.
Апелляционное определение может быть обжаловано в порядке, установленном главой 47.1 УПК РФ.
Председательствующий - С.Б. Баранов
Судьи областного суда - В.В. Петерс
В.О. Жаров
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
