Определение Судебной коллегии по уголовным делам Санкт-Петербургского городского суда

СУДЕБНАЯ КОЛЛЕГИЯ ПО УГОЛОВНЫМ ДЕЛАМ САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОРОДСКОГО СУДА

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 10 октября 2022 года Дело N 22-4200/2022

от 10 октября 2022 года N 22-4200/22

Судья Шамок С.Н. Дело N 1-15/22

Судебная коллегия по уголовным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:

Председательствующего - Ивановой Л.В.,

судей: Глущенко О.В. и Проценко Г.Н.,

с участием прокурора отдела управления прокуратуры Санкт- Петербурга Дытченко Л.В.,

представителя потерпевшего МИФНС N 23 - Волковой К.В.

осужденного Костромина С.А.,

адвоката Зимина А.В.,

при секретаре Суховой Д.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании материалы уголовного дела по апелляционной жалобе и дополнениях к ней адвоката Зимина А.В. на приговор Московского районного суда Санкт-Петербурга от 11 апреля 2022 года, которым

Костромин Сергей Анатольевич, родившийся <дата> в <...>, гражданин РФ, <...>, зарегистрированный и проживающий в <адрес>, не судимый,

ОСУЖДЕН:

по ст.199.1 ч.2 УК РФ к наказанию в виде лишения свободы на срок 01 (один) год 06 (шесть) месяцев.

На основании ст.73 УК РФ назначенное наказание постановлено считать условным с испытательным сроком на 02 (два) года.

В соответствии с ч.5 ст.73 УК РФ возложены на условно осужденного обязанности: не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного; ежемесячно являться в УИИ на регистрацию в дни установленные инспекцией.

Гражданский иск прокурора Московского района Санкт-Петербурга о взыскании с Костромина С.А. ущерба в размере 107 359 392 рубля оставлен без удовлетворения.

Разрешена судьба вещественных доказательств.

Заслушав доклад судьи Ивановой Л.В., изложившей обстоятельства дела, содержание обжалуемого приговора, мотивы, приведенные в апелляционной жалобе и дополнениях к ней, возражения на жалобу, выступления осужденного Костромина С.А. и адвоката Зимина А.В., поддержавших доводы апелляционной жалобы, мнения представителя потерпевшего Волковой К.В. и государственного обвинителя Дытченко Л.В., возражавших против доводов жалобы и просивших приговор суда оставить без изменений, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Приговором суда Костромин С.А. признан виновным в неисполнении в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенных в особо крупном размере.

Преступление совершено в период 01.01.2014 года по 31.08.2015 года при обстоятельствах, подробно изложенных в приговоре.

В апелляционной жалобе адвокат Зимин А.В. просит приговор суда отменить, оправдать Костромина С.А. по предъявленному обвинению в связи непричастностью к совершению преступления, т.е. на основании пункта 1 части 1 статьи 27 УПК РФ, признав за ним право на реабилитацию.

В обоснование своей позиции адвокат указывает, что выводы суда, не соответствуют фактическим обстоятельствам уголовного дела.

Приводя положения п. 4 ст. 26 и п. 1 ст. 27, 28 Налогового кодекса Российской Федерации, правовую позицию, изложенную в определениях Конституционного Суда России" Федерации от 19.11.2015 N 2731-0, от 25.01.2018 N 58-0 и N 65-0, п. 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления", ч. 1 ст. 5 и ст. 8 УК РФ указывает, что причастность Костромина С.А. к совершению вменяемого деяния не доказана.

Анализируя материалы дела, в том числе, показания свидетелей З.З., О.О., Е.Е., К.К., Б.Б., И.И., Т.Т., И.В., А.С., А.А., Л.В., К.А., М.И., Ю.В., Д.С., Р.Р. и Д.В., специалиста У.У. и самого осужденного, автор жалобы указывает, что Костромин С.А. в период с 01.01.2014 по 31.08.2015 года фактически не руководил бухгалтерией общества "Трест СЗССМ", отделом казначейства, отделом труда и заработной платы ЗАО ПГ "Проминдустрия", не отдавал каких- либо распоряжений работникам данных подразделений относительно исчисления, удержания и перечисления сумм НДФЛ; не совершал бухгалтерских операций по счетам бухгалтерского учета общества "Трест СЗССМ", касающихся исчисления и удержания НДФЛ; не производил платежи по банковским счетам общества "Трест СЗССМ", отсутствовал в головном офисе холдинга "Проминдустрия" по причине занятости на объектах строительства, расположенных в ЯНАО; делегировал обязанности по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах обществом "Трест СЗССМ" заместителю генерального директора ЗАО "Проминдустрия" по экономике и финансам, заместителю генерального директора общества "Трест СЗССМ" по экономике и финансам П.П.; полномочия фактического руководителя общества "Трест СЗССМ" в период с 01.01.2014 по 30.04.2015 исполняла П.П., которая была осведомлена о наличии недоимки по НДФЛ и принимала решения о направлении денежных средств общества "Трест СЗССМ" на оплату общехозяйственных расходов при наличии соответствующей недоимки.

Полномочия по определению очередности совершения и суммам платежей общества "Трест СЗССМ" в период с мая 2015 г по 31.08.2015 осуществлялись бюджетным комитетом холдинга "Проминдустрия", который не учреждался, не созывался осужденным и в работе которого Костромин С.А.участия не принимал. Заработная плата осужденному не увеличивалась.

Данные обстоятельства, по мнению автора жалобы, исключают вывод о причастности Костромина С.А. к вменяемому деянию.

Отмечает, что показания свидетелей Г.Г. и Ц.Ц. не уличают осужденного в совершении вмененного деяния. Показания свидетеля П.П. не уличают Костромина С.А., поскольку этому свидетелю не известны лица, отвечающие в обществе "Трест СЗССМ" за перечисление НДФЛ бюджет, а осужденный к П.П. с указаниями исчислять, удерживать, но не перечислять НДФЛ в бюджет, не обращался.

Обращает внимание, в решении от 27.02.2017 N 04/66 отсутствуют сведения о налогоплательщиках, о видах полученных ими доходов, о сроках исполнения обязанности налогового агента в части перечисления в бюджет НДФЛ. Справки по форме 2-НДФЛ в отношении налогоплательщиков, в материалах настоящего уголовного дела отсутствуют.

Указывает, что расчет заработной платы, элементами которого выступают исчисление и удержание НДФЛ, являются действиями бухгалтерского учета, которые Костромин С.А. в силу части 3 статьи 7 Закона N 402-ФЗ совершать не вправе.

Указывает на отсутствие в действиях осужденного прямого умысла на уклонение общества "Трест СЗССМ" от исполнения обязанностей налогового агента в части перечисления исчисленного удержанного НДФЛ.

Общество "Трест СЗССМ" не привлекалось к ответственности по пункту 1 статьи 123 НК РФ.

Обращает внимание, что отсутствие недоимки по НДФЛ у обособленных подразделений в первом полугодии 2014 г. и факты об авансовом внесении в бюджет сумм НДФЛ, исключают наличие прямого умысла на совершение вменяемого деяния как единого продолжаемого преступления.

Анализируя материалы дела, делает вывод, что недоимка по НДФЛ была накоплена налоговым агентом в результате непринятия налоговыми органами мер, направленных на принудительное взыскание задолженности по НДФЛ с соблюдением сроков, закрепленных статьей 70 НК РФ.

Указывает на отсутствие личной заинтересованности осужденного в совершении преступления.

Отмечает, что Общество и Костромин С.А. являются несостоятельными (банкротами). Деятельность общества "Трест СЗССМ" с момента возникновения недоимки по НДФЛ в особо крупном размере, являлась убыточной, обусловила банкротство Общества и самого осужденного, в связи с чем Костромин С.А. не мог извлечь выгоду имущественно характера в виде улучшения финансового положения общества "Трест СЗССМ" за счет неперечисления в бюджет сумм НДФЛ позволивших бы в дальнейшем получать стабильно высокий доход и дивиденды деятельности Общества.

Обращает внимание, что Костромин С.А премии, материальную помощь, дивиденды, иные имущественные выплаты не получал.

Также обращает внимание, что общество "Трест СЗССМ" имело вахтовые городки, расположенные в районах Крайнего Севера (районах тундры) ЯНАО, и приостановление бесперебойного снабжения данных городков порождала риск гибели находящихся на их территории работников общества.

Автор жалобы высказывает несогласие с доводами суда об извлечении Костроминым выгоды неимущественного характера в форме карьеризма, поскольку Костромин С.А. являлся единственным акционером и генеральным директором общества "Трест "СЗССМ", в связи с чем не мог рассчитывать на занятие внутри упомянутой организации какого-либо более высокого иерархического положения.

Сторона обвинения не привела убедительных доводов о том, что неперечисление в бюджет сумм НДФЛ могло хоть как-то повысить имидж и авторитет Костромина С.А. среди работников общества "Трест СЗССМ", которые в принципе не были осведомлены о наличии недоимки у организации - налогового агента.

Создание видимости стабильности работы организации - налогового агента для ее контрагентов за счет перечисления в бюджет сумм НДФЛ объективно невозможно, поскольку налоговые органы принимают принудительные меры взыскания недоимки.

В дополнительной апелляционной жалобе адвокат Зимин А.В. указывает на наличие оснований для возращения уголовного дела прокурору, предусмотренных п.1 ч.1 ст. 237 УПК РФ.

Указывает, что задолженность по НДФЛ возникла во втором полугодии 2014 года, однако Костромину С.А. вменен период с 01.01.2014 до июля 2014 г. в котором задолженность по НДФЛ у ЗАО "Трест СЗССМ" отсутствовала.

Отмечает, что величина недоимки по НДФЛ, отраженная в решении от 27.02.2017 N 04/66, не соответствует недоимке, зафиксированной в письме УФНС России по ЯНАО от 20.12.2019 N 08-21/164/1614дсп, что свидетельствует о завышении объема предъявленного обвинения и нарушает право Костромина С.Л. на защиту.

В обвинительном заключении не указано когда, где и в какой форме Костромин С.А. принял решения о неперечислении НДФЛ в бюджет, до сведения кого именно довел эти решения и какими средствами (способами) обеспечивал их исполнение. Данное заключение не раскрывает и обстоятельства, характеризующие место и время совершения вменяемого деяния, не раскрыт способ совершения преступления.

Обвинительное заключение не обозначает место последнего совершения действий по неперечислению в бюджет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных из доходов налогоплательщиков в виде оплаты труда, работавших в обособленных подразделениях.

Отсутствуют и другие сведения, необходимые для постановления приговора.

Ссылаясь на пункт 29 постановления Пленума ВС РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" согласно которому в обвинительном заключении должны содержаться сведения о том, какие конкретно нормы законодательства о налогах и сборах, действовавшего на момент совершения преступления, нарушены обвиняемым, сроки уплаты конкретного налога, сбора, страхового взноса, каким образом был исчислен период для определения крупного или особо крупного размера, в частности, по правилам статьи 199.1 УК РФ, указывает на отсутствие в обвинительном заключении перечисленных сведений, что является основанием для возвращения уголовного дела прокурору

Ссылаясь на ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" указывает, что подсудимый не имел права совершать действия по ведению бухгалтерского учета ЗАО "Трест СЗССМ", в том числе по исчислению и удержанию НДФЛ.

В нарушение п. 19 постановления Пленума ВС РФ N 48 в обвинительном заключении не обозначены сроки, в течение которых ЗАО "Трест СЗССМ" было обязано совершить действия по перечислению исчисленных и удержанных сумм НДФЛ в бюджет, что не позволяет проверить факты наличия на расчетных счетах ЗАО "Трест СЗССМ" денежных средств в объемах, достаточных для исполнения обязанностей налогового агента на конкретные даты, а равно отсутствия на эти же даты требований более старшей очередности удовлетворения, чем требования о перечислении сумм исчисленного и удержанного НДФЛ.

Таким образом, инкриминируя Костромину С.А. неисполнение обязанностей налогового агента, обвинительное заключение не содержит указания на сроки, в течении которых обязанности подлежали исполнению, юридически значимый период определения обстоятельств существенных для правильного применения статьи 199.1 УК РФ, в обвинительном заключении отсутствует.

В обвинительном заключении не отражены сведения в бюджет какого субъекта Российской Федерации и (или) муниципального образования подлежал перечислению НДФЛ, исчисленный и удержанный из доходов работников обособленных подразделений ЗАО "Трест СЗССМ", расположенных на территории Ямало-Ненецкого автономного округа, в связи с чем данное заключение не содержит и исчерпывающих сведений о потерпевших по настоящему делу.

В возражениях на апелляционную жалобу государственный обвинитель Курылева М.Б. и начальник Межрайонной ИФНС N 23 по Санкт-Петербургу Мицкевич О.Н. указывают на законность и обоснованность приговора и отсутствие оснований для удовлетворения доводов апелляционной жалобы.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и возражений на нее, выслушав мнение сторон, Судебная коллегия находит приговор законным и обоснованным.

Как следует из приговора, фактические обстоятельства совершения осужденным Костроминым С.А. инкриминированного преступления установлены судом на основании совокупности исследованных в судебном заседании доказательств.

Судом исследовались показания:

- свидетелей Г.Г. и Ц.Ц. ( МИ ФНС N 23 по Санкт-Петербургу), подтвердивших, что по результатам проверки по двум обособленным подразделениям ЗАО "Трест СевЗапСпецСтройМонтаж" Тарко-Сале ЯНАО и с. Красноселькуп ЯНАО установлена за период с 01.01.2014 по 31.08.2015. задолженность НДФЛ в бюджет в размере 107 359 392 рублей;

- свидетеля П.П., согласно которым Костромин С.А. принимал все решения по финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Трест СевЗапСпецСтройМонтаж". Костромин С.А. согласовывал и утверждал платежные календари, о чем сообщал в отдел казначейства. Далее сотрудниками казначейства производились все необходимые денежные переводы, по результатам которых Костромину С.А. вечером того же дня направлялись платежные календари с фактически произведенными за текущий день платежами. Раз в неделю исполнители составляли отчет с указанием дебиторской и кредиторской задолженности Общества, который направлялся на электронную почту Костромину С.А. Денежные средства, которые поступали на расчетные счета Общества по ранее выполненным контрактам, либо авансовые платежи по заключенным контрактам, расходовались в зависимости от конкретных нужд Общества, по состоянию на определенный период времени. Платежные календари утверждались Костроминым С.А. каждый день, поскольку Костромин С.А. осуществлял операционно-хозяйственную деятельность Общества единолично. У нее фактически отсутствовали контрольно-распорядительные функции в Обществе, а также доступ к ключу системы "Банк-Клиент", который находился в распоряжении сотрудников отдела казначейства.

свидетеля З.З.(заместитель генерального директора по правовым вопросам ЗАО "Трест СЗССМ"), согласно которым Костромин С.А. в период с 2014 по 2015 год фактически руководил деятельностью Общества дистанционно. Его заместителем по финансовым и иным вопросам являлась П.П., которая в отсутствие Костромина С.А. давала распоряжения, связанные с деятельностью Общества. Формально право первой подписи имелось у Костромина С.А., право второй подписи имелось у главного бухгалтера Е.Е., однако электронные ключи от клиент-банка как и мобильные телефоны к ним находились в бухгалтерии либо казначействе, которыми руководила П.П.

свидетеля О.О. (финансового директора ЗАО "Трест СЗССМ")о том, что в ее обязанности входило ежедневное предоставление П.П. финансового плана (платежного календаря), по которому ею, П.П., принималось решение об оплате тех или иных позиций, после оплаты которых казначейством ей, О.О., возвращались сведения для составления следующего финансового плана. Право первой подписи в ЗАО "Трест СевЗапСпецСтройМонтаж" имелось у Костромина С.А., право второй подписи имелось у главного бухгалтера Е.Е.;

свидетеля К.К. (арбитражного управляющего) согласно которым для поддержания финансовой деятельности ЗАО "Трест СевЗапСпецСтройМонтаж" получало займы в кредитных учреждениях. Костромин С.А. выступал в качестве поручителя, как физическое лицо;

свидетеля Е.Е.,(главного бухгалтера ЗАО "Трест СевЗапСпецСтройМонтаж"), из которых следует, что право первой подписи имелось у Костромина С.А., право второй подписи имелось у нее. Начислением заработной платы занимался отдел труда и заработной платы и ей не подчинялся, он же и исчислял и удерживал НДФЛ на доходы физических лиц. Ключ от системы "Банк-клиент" имелся у бухгалтерии и использовался для подписания налоговых отчетностей. В ЯНАО, где непосредственно находился Костромин С.А., находился сотрудник бухгалтерии, который собирал необходимые финансовые сведения и присылал их в главный офис Общества в Санкт-Петербург.

свидетели Б.Б. и Д.В., (финансовые менеджеры в отделе казначейства ЗАО "ПГ "Проминдустрия"), показали, что ключи от системы банк-клиент от всех расчетных счетов организации ЗАО "ПГ "Проминдустрия" и входящих в него организаций, в том числе ЗАО "ТрестСевЗапСпецСтройМонтаж" находились только в отделе казначейства. Доступ к ключам имели только сотрудники отдела казначейства. Фактически оплатой всех счетов, в том числе выплатой заработной платы и уплаты налогов занимался отдел казначейства.

свидетеля У.У., о том, что исчисленные и удержанные в качестве НДФЛ суммы не были использованы в качестве заработной платы, премий, дивидендов или иных видов заработка в пользу Костромина С.А.;

свидетеля Т.Т., (заместителя директора по финансам и экономики в ЗАО "ПГ "Проминдустрия"), по обстоятельствам организации работы организации в период с 2008 по 2011 год;

свидетелей И.И., И.В., А.С., А.А., Л.В., К.А., М.И., Ю.В., Д.С. о том, что финансово-хозяйственную деятельность ЗАО "Трест СевЗапСпецСтрой Монтаж" вела П.П.

Судом также исследовались письменные материалы дела:

- выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, согласно которым Костромин С.А. является учредителем ЗАО Промышленная группа "Проминдустрия" ИНН 7826740795, а также до 28.10.2019 являлся генеральным директором Общества. Одним из учредителей ЗАО "Трест СевЗапСпецСтройМонтаж" является ЗАО ПГ "Проминдустрия". В период с 23.10.2013 по 21.08.2017 генеральным директором юридического лица являлся Костромин С.А.;