Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 13 июля 2021 года №21АП-1751/2021, А83-20413/2020

ДВАДЦАТЬ ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 13 июля 2021 года Дело N А83-20413/2020
Резолютивная часть постановления объявлена 06 июля 2021 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 13 июля 2021 года.
Двадцать первый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего
судей
Приваловой А.В.,
Карева А.Ю.,
Кравченко В.Е.,
при осуществлении протоколирования судебного заседания секретарем судебного заседания Ивановой И.Д.,
в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о месте и времени судебного разбирательства;
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Департамента труда и социальной защиты населения Администрации Красногвардейского района Республики Крым на решение Арбитражного суда Республики Крым от 01 апреля 2021 года по делу N А83-20413/2020, рассмотренному по заявлению Департамента труда и социальной защиты населения Администрации Красногвардейского района Республики Крым к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Джанкойском районе Республики Крым (межрайонному) о признании незаконным решения,
установил:
Департамент труда и социальной защиты населения Администрации Красногвардейского района Республики Крым (далее - Департамент, страхователь) обратился в Арбитражный суд Республики Крым с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) о признании незаконным решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Джанкойском районе Республики Крым (межрайонного) (далее - пенсионный фонд, управление) N 091S19200013019 от 06.11.2020 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ).
Суд первой инстанции определением от 09.12.2020 назначил дело к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Придя к выводу о том, что рассмотрение дела в порядке упрощенного судопроизводства не соответствует целям эффективного правосудия, в связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и заслушать позиции представителей участников процесса, суд в соответствии с частью 5 статьи 227 АПК РФ определением от 10.02.2021 перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.
Решением Арбитражного суда Республики Крым от 01.04.2021 в удовлетворении заявленных требований отказано.
Не согласившись с состоявшимся судебным актом, Департамент обратился с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.
В обоснование апелляционной жалобы, ссылаясь на положения Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н, Департамент полагает, что предоставив дополнительные сведения в отношении одного застрахованного лица, страхователь тем самым реализовал свое право на их уточнение, что указывает на отсутствие в действиях состава правонарушения, в связи с чем отсутствуют основания для применения к нему финансовых санкций. Кроме того, Департамент указывает, что не уклонялся от предоставления предусмотренных законом достоверных и в полном объеме сведений, самостоятельно выявил ошибку в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица. Считает решение суда незаконным и подлежащим отмене по приведенным в жалобе мотивам.
Отзыв на апелляционную жалобу пенсионным фондом не представлен.
Информация о принятии апелляционной жалобы к производству размещена арбитражным судом на официальном сайте Двадцать первого арбитражного апелляционного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: www.21aas.arbitr.ru в соответствии с порядком, установленным статьей 121 АПК РФ.
Лица, участвующие в деле, своих представителей в судебное заседание не направили, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 АПК РФ.
Законность и обоснованность решения суда первой инстанции проверены в порядке статей 266, 268 АПК РФ.
Как следует из материалов дела, Департамент зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда Республики Крым, ему присвоен регистрационный номер 091004001035.
Департаментом в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи посредством электронного документооборота в адрес пенсионного фонда 08.09.2020 представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах (СЗВ-М "исходная") за август 2020 года в отношении 54 застрахованных лиц. Указанные сведения представлены своевременно и были получены адресатом, что подтверждается протоколом контроля отчетности, извещением о доставке сведений по телекоммуникационным каналам связи и не оспаривается сторонами по делу.
Впоследствии 06.10.2020 предоставление формы СЗВ-М "дополняющей" в отношении одного застрахованного лица за август 2020 года, сведения о котором отсутствовали в исходной отчетности, послужило поводом для проведения пенсионным фондом проверки достоверности правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ.
По результатам проведенной проверки 07.10.2020 управлением в адрес Департамента направлено извещение N 6603/04-20 о непредставлении в территориальный орган Пенсионного Фонда сведений индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М за отчетный период август 2020 года.
07.10.2020 составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 091S18200012816 (за август 2020 года в отношении одного застрахованного лица).
06.11.2020 пенсионным фондом вынесено решение N 091S19200013020 о привлечении заявителя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ в виде финансовых санкций в размере 500, 00 руб. Основанием для принятия решения о привлечении страхователя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ, послужили выводы пенсионного фонда о нарушении плательщиком страховых взносов установленного срока представления сведений по форме СЗВ-М за август 2020 года в отношении одного застрахованного лица.
Полагая, что вынесенное решение от 06.11.2020 N 091S19200013020 о привлечении страхователя к ответственности является незаконным и подлежит отмене, Департамент обратился в суд с настоящим заявлением, уточнив заявленные требования в ходе его рассмотрения.
Суд первой инстанции, применив положения абзаца 4 пункта 40 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211н, в удовлетворении заявленных требований отказал, сделав вывод о том, что пенсионный фонд действовал в рамках действующего законодательства, а принятое им решение N 091S19200013020 от 06.11.2020 является законным и обоснованным, соответствующим положениям Федерального закона N 27-ФЗ.
Суд апелляционной инстанции не может согласиться с указанным выводом суда исходя из следующего.
На основании статьи 1 Федерального закона N 27-ФЗ, статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" заявитель является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования.
Частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ предусмотрено применение финансовых санкций к страхователю в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона.
Сведения о каждом работающем у страхователя застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) предоставляются ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем (пункт 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ).
Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации N 83п от 01.02.2016 в соответствии с пунктами 2.2 и 4 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ утверждена форма "Сведения о застрахованных лицах" (СЗВ-М) (действовавшая в период подачи сведений). В разделе 2 сведений указывается отчетный период, которым в силу пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона N 27-ФЗ признается месяц, а в разделе 3 указывается тип формы.
Таким образом, предусмотренные пунктом 2.2 данной статьи сведения представляются по формам, определяемым Пенсионным фондом Российской Федерации. При этом форма отчетности СЗВ-М предусматривает представление сведений страхователем в отношении застрахованных лиц как единого документа, предоставление отдельной формы отчетности на каждое застрахованное лицо законом не предусмотрено.
Статьей 15 Федерального закона N 27-ФЗ одновременно с законодательно установленной обязанностью страхователя в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, также предоставлено право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.
Представление корректирующих сведений также предусмотрено Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.2020 N 211 н (далее - Инструкция N 211н), действующей с 27.07.2020, в период возникновения спорных отношений.
Статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ установлена процедура привлечения к ответственности за совершение правонарушений при представлении неполных и (или) недостоверных сведений страхователем, включая форму СЗВ-М.
Частью 5 названной статьи предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день считая с даты отправления заказного письма.
Следовательно, по смыслу статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь не может привлекаться к ответственности до того момента, когда пенсионный фонд обнаружит имеющиеся расхождения в представленных страхователем сведениях, обязанность по направлению страхователю уведомления об устранении, обнаруженных в представленных индивидуальных сведениях ошибок, возложена на Пенсионный фонд Российской Федерации.
Кроме того, абзацем третьим пункта 40 Инструкции N 211н также прямо предусмотрена возможность неприменения финансовых санкций в случае, если страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений представил уточненные (исправленные) индивидуальные сведения.
При этом срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные) законодательно не определен.
Судом установлено, что 08.09.2020 в адрес пенсионного фонда заявителем представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета о застрахованных лицах (СЗВ-М "исходная") за август 2020 года в отношении 54 застрахованных лиц (приняты пенсионным фондом 10.09.2020, без замечаний).
В адрес заявителя от пенсионного фонда извещений (уведомлений) об обнаружении каких-либо неточностей (ошибок) в представленном отчете не поступало. Ни в акте, ни в решении не указано, что страхователю направлялись какие-либо уведомления о выявленной ошибке и необходимости устранения несоответствий.
Впоследствии 06.10.2020 Департамент представил в пенсионный фонд дополняющую форму отчетности по форме СЗВ-М за август 2020 года в отношении 1 застрахованного лица, сведения о котором отсутствовали в исходной отчетности.
Указанные дополнительные сведения были представлены до проведения проверки правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, направления извещения от 07.10.2020 и составления акта от 07.10.2020, то есть какие-либо несоответствия или недостоверность представленной в отчетности информации, до момента передачи страхователем необходимых корректирующих сведений, пенсионным фондом не выявлялись, как не было выявлено и того, что представленные впоследствии дополняющие сведения являются неполными и (или) содержат недостоверные сведения.
В то же время судом установлено, что страхователь самостоятельно обнаружил ошибку и представил корректирующие сведения при том, что исходная форма СЗВ-М представлена 08.09.2020, то есть в установленный законом срок. Данные обстоятельства пенсионным фондом не оспорены и документально не опровергнуты.
Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, заявитель тем самым реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что позволяет не применять к учреждению финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ.
Указанный подход подлежит распространению также и на страхователей, представивших в органы пенсионного фонда уточненные (исправленные) индивидуальные сведения о застрахованных лицах, в отношении которых первоначально такие сведения не подавались.
То обстоятельство, что дополнительные сведения были представлены в отношении застрахованного лица, не указанного в первоначальных сведениях о застрахованных лицах за спорный период, не может лишать Департамент возможности без применения к нему штрафных санкций исправить допущенную ошибку и представить дополнительные сведения о застрахованном лице, о котором первоначально такие сведения не подавались (пункт 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019).
Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.
Привлечению к ответственности за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования подлежит лицо, виновное в совершении правонарушения, если не установлено обстоятельств, исключающих вину правонарушителя, к которым, в частности, могут быть отнесены действия страхователя по самостоятельному выявлению и устранению ошибок (недочетов, несоответствий и т.п.) в представленных сведениях в установленный срок.
Устранение страхователем ошибок в форме СЗВ-М и подача такого уточнения после установленного срока (в том числе дополняющие сведения о лицах, которые ранее не были включены в форму) свидетельствует о его добросовестном поведении, направленном на надлежащее исполнение своих обязанностей по предоставлению в установленный законом срок органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведений о застрахованных лицах и следует квалифицировать как внесение дополнений (исправлений) в установленную форму, что не образует состав правонарушения, предусмотренный частью 3 статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ и, соответственно, финансовые санкции, предусмотренные данной статьей, к страхователю не могут быть применены.
Указанный подход согласуется с правовой позицией, сформулированной в определениях Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 N 303-КГ18-99, от 05.09.2018 N 303-КГ18-5702, от 30.10.2018 N 307-КГ18-6769, от 05.07.2019 N 308-ЭС19-975, от 22.07.2019 N 305-ЭС19-2960, в которых указано на недопустимость формального подхода к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.
Несмотря на то, что данная правовая позиция сформирована до внесения изменений в Инструкцию N 211н, вступившей в силу 27.07.2020, дополненной абзацем 4 пункта 40, предусматривающим привлечение к финансовой ответственности в соответствии со статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ в случае, если сведения СЗВ-М в установленный срок представлены не по всем работникам, основания для привлечения заявителя к ответственности в настоящем случае отсутствуют, поскольку данные изменения не отменяют право страхователя на исправление ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях, закрепленное Федеральным законом N 27-ФЗ.
Поскольку основания для привлечения к ответственности устанавливаются федеральным законом, соответствующих изменений в Федеральный закон N 27-ФЗ на дату предоставления сведений не вносилось, следовательно, принятие новой Инструкции N 211н не может устанавливать иные основания для привлечения к финансовой ответственности и при отсутствии иных правовых подходов Верховного Суда Российской Федерации должна учитываться правовая позиция, содержащаяся в пункте 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019).
Обратный правовой подход по своей сути, лишает страхователя возможности без штрафной санкции в случае обнаружения ошибок в представленных сведениях за определенный период исправить ошибку и представить дополнительные сведения в отношении не вошедших в первоначальные сведения застрахованных лицах, что нельзя признать правомерным.
Указанного суд первой инстанции не учел, что привело к ошибочному выводу о наличии правовых оснований для привлечения Департамента к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона N 27-ФЗ и правомерности применения к страхователю финансовой санкции.
Кроме того, судом также не учтено, что санкции, исчисляемые в порядке статьи 17 Федерального закона N 27-ФЗ, являются мерой ответственности страхователя за ненадлежащее представление сведений о застрахованных лицах, и в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации (Постановление от 24 июня 2009 года N 11-П) в качестве необходимого элемента общего понятия состава правонарушения выступает вина, наличие которой является во всех отраслях права предпосылкой возложения юридической ответственности, если иное прямо и недвусмысленно не установлено непосредственно самим законодателем.
В данном случае страхователь самостоятельно устранил допущенные ошибки в представленных исходных неполных сведениях о застрахованных лицах, таким правом в силу положений Федерального закона N 27-ФЗ он наделен, в связи с чем с учетом обстоятельств, послуживших основанием для применения к страхователю меры ответственности, вина в действиях Департамента отсутствует.
Учитывая, что фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены арбитражным судом первой инстанции на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, но нормы права применены судом неверно, апелляционная коллегия полагает, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению, обжалуемое решение суда подлежит отмене с принятием по делу нового судебного акта об удовлетворении требований заявителя.
В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. При этом в силу части 3 этой же статьи государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.
Учитывая, что Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Джанкойском районе Республики Крым (межрайонное) и Департамент труда и социальной защиты населения Администрации Красногвардейского района Республики Крым в силу пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от обязанности по уплате государственной пошлины, вопрос о распределении судебных расходов судом апелляционной инстанции не разрешается.
Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 2 статьи 269, пунктами 3, 4 части 1 статьи 270, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Двадцать первый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Крым от 01 апреля 2021 года по делу N А83-20413/2020 отменить.
Заявление Департамента труда и социальной защиты населения Администрации Красногвардейского района Республики Крым удовлетворить.
Признать незаконным решение Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Джанкойском районе Республики Крым (межрайонного) о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования N 091S19200013020 от 06.11.2020.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Центрального округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия в порядке, установленном статьей 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Председательствующий А.В. Привалова
Судьи А.Ю. Карев
В.Е. Кравченко


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка