Решение Оренбургского областного суда от 28 февраля 2020 года №21-88/2020

 
ОРЕНБУРГСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
 
РЕШЕНИЕ
 
от 28 февраля 2020 года Дело N 21-88/2020
Судья Оренбургского областного суда Каширская Е.Н. при секретаре Красниковой Д.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Подковыркина Д.В. на постановление начальника ИФНС России по г. Орску Оренбургской области от 2 октября 2019 года N, решение заместителя руководителя УФНС России по Оренбургской области от 31 октября 2019 года и решение судьи Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области от 13 января 2020 года, вынесенные в отношении директора ООО "***" Подковыркина Дмитрия Викторовича по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушения,
установил:
постановлением начальника ИФНС России по г. Орску Оренбургской области от 2 октября 2019 года N, оставленным без изменения решением заместителя руководителя УФНС России по Оренбургской области от 31 октября 2019 года и решением судьи Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области от 13 января 2020 года, директор ООО "***" Подковыркин Д.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), с учетом положений ч. 1 ст. 4.1.1 и ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ подвергнут административному наказанию в виде предупреждения.
В жалобе, поданной в Оренбургский областной суд, заявитель просит отменить обжалуемые акты, считая их незаконными.
В судебное заседание, состоявшееся 28 февраля 2020 года, Подковыркин Д.В., должностное лицо, вынесшее постановление по делу об административном правонарушении, и вышестоящее должностное лицо, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения жалобы, не явились.
В судебном заседании приняли участие: К.Ю.А. - главный специалист - эксперт правового отдела ИФНС России по г. Орску Оренбургской области, Х.И.П. - ведущий специалист - эксперт правового отдела УФНС России по Оренбургской области.
Изучение материалов дела об административном правонарушении, доводов жалобы и возражений налоговых органов, позволяет прийти к следующим выводам.
В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет в отношении должностных лиц наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.
Как следует из материалов дела, 30 августа 2019 года на основании поручения N от 6 августа 2019 года должностными лицами ИФНС России по г. Орску Оренбургской области проведена проверка соблюдения порядка работы с денежной наличностью, порядком ведения кассовых операций при осуществлении расчетов и полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов ООО "***", зарегистрированного по адресу: Оренбургская область, г. Орск, пр. ***, N, за период с 1 марта 2019 года по 6 августа 2019 года.
В ходе проверки установлено, что основным видом деятельности общества является деятельность по предоставлению ломбардами краткосрочных займов под залог движимого имущества.
При осуществлении операций по выдаче займов наличными денежными средствами Подковыркин Д.В., являясь руководителем ООО "***", допустил нарушение порядка работы с денежной наличностью, а именно: расходование наличных денежных средств, поступивших в кассу не с банковского счета, а полученных при погашении займов физическими лицами.
Правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации утверждены Указанием Банка России от 7 октября 2013 года N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов".
В соответствии с п. 2 названного Указания Банка России, Индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе".
В соответствии с п. 4 Указания Банка России от 7 октября 2013 года N 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного п. 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.
В нарушение п.п. 2, 4 Указания Банка России от 7 октября 2013 года N 3073-У за проверяемый период наличные деньги, поступившие в кассу общества в погашение займов физическими лицами, расходовались на новые займы следующим клиентам, вместо выдачи займов за счет наличных денег, поступивших в кассу с банковского счета.
Проверкой установлено, что ООО "***" ведутся кассовые книги с применением технических средств. Кассовые операции, проводимые юридическим лицом, оформляются приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами с приложением с перечислением прилагаемых подтверждающих документов. С 1 января 2019 года в центральной кассе общества установлен лимит остатка наличных денег в размере 1100000, 00 рублей, в кассах подразделений - 275000 рублей. Накопление денежных средств в кассах общества сверх лимита не установлено.
В проверяемый период в кассу общества поступили наличные денежные средства - возврат займа по залоговым билетам на общую сумму 125318468,10 рублей, не внесены на расчетный счет, а вошли в сумму выданных займов по залоговым билетам, денежные средства в сумме 149856377,00 рублей, что является нарушением порядка работы с денежной наличностью, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.
Так, согласно представленной кассовой книге N 3 филиала ЯЛ за 1, 2, 3 марта 2019 года сумма возвращенных займов физическими лицами по приходным кассовым ордерам составила 30735 рублей, сумма выданных займов физическим лицам по расходным кассовым ордерам составила 17852 рубля.
Согласно представленной кассовой книге N 6 филиала Н8 за 28 июня 2019 года, 30 июня 2019 года зафиксировано следующее движение налично-денежных средств: сумма возвращенных займов физическими лицами по приходным кассовым ордерам составила 4288 рублей, сумма выданных физическим лицам по расходным кассовым ордерам - 6867 рублей.
Согласно представленной кассовой книге N 6 филиала ГУ за 28, 29, 30 июня 2019 года зафиксировано следующее движение налично-денежных средств: сумма возвращенных займов физическими лицами по приходным кассовым ордерам составила 19504 рубля, сумма выданных физическим лицам по расходным кассовым ордерам - 22861 рубль.
Согласно представленной кассовой книге N 6 филиала НС за 28, 29, 30 июня 2019 года зафиксировано следующее движение налично-денежных средств: сумма возвращенных займов физическими лицами по приходным кассовым ордерам составила 30419 рублей, сумма выданных физическим лицам по расходным кассовым ордерам - 37335 рублей.
Таким образом, возвращенные физическими лицами суммы займов в течение одного дня не вносятся обществом на расчетный счет, а фактически выдаются из кассы на новые займы следующим клиентам. При этом, указанные действия не обусловлены установленными законом случаями, при которых допускается расходование наличных денег из кассы.
Указанные обстоятельства не оспариваются доводами жалобы и подтверждаются следующими доказательствами: записями, внесенными в кассовые книги филиалов ООО "***"; залоговыми билетами; приходными и расходными кассовыми ордерами; оборотно-сальдовой ведомостью по 50 счету; актом проверки полноты учета выручки от 3 сентября 2019 года N.
Оценив представленные доказательства, руководствуясь положениями Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном Банке Российской Федерации", Указаний Банка России от 7 октября 2013 года N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов", Указаний Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", должностное лицо налогового органа, с выводами которого согласилось вышестоящее должностное лицо и судья районного суда, пришел к выводу о наличии в действиях директора ООО "***" Подковыркина Д.В. состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Довод жалобы относительно того, что вмененное деяние не образует состав правонарушения по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ обоснованно отклонен, поскольку названная норма предусматривает ответственность за любые нарушения порядка работы с денежной наличностью, а также за ограниченный перечень нарушений порядка ведения кассовых операций.
В соответствии с п.п. 2, 4 Указания Банка России от 7 октября 2013 года N 3073-У общество вправе выдавать займы за счет наличных денег, поступивших в кассу юридического лица с его банковского счета, тогда как вся наличная выручка за рабочий день в соответствии с Указанием N 3073-У должна сдаваться в кассу банка для хранения на банковских счетах или находиться в кассе общества.
В связи с изложенным, является правильным вывод должностного лица о наличии в действиях директора ООО "***" Подковыркина Д.В. состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Порядок привлечения Подковыркина Д.В. к административной ответственности соблюден.
Административное наказание назначено с учетом положений ч. 1 ст. 4.1.1 и ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ в виде предупреждения.
Срок давности привлечения к административной ответственности не нарушен.
Основанием для проведения проверки явилась, в том числе, ст. 7 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации", п. 1 которой определено, что контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей, осуществляются налоговыми органами.
В соответствии с п. 2 ст. 7 названного закона, при осуществлении контроля и надзора налоговые органы проводят проверки полноты учета выручки в организациях.
Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, в соответствии с которой постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения за нарушение законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Изменения вступили в силу с 15 июля 2016 года.
В соответствии с приведенными выше нормами законодательно предусмотрено ежедневное оприходование в кассу денежных средств, зачисление их на расчетный счет.
Моментом начала и окончания совершения административного правонарушения в подобном случае является день получения возвращенной физическими лицами суммы займов, оприходования ее в кассу и не внесение этой суммы на расчетный счет.
Срок давности привлечения к административной ответственности за административное правонарушение, связанное с невыполнением обязанности, предусмотренной нормативным правовым актом к определенному сроку, начинает исчисляться с момента наступления указанного срока, то есть со дня, на который установлен факт невнесения денежной наличности на расчетный счет.
Проверка представленных документов проводилась за проверяемый период с 1 марта 2019 года по 6 августа 2019 года. Последний эпизод выдачи займа из кассы, не внося ранее полученные займы на расчетный счет, зафиксирован 30 июля 2019 года.
Таким образом, срок давности привлечения к административной ответственности по делу не нарушен.
Аналогичная правовая позиция выражена в Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 25 апреля 2019 N 305-ЭС19-915 по делу N А40-162377/2018, от 9 августа 2018 года N 305-АД18-7031 по делу N А40-198626/2017 и в Постановление Президиума ВАС РФ от 7 октября 2008 года N 5196/08 по делу N А76-5630/2007-49-123/59-277.
При таких обстоятельствах состоявшиеся по делу постановление должностного лица, решение вышестоящего должностного лица и решение судьи районного суда сомнений в своей законности не вызывают, являются правильными и оснований для их отмены или изменения не усматривается.
Руководствуясь ст.ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ, судья
решил:
постановление начальника ИФНС России по г. Орску Оренбургской области от 2 октября 2019 года N, решение заместителя руководителя УФНС России по Оренбургской области от 31 октября 2019 года и решение судьи Ленинского районного суда г. Орска Оренбургской области от 13 января 2020 года, вынесенные в отношении директора ООО "***" Подковыркина Д.В. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, оставить без изменения, а жалобу Подковыркина Д.В. - без удовлетворения.
Решение вступает в законную силу со дня его вынесения, но может быть обжаловано и (или) опротестовано в порядке, предусмотренном ст.ст. 30.12 - 30.14 КоАП РФ, в Шестой кассационный суд общей юрисдикции.
Судья Оренбургского
областного суда Е.Н. Каширская


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка