Решение Хабаровского краевого суда от 24 ноября 2021 года №21-683/2021

 
ХАБАРОВСКИЙ КРАЕВОЙ СУД
 
РЕШЕНИЕ
 
от 24 ноября 2021 года Дело N 21-683/2021







г. Хабаровск


24 ноября 2021 года












Судья Хабаровского краевого суда Савватеева А.А., рассмотрев жалобу Гулиева Н.М.о. на постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС по Хабаровскому краю от 02 апреля 2021 года и решение судьи Амурского городского суда Хабаровского края от 03 июня 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении руководителя ООО "Лидер" Гулиева Н.М.о.,
УСТАНОВИЛ:
Постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС по Хабаровскому краю от 02 апреля 2021 года директор общества с ограниченной ответственностью "Лидер" (далее - Общество) Гулиев Н.М.о. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 25 000 рублей.
Решением судьи Амурского городского суда Хабаровского края от 03 июня 2021 года постановление должностного лица оставлено без изменения.
Гулиев Н.М.о. обратился в Хабаровский краевой суд с жалобой, в которой просит решение судьи районного суда по жалобе на постановление отменить как незаконное, необоснованное. В обоснование жалобы ссылается на малозначительность совершенного деяния. А также заявил ходатайство о восстановлении срока обжалования решения судьи Амурского городского суда Хабаровского края от 03 июня 2021 года.
В силу положений п.4 ч.2 ст.30.6 КоАП РФ судебное заседание проведено в отсутствие Гулиева Н.М.о., защитника Арчакова М-Б.М. должностного лица, вынесшего постановление, Силантьевой И.В., извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения жалобы, ходатайств об отложении слушания дела не заявлявших.
В соответствии с ч. 1 ст. 30.3, ч. 3 ст. 30.9 КоАП РФ, жалоба на решение по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения.
В силу положений ч. 2 ст. 30.3 КоАП РФ в случае пропуска срока, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, указанный срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен судьей или должностным лицом, правомочными рассматривать жалобу.
Оценив доводы, изложенные в ходатайстве, полагаю их заслуживающими внимания и свидетельствующими об уважительности причин пропуска срока на подачу жалобы.
При таких обстоятельствах, заявленное ходатайство подлежит удовлетворению, срок на подачу жалобы на решение судьи Амурского городского суда Хабаровского края от 03 июня 2021 года подлежит восстановлению.
Изучив доводы жалобы, исследовав материалы дела, прихожу к следующему.
Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
В силу пп."б" п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации является валютной операцией.
Согласно пп."а", "б" п.6 ч.1 ст.1 Федерального закона N 173-ФЗ резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
В соответствии с ч.2 ст.14 Федерального закона N 173-ФЗ если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам в порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также расчеты в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.
Как следует из материалов дела, должностным лицом административного органа установлено, что ООО "Лидер", расположенное по адресу: <адрес>, директором которого является Гулиев Н.М.о., 15.01.2019, 25.01.2019, 31.01.2019, 15.02.2019, 28.02.2019, 15.03.2019, 31.03.2019, 02.04.2019, 15.04.2019, 30.04.2019, 15.05.2019, 30.05.2019, 31.05.2019, 06.06.2019, 14.06.2019, 18.06.2019, 30.06.2019, 15.07.2019, 22.07.2019, 02.09.2019, 30.09.2019, 15.10.2019, 15.11.2019, 29.11.2019, 13.12.2019, 31.12.2019 в нарушение ч.2 ст.14 Федерального закона N 173-ФЗ осуществило выплаты заработной платы наличными денежными средствами, без использования банковского счета в уполномоченном банке иностранным физическим лицам - нерезидентам: <данные изъяты> При этом вид на жительство указанные иностранные граждане в Российской Федерации не имели. Общая сумма денежных выплат, произведенных иностранным работникам в указанном периоде через кассу Общества, составила 1 163 287,29 руб.
Указанные обстоятельства послужили основанием для возбуждения в отношении директора Общества Гулиева Н.М.о. дела об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, и привлечения его к административной ответственности.
Факт совершения должностным лицом Гулиевым Н.М.о. инкриминируемого административного правонарушения подтвержден собранными по делу доказательствами, допустимость и достоверность которых сомнений не вызывает, в том числе: актом проверки соблюдения валютного законодательства от 29.01.2021 (т. 1, л.д. 30-32); поручением N 272820210003002 на проведение проверки соблюдения валютного законодательства (л.д.33); платежными ведомостями (т. 1, л.д. 96-116, 132-134); трудовыми договорами с иностранными гражданами (т. 1, л.д. 141-223), протоколом об административном правонарушении от 11.03.2021 (т. 1, л.д. 248-250), иными доказательствами.
В соответствии с требованиями ст.24.1 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства его совершения, предусмотренные ст.26.1 КоАП РФ.
На основании ст. 2.4 КоАП должностные лица подлежат административной ответственности в случае совершения ими административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Гулиев Н.М.о., исходя из положений ст. 2.4 КоАП РФ, ст. 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", является должностным лицом и наделен организационно-распорядительными функциями.
Исчерпывающий перечень случаев осуществления юридическими лицами - резидентами расчетов с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках предусмотрен ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 173-ФЗ.
Поскольку возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена и в перечень исключений такая выплата не входит, то должностным лицом административного органа и судьей городского суда обоснованно сделаны выводы о наличии в действиях Гулиева Н.М.о. состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Данный вывод в жалобе Гулиевым Н.М.о. не оспаривается.
Согласно ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.
В соответствии с абз. 3 п. 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.
Оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным и освобождения должностного лица от административной ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ, вопреки доводам жалобы, не имеется. Характер совершенного правонарушения, объект посягательства и существенность угрозы общественным отношениям по соблюдению валютного законодательства не позволяют отнести совершенное в настоящем случае правонарушение к категории малозначительных, в том числе с учетом разъяснений, содержащихся в пункте 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года N 5.
Состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, является формальным, поэтому отсутствие наступления последствий и вреда, на что ссылается заявитель жалобы, само по себе не свидетельствует о малозначительности совершенного им административного правонарушения.
Существенных нарушений норм процессуального закона, влекущих безусловную отмену постановлений, при производстве по делу допущено не было, нормы материального права применены правильно.
Административное наказание назначено Гулиеву Н.М.о. в соответствии с положениями ст.ст. 4.1, 4.2, 4.3 КоАП РФ в пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Таким образом, обстоятельств, которые в силу пунктов 3 - 5 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ могли бы повлечь отмену постановления по делу об административном правонарушении, не установлено.
Между тем, имеются основания для изменения оспариваемых актов.
В соответствии с ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности для данной категории дел составляет два года.
Каждая из произведенных выплат по соответствующей платежной ведомости наличных денежных средств резидентом нерезиденту, минуя счет в уполномоченном банке, является незаконной валютной операцией.
Таким образом, в отношении расчета наличными средствами за 15.01.2019, 25.01.2019, 31.01.2019, 15.02.2019, 28.02.2019, 15.03.2019, 31.03.2019 срок давности на момент рассмотрения дела истек и подлежит исключению из объема обвинения.
Исключение указанного из постановления должностного лица и судебного решения не является основанием для освобождения директора Общества Гулиева Н.М.о. от административной ответственности, а также для снижения назначенного наказания, поскольку в части выплат, произведенных в нарушение ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 173-ФЗ 02.04.2019, 15.04.2019, 30.04.2019, 15.05.2019, 30.05.2019, 31.05.2019, 06.06.2019, 14.06.2019, 18.06.2019, 30.06.2019, 15.07.2019, 22.07.2019, 02.09.2019, 30.09.2019, 15.10.2019, 15.11.2019, 29.11.2019, 13.12.2019, 31.12.2019, постановление вынесено в пределах срока, установленного ст. 4.5 КоАП РФ, вина Гулиева Н.М.о. должным образом установлена, наказание назначено с учетом наличия отягчающего вину обстоятельства (повторного совершения однородного административного правонарушения), в соответствии с требованиями ст. 4.1 КоАП РФ в пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
В силу пункта 2 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ, по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об изменении постановления, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление.
Вносимое изменение не усиливает административное наказание и иным образом не ухудшает положение лица, привлеченного к административной ответственности.
С учетом изложенного, руководствуясь п.2 ч.1 ст.30.7, ст.30.9 КоАП РФ,
РЕШИЛ:
Постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС по Хабаровскому краю от 02 апреля 2021 года и решение судьи Амурского городского суда Хабаровского края от 03 июня 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, в отношении руководителя ООО "Лидер" Гулиева Н.М.о. оглы изменить, исключить указание на нарушение Гулиевым Н.М.о. ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 173-ФЗ 15.01.2019, 25.01.2019, 31.01.2019, 15.02.2019, 28.02.2019, 15.03.2019, 31.03.2019.
В остальной части постановление и.о. начальника Межрайонной ИФНС по Хабаровскому краю от 02 апреля 2021 года и решение судьи Амурского городского суда Хабаровского края от 03 июня 2021 года оставить без изменения, а жалобу Гулиева Н.М.о. - без удовлетворения.
Судья Хабаровского краевого суда А.А.Савватеева


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка