Решение Калужского областного суда

КАЛУЖСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 9 сентября 2021 года Дело N 21-567/2021

Судья Калужского областного суда Боярищева Е.О., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу защитника директора общества с ограниченной ответственностью "Лестехсервис плюс" Самцова В.В. по доверенности Дамаскина В.В. на решение судьи Калужского районного суда Калужской области от 2 июля 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора общества с ограниченной ответственностью "Лестехсервис плюс" Самцова Вадима Викторовича,

УСТАНОВИЛ:

постановлением о назначении административного наказания от 6 октября 2020 года N, вынесенным заместителем начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Калужской области Жуковым П.А., руководитель юридического лица - директор общества с ограниченной ответственностью "Лестехсервис плюс" (далее по тексту - ООО "Лестехсервис плюс") Самцов В.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением о назначении административного наказания от 6 октября 2020 года N, директор ООО "Лестехсервис плюс" Самцов В.В. обратился с жалобой к вышестоящему должностному лицу.

Решением руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области Ламакина А.Ю. от 5 мая 2021 года постановление о назначении административного наказания от 6 октября 2020 года N по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора ООО "Лестехсервис плюс" Самцова В.В. оставлено без изменения.

Указанные постановление и решение должностных лиц налоговых органов были обжалованы Самцовым В.В. в районный суд.

Решением судьи Калужского районного суда Калужской области от 2 июля 2021 года постановление заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Калужской области Жукова П.А. от 6 октября 2020 года N и решение руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области Ламакина А.Ю. от 5 мая 2021 года, вынесенные в отношении директора ООО "Лестехсервис плюс" Самцова В.В., оставлены без изменения.

В жалобе, адресованной в Калужский областной суд, защитник директора ООО "Лестехсервис плюс" Самцова В.В. по доверенности Дамаскин В.В., не оспаривая факта нарушения валютного законодательства, просит состоявшиеся по настоящему делу решение судьи районного суда от 2 июля 2021 года, решение вышестоящего должностного лица от 5 мая 2021 года и постановление о назначении административного наказания от 6 октября 2020 года N отменить как незаконные и необоснованные.

В судебное заседание 9 сентября 2021 года лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, - директор ООО "Лестехсервис плюс" Самцов В.В., будучи надлежащим образом извещенным о дате, месте и времени судебного заседания, не явился; в поступившем в адрес областного суда ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Заслушав выступление защитника Самцова В.В. по доверенности от 25 января 2021 года N <адрес>7 ФИО8, поддержавшего жалобу в полном объеме, мнение представителя Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Калужской области по доверенностям от 18 января 2021 года N N от 11 января 2021 года N 2 Селивановой О.В., аналогичное изложенному в поступившем отзыве на жалобу, изучив материалы дела и проверив доводы жалобы, прихожу к следующему.

Согласно подпунктам "б", "в" пункта 6 и подпункта "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резидентами Российской Федерации являются постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях". Нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части.

К валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (подпункт "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле").

В силу требований части 2 статьи 14 вышеназванного Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

В этой же статье приведен перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации, в том числе физическим лицам - нерезидентам, без использования банковских счетов в уполномоченных банках. Данный перечень является исчерпывающим; выплата таким резидентом заработной платы физическому лицу - нерезиденту наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, в указанный перечень исключений не входит.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (в редакции, действовавшей на момент возникновения обстоятельств, послуживших основанием для привлечения директора ООО "Лестехсервис плюс" Самцова В.В. к административной ответственности) за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, установлена административная ответственность в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Как следует из представленных материалов дела об административном правонарушении и не оспаривается заявителем в жалобе, в 2018 году ООО "Лестехсервис плюс" (место нахождения юридического лица: <адрес>) в лице директора Самцова В.В. были заключены трудовые договоры с иностранными гражданами. Так, 26 марта 2018 года между ООО "Лестехсервис плюс" и гражданином Республики Таджикистан Нумоновым Иномом, 13 марта 1988 года рождения, заключен трудовой договор N, согласно которому последний принимается на работу подсобным рабочим, договор заключен на неопределенный срок, вступает в силу с 26 марта 2018 года, размер должностного оклада работника составляет 12 300 рублей в месяц, при заключении договора названным работником предъявлены копии миграционной карты и уведомления о прибытии иностранного гражданина в место пребывания, а также патент на работу. 1 октября 2018 года между ООО "Лестехсервис плюс" и гражданином Республики Таджикистан Нумановым Фаррухом Махмуджоновичем, 25 августа 1994 года рождения, заключен трудовой договор, согласно которому последний принимается на работу подсобным рабочим, договор заключен на неопределенный срок, вступает в силу с 1 октября 2018 года, размер должностного оклада работника составляет 12 300 рублей в месяц, при заключении договора названным работником предъявлены копии миграционной карты и уведомления о прибытии иностранного гражданина в место пребывания, а также патент на работу.

В апреле 2019 года работодателем произведен наличный расчет по заработной плате с вышеназванными работниками, являющимися иностранными гражданами, путем выплаты ООО "Лестехсервис плюс" на основании подписанной Самцовым В.В. платежной ведомости за расчетный период (март 2019 года) наличных денежных средств в сумме 14 882 рублей: Нуманову Ф.М. в размере 5 962 рублей, Нумонову И. в размере 8 920 рублей.

Нумонов И. и Нуманов Ф.М. с заявлениями о выдаче вида на жительство на территории Калужской области в установленном законом порядке не обращались, что свидетельствует о том, что они являются нерезидентами.

Тем самым произведенные ООО "Лестехсервис плюс" выплаты заработной платы за март 2019 года иностранным гражданам Нумонову И. и Нуманову Ф.М. наличными денежными средствами, минуя банковские счета в уполномоченных банках, являются валютной операцией, совершенной с нарушением требований статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Указанные обстоятельства послужили основанием для составления в отношении Самцова В.В. протокола об административном правонарушении от 10 сентября 2020 года N, а также последующего вынесения постановления о назначении административного наказания от 6 октября 2020 года N, которым директор ООО "Лестехсервис плюс" Самцов В.В. как должностное лицо, ответственное за соблюдение обществом валютного законодательства, признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

2 июля 2021 года суд первой инстанции по результатам рассмотрения жалобы лица, в отношении которого ведется производство по настоящему делу об административном правонарушении, на постановление о назначении административного наказания от 6 октября 2020 года N и решение вышестоящего должностного лица от 5 мая 2021 года признал верными содержащиеся в указанных актах выводы о доказанности вины директора ООО "Лестехсервис плюс" Самцова В.В. в совершении административного правонарушения, а также указал на правильность квалификации его действий по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Оснований не согласиться с данными выводами не имеется.

Согласно части 5 статьи 11 Трудового Кодекса Российской Федерации на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Поскольку в рассматриваемом случае работники Нумонов И. и Нуманов Ф.М. как граждане иностранного государства, не имеющие вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являлись нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением специальных норм Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". При этом положения указанного Федерального закона не содержат исключений в части расчетов при осуществлении валютных операций юридическими лицами - резидентами при заключении соответствующих трудовых договоров в отношении какой-либо категории иностранных граждан.

В соответствии со статьей 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. В силу примечания к указанной норме совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица.

Выводы о том, что вышеуказанные действия Самцова В.В., являющегося руководителем юридического лица и не принявшего меры по надлежащему соблюдению ООО "Лестехсервис плюс" валютного законодательства, образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, являются правильными.

Приведенные выше фактические обстоятельства подтверждается собранными по делу доказательствами, которым дана оценка на предмет их допустимости, достоверности и достаточности в соответствии с требованиями статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Кроме того, факт выплаты ООО "Лестехсервис плюс" заработной платы в валюте Российской Федерации иностранным гражданам (нерезидентам) путем наличного расчета, минуя банковские счета в уполномоченном банке, в нарушение требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" ни самим Самцовым В.В., ни его защитником в ходе производства по делу об административном правонарушении не оспаривался.

Довод жалобы о том, что Самцов В.В. неоднократно привлечен к административной ответственности за совершение одного и того же деяния, основан на неверном толковании норм закона и не влечет отмену состоявшихся по делу процессуальных актов.

Согласно части 5 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение.

При совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение (часть 4 статьи 4.4 указанного Кодекса).

Наличие иных постановлений о привлечении директора ООО "Лестехсервис плюс" Самцова В.В. к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за осуществление незаконных валютных операций, связанных с произведенными ООО "Лестехсервис плюс" выплатами заработной платы иностранным работникам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя банковские счета в уполномоченных банках, в разное время, по различным платежным ведомостям, за разные периоды осуществления иностранными гражданами трудовой деятельности, не свидетельствует о повторном привлечении руководителя юридического лица к административной ответственности за одно и то же административное правонарушение.

Вопреки утверждениям защитника об обратном, каждое из этих противоправных деяний, несмотря на их выявление соответствующим контролирующим органом в рамках проведения одной проверки, образует самостоятельный состав административного правонарушения.

Административное наказание назначено директору ООО "Лестехсервис плюс" Самцову В.В. в минимальном размере административного штрафа, установленного для должностных лиц санкцией части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с учетом фактических обстоятельств дела, характера совершенного административного правонарушения и данных о личности виновного.

Назначенное административное наказание полностью соответствует требованиям статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и отвечает целям и задачам законодательства об административных правонарушениях. При этом оснований полагать, что должностным лицом налогового органа при решении вопроса о виде и размере назначаемого Самцову В.В. административного наказания не были учтены необходимые обстоятельства дела, как и о назначении Самцову В.В. несправедливого наказания вследствие его чрезмерной суровости, не имеется.

Приведенная заявителем в жалобе дополнительная информация о личности Самцова В.В., в том числе его положительных характеристиках, состоянии его здоровья (инвалид 2 группы), и приложенные к жалобе документы основаниями для изменения обжалуемых актов в части назначенного Самцову В.В. административного наказания не являются.

Доводы жалобы относительно наличия оснований для применения положений статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и замены назначенного Самцову В.В. административного штрафа на предупреждение не могут быть признаны состоятельными.

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, исходя из конкретных обстоятельств настоящего дела, не позволяет сделать вывод о наличии оснований для замены административного штрафа на предупреждение в части такого обстоятельства как отсутствие возникновения угрозы причинения вреда неопределенному кругу лиц, которая в данном случае заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий от совершенного правонарушения, а в пренебрежительном отношении руководителя ООО "Лестехсервис плюс", имевшего возможность для соблюдения требований валютного законодательства, но не принявшего все зависящие от него меры по их соблюдению, к установленному Федеральным законом от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" для резидентов Российской Федерации порядку совершения расчетов по валютным операциям с иностранными гражданами (нерезидентами), а также в угрозе безопасности государства.

При отсутствии совокупности всех обстоятельств, перечисленных в части 2 статьи 3.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, возможность замены административного наказания в виде административного штрафа предупреждением не допускается.

Оснований для признания совершенного Самцовым В.В. правонарушения малозначительным и освобождения должностного лица от административной ответственности на основании статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, вопреки доводам жалобы, также не имеется. Характер совершенного правонарушения, объект посягательства и существенность угрозы общественным отношениям по соблюдению валютного законодательства не позволяют отнести совершенное в настоящем случае правонарушение к категории малозначительных, в том числе с учетом разъяснений, содержащихся в пункте 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".

Ошибочное указание "Мухмуджонович" при написании отчества Нуманова Фарруха Махмуджоновича и "Нуманов" при написании фамилии Нумонова Инома является очевидной опиской, которая не свидетельствует о незаконности состоявшихся по делу актов и в случае необходимости может быть устранена в порядке статьи 29.12.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Ссылки в жалобе на судебную практику рассмотрения судами иных дел об административных правонарушениях указанной категории не могут быть признаны состоятельными, поскольку содержащиеся в них выводы сделаны исходя из конкретных обстоятельств и представленных доказательств, не аналогичных обстоятельствам данного дела, а кроме того, Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях не предусмотрено преюдициальное значение судебных решений по вопросам об обстоятельствах, установленных этими решениями, в связи с чем судья не связан выводами других судов о толковании правовых норм при рассмотрении дел об административном правонарушении.

Иные приводимые в жалобе и озвученные защитником в ходе настоящего судебного заседания доводы не содержат аргументов, ставящих под сомнение законность и обоснованность выводов, содержащихся в обжалуемом судебном решении.

Порядок и установленный статьей 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях двухлетний срок давности привлечения к административной ответственности для данной категории дел соблюдены.

Обстоятельств, которые могли бы повлечь отмену либо изменение вынесенного судьей районного суда решения, при рассмотрении настоящей жалобы не установлено.

Нарушений норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и предусмотренных им процессуальных требований, в ходе производства по делу об административном правонарушении в отношении директора ООО "Лестехсервис плюс" Самцова В.В. допущено не было.

При таких обстоятельствах основания для удовлетворения жалобы защитника отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.2 - 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

решение судьи Калужского районного суда Калужской области от 2 июля 2021 года в отношении директора общества с ограниченной ответственностью "Лестехсервис плюс" Самцова Вадима Викторовича по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, оставить без изменения, а жалобу - без удовлетворения.

Судья Е.О. Боярищева


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка