Решение Мурманского областного суда от 24 ноября 2021 года №21-513/2021

МУРМАНСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 24 ноября 2021 года Дело N 21-513/2021
по жалобе на решение судьи по делу
об административном правонарушении







г. Мурманск


24 ноября 2021 года




Судья Мурманского областного суда Синица А.П., рассмотрев жалобу Кульбиса Э на решение судьи Ленинского районного суда города Мурманска от 20 июля 2021 года по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении,
установил:
постановлением заместителя начальника ИФНС по г.Мурманску N 51902110600131300004 от 11 мая 2021 года должностное лицо - директор общества с ограниченной ответственностью "***" (далее - ООО "***", Общество) Кульбис Э. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.
Решением судьи Ленинского районного суда города Мурманска от 20 июля 2021 года постановление должностного лица административного органа от 11 мая 2021 года оставлено без изменения, жалоба Кульбиса Э. - без удовлетворения.
В жалобе, поданной в Мурманский областной суд, Кульбис Э. просит вынесенные в отношении него акты отменить.
Полагает, что вмененное ему правонарушение, выразившееся в выплате заработной платы нерезиденту с мая по декабрь 2019 года минуя уполномоченные банки, является длящимся, поэтому все эпизоды, квалифицированные инспекцией как самостоятельные правонарушения, должны быть признаны единым длящимся правонарушением с назначением одного административного наказания.
Считает, что поскольку умысел на совершение правонарушения у него отсутствовал, вред не причинен, угроза причинения вреда не возникла, имеются основания для применения к нему положений статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Обращает внимание на то, что на его иждивении находится несовершеннолетний ребенок, а уплата назначенного ему административного штрафа может привести к его несостоятельности и неспособности нести свои расходные обязательства.
Ссылается на судебную практику Арбитражного суда Мурманской области, решениями которого постановления инспекции о назначении Обществу административных наказаний признаны незаконными.
В судебное заседание не явились Кульбис Э., представитель налогового органа, извещенные о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьей 25.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поэтому руководствуясь пунктом 4 части 2 статьи 30.6 названного Кодекса, полагаю возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Проверив материалы дела, оценив доводы жалобы, прихожу к следующим выводам.
Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (в редакции, действовавшей на момент совершения административного правонарушения) предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.
Статьями 1, 2 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" определен порядок валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.
В статье 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ определены основные используемые понятия: валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации (п.п. "а" п. 1 ч. 1 ст. 1 данного Федерального закона); резидентами признаются: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (п.п. "а" и "б" п. 6 ч. 1 ст. 1 данного Федерального закона); юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях" (п.п. "в" п. 6 ч. 1 ст.1 данного Федерального закона); нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ (п.п. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 данного Федерального закона); к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (п.п. "б" п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона).
Статьей 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 указанного закона.
В силу части 1 статьи 13 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации.
В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.
Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен также частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ. Передача резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации в перечень исключений не включена.
Из материалов дела следует, что основанием для привлечения директора ООО "***" Кульбиса Э. к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, послужили те обстоятельства, что _ _ на основании платежной ведомости * от _ _, подписанной руководителем ООО "***" - директором Кульбисом Э., в нарушение требований статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, Обществом была произведена выплата заработной платы из кассы нерезиденту - гражданину *** К. в общей сумме 8000 руб. в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.
Проверяя законность привлечения директора Общества Кульбиса Э. к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья согласился с выводом должностного лица органа административной юрисдикции о том, что действиями директора Общества Кульбиса Э. нарушены требования статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, выразившиеся в выплате _ _ заработной платы нерезиденту - иностранному гражданину в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, что образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Вместе с тем, вынесенные по делу акты не могут быть признаны законными и подлежат отмене по следующим основаниям.
Согласно части 3 статьи 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.
Частью 1 статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что о совершении административного правонарушения составляется протокол, за исключением случаев, предусмотренных статьей 28.4. частями 1. 3 и 4 статьи 28.6 данного кодекса.
Согласно части 3 статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных при составлении протокола об административном правонарушении физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, а также иным участникам производства по делу разъясняются их права и обязанности, предусмотренные настоящим кодексом, о чем делается запись в протоколе.
В силу части 4 статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу.
Согласно части 4.1 статьи 28.2 названного Кодекса в случае неявки физического лица, или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в их отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола.
В силу положений приведенных норм протокол об административном правонарушении может быть составлен в отсутствие лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, только при наличии сведений о его надлежащем извещении о месте и времени его составления.
Исходя из смысла и содержания статьи 28.2, части 1 статьи 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, лицу, в отношении которого возбуждено производство по делу об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность реализовать гарантии защиты, знакомиться с протоколом об административном правонарушении, давать объяснения по существу вменяемого административного правонарушения.
Указанное выше несоблюдение процессуальных требований, предъявляемых статьей 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях к порядку составления протокола об административном правонарушении, влечет нарушение права на защиту лица, в отношении которого возбуждено производство по делу.
Часть 1 статьи 25.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает, что лица, участвующие в производстве по делу об административном правонарушении, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются или вызываются в суд, орган или к должностному лицу, в производстве которых находится дело, заказным письмом с уведомлением о вручении, повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование извещения или вызова и его вручение адресату. Извещения, адресованные гражданам, в том числе индивидуальным предпринимателям, направляются по месту их жительства.
Из материалов дела об административном правонарушении усматривается, что в направленном Кульбису Э. уведомлении о месте и времени составления протокола об административном правонарушении, сообщено об отмене его вызова 27.04.2021 года к 15 час. 15 мин. в ИФНС России по г. Мурманску для составления данного протокола в связи с неблагоприятной эпидемиологической обстановкой и в целях минимизации рисков возникновения и распространения новой коронавирусной инфекции (л.д.42).
Вместе с тем, протокол об административном правонарушении в отношении директора Общества Кульбиса Э. 27.04.2021 должностное лицо административного органа составило в его отсутствие именно 27.04.2021 года в 15 час. 15 мин. (л.д.45-48).
Между тем, такое извещение Кульбиса Э. о месте и времени составления протокола об административном правонарушении не может быть признано надлежащим.
Основным условием составления протокола об административном правонарушении в отсутствие лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, является надлежащее извещение этого лица о времени и месте его составления, а также обеспечение возможности реализовать свои процессуальные права.
Следовательно, извещение о времени и месте составления протокола не должно содержать каких-либо условий, препятствующих лицу, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, присутствовать при составлении протокола об административном правонарушении, ему должна быть предоставлена возможность реализовать гарантии защиты, знакомиться с протоколом об административном правонарушении, давать объяснения по существу вмененного административного правонарушения.
Описанные выше обстоятельства указывают на отсутствие в материалах настоящего дела объективных данных свидетельствующих о предоставлении директору Общества Кульбису Э., возможности присутствовать 27 апреля 2021 года при составлении в отношении него протокола об административном правонарушении, поскольку в уведомлении о составлении указанного протокола было сообщено об отмене вызова на указанную дату в орган административной юрисдикции для участия в составлении протокола об административном правонарушении.
Таким образом, главный государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок N 1 ИФНС России по г. Мурманску составил протокол об административном правонарушении в отсутствие Кульбиса Э., которому не была обеспечена предоставленная законом возможность присутствовать при его составлении и реализовать свои процессуальные права.
Исходя из положений части 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, обеспечение законности при применении мер административного принуждения предполагает не только наличие законных оснований для применения административного наказания, но и соблюдение установленного законом порядка привлечения лица к административной ответственности.
В данном случае лицу, в отношении которого велось производство по делу об административном правонарушении, не были созданы необходимые условия для обеспечения реализации им процессуальных прав, предусмотренных частью 1 статьи 25.15 и статьей 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, что повлекло нарушение его права на защиту.
Допущенные по настоящему делу нарушения требований Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях являются существенными, повлиявшими на законность принятых по делу актов и влекущими их отмену.
Согласно части 3 статьи 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях подача последующих жалоб на постановление по делу об административном правонарушении и (или) решения по жалобе на это постановление, их рассмотрение и разрешение осуществляются в порядке и в сроки, установленные статьями 30.2 - 30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 настоящего Кодекса, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.
В силу пункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях истечение срока давности привлечения к административной ответственности является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении
С учетом того, что послужившие основанием для составления в отношении Кульбиса Э. протокола об административном правонарушении обстоятельства имели место 30 августа 2019 года, и на момент рассмотрения жалобы Кульбиса Э. в Мурманском областном суде на решение по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении двухлетний срок давности привлечения к административной ответственности, установленный частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел, истек, указанное обстоятельство влечет прекращение производства по делу по основанию, предусмотренному пунктом 6 части 1 статьи 24.5 названного Кодекса.
При таком положении постановление заместителя начальника ИФНС по г.Мурманску N 51902110600131300004 от 11 мая 2021 года и решение судьи Ленинского районного суда города Мурманска от 20 июля 2021 года подлежат отмене на основании пункта 3 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, а производство по настоящему делу прекращению на основании пункта 6 части 1 статьи 24.5 названного Кодекса.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.3 - 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья
решил:
жалобу Кульбиса Эугениюса - удовлетворить частично.
Постановление заместителя начальника ИФНС России по городу Мурманску N 51902110600131300004 от 11 мая 2021 года и решение судьи Ленинского районного суда города Мурманска от 20 июля 2021 года, вынесенные в отношении директора общества с ограниченной ответственностью "***" Кульбиса Э. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отменить.
Производство по данному делу об административном правонарушении прекратить на основании пункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Судья
Мурманского областного суда А.П.Синица


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка