Решение Пермского краевого суда от 23 июня 2020 года №21-475/2020

ПЕРМСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 23 июня 2020 года Дело N 21-475/2020
Судья Пермского краевого суда Филатова Е.С., рассмотрев жалобу Горшкова Андрея Николаевича на решение судьи Чернушинского районного суда г. Перми от 08.05.2020 по делу по жалобе Горшкова А.Н. на постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Пермскому краю от 03.03.2020 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении заявителя жалобы,
установила:
Постановлением исполняющего обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Пермскому краю от 03.03.2020 N 92 генеральный директор ООО "Регион" Горшков А.Н. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.
Решением судьи Чернушинского районного суда Пермского края от 08.05.2020, принятым по результатам рассмотрения жалобы Горшкова А.Н., данное постановление оставлено без изменения, жалоба - без удовлетворения.
В жалобе, поданной в краевой суд, Горшков А.Н. просит об отмене данного решения как необоснованно, указывая на то, что 26.12.2017 Г. подано заявление о выплате заработной платы наличными денежными средствами в связи с отказом банков выдать ему банковскую карту. Законодательство не обязывает нерезидента обращаться в уполномоченные банки и открывать в них счета, в том числе, для зачисления на них резидентами (работодателями) заработной платы, равно как и работодателя - открывать счета нерезидентам для зачисления заработной платы. У работодателя отсутствует возможность понудить иностранного работника представить сведения о банковском счете (банковской карточке) после заключения трудового договора при наличии обязанность выплачивать заработную плату. Полагает, что в данном случае вина в его действиях как генерального директора ООО "Регион" отсутствует. Кроме того, полагает возможным применить к нему положения ст.4.1.1 КоАП РФ, поскольку ООО "Регион" относится к категории "микропредприятие".
В рассмотрении жалобы Горшков А.Н. участие не принимал, просил рассмотреть жалобу в его отсутствие, доводы жалобы поддержал.
Изучив доводы жалобы, исследовав дело об административном правонарушении, дело по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении, судья краевого суда приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Как следует из материалов дела, при проведении налоговым органом на основании ч.1 ст.23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" документарной проверки соблюдения ООО "Регион", ИНН 5957402073, валютного законодательства Российской Федерации установлено, что обществом 13.03.2018 были выплачены из кассы ООО "Регион" наличные денежные средства, минуя банковские счета в уполномоченных банках, гражданину Республики Казахстан Г.
19.02.2019 государственным налоговым инспектором Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Пермскому краю в отношении должностного лица ООО "Регион" - генерального директора Горшкова А.Н. составлен протокол об административном правонарушении по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, в котором зафиксировано, что ООО "Регион" 13.03.2018 осуществило выплату заработной платы работнику - иностранному гражданину Г. путем выдачи наличных денежных средств, минуя банковские счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, на общую сумму 12160 рублей; согласно письму Отдела МВД России по Чернушинскому району от 12.12.2019 N 7/238дсп у данного иностранного гражданина на момент выплаты денежных средств отсутствовал вид на жительство иностранного гражданина в Российской Федерации.
Нарушение ч.2 ст.14 названного выше Федерального закона послужило основанием для привлечения руководителя Горшкова А.Н. с учетом положений ст.2.4 КоАП РФ и примечания к ней к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.
Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствии со ст.26.11 КоАП РФ, судья районного суда пришел к обоснованному выводу о том, что выплата заработной платы работнику-нерезиденту является нарушением ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ и образует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.
Оснований не согласиться с выводами, изложенными в оспариваемом судебном акте, не имеется.
Под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.
Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, в пп. "а" п.7 ч.1 ст.1 которого нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с п.п. "а" и "б" п.6 данной статьи.
Подпункт "б" п.6 ч.1 ст.1 названного Федерального закона резидентами признает постоянно проживающих в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства.
Российская организация вправе выплачивать заработную плату в рублях из кассы (без использования банковских счетов) работнику-иностранцу, постоянно проживающему в России на основании вида на жительство, поскольку в данном случае такая операция не является валютной.
Выплата заработной платы работнику -иностранному гражданину, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российской Федерации, признается валютной операцией (пп. "а" п.7, п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, абз. 14 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). В этом случае расчеты с таким работником-нерезидентом необходимо производить только в безналичном порядке (ч.2 ст. 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле").
При рассмотрении дела, а затем при рассмотрении жалобы, заявителем не опровергнуто, что работник ООО "Регион" на основании трудового договора N** от 22.12.2017 Г., принятый на должность кровельщика, является иностранным гражданином. Доказательств наличия вида на жительства по состоянию на дату выплаты ему наличными денежными средствами заработной платы 13.03.2018 не представлено; согласно имеющимся сведениям вид на жительство Г. получен в сентябре 2018 года, то есть позднее.
Судья районного суда правильно указал на то, что права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ согласно которой расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств. При этом ч.2 названной статьи в редакции, действовавшей в юридически значимый период, предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках. В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории России транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.
Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.
При таком положении вопреки доводам жалобы, основанным на ином толковании действующего законодательства, заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке, а выплата же зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.
В связи с изложенным заявленные в жалобе доводы не принимаются.
Относительно доводов о наличии от Г. заявления о выплате заработной платы наличными денежными средствами из кассы предприятия, указанное не свидетельствует о принятии исчерпывающих мер для соблюдения валютного законодательства. Доказательств наличия объективных препятствий для соблюдения в ООО "Регион" запретов и ограничений, предусмотренных нормами валютного законодательства, принятия Горшковым А.Н. как руководителем юридического лица всех необходимых и своевременных мер, направленных на соблюдение требований валютного законодательства при осуществлении расчетов с работником - иностранным гражданином, а также на недопущение совершения правонарушения, не представлено.
Административное наказание назначено Горшкову А.Н. в пределах установленного ч.1 ст.4.5 КоАП РФ для данной категории дел срока давности привлечения к административной ответственности.
Административный штраф избран в минимальном размере, установленном санкцией ч.1 ст.15.25 КоАП РФ для должностных лиц.
Само по себе отнесение организации, должностным лицом которой является Горшков А.Н., к субъектам малого и среднего предпринимательства, не влечет замену назначенного административного штрафа на предупреждение.
В соответствии со ст.4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II данного Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных ч.2 ст. 3.4 КоАП РФ, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 названной статьи.
Частью 2 ст.3.4 КоАП РФ предусмотрено, что предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда и возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.
С учетом взаимосвязанных положений ч.2 ст.3.4 и ч.1 ст.4.1.1 КоАП РФ возможность замены наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в ч.2 ст.3.4 указанного Кодекса. В рассматриваемом случае из материалов дела данная совокупность обстоятельств не усматривается.
Правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. ст.15.25 КоАП РФ, нарушает установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, обеспечивать стабильность внутреннего валютного рынка и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений. Соблюдение соответствующего порядка направлено на обеспечение суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, защиту внутреннего рынка, тем более, исходя из Стратегии национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 N 683, установлено, что валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан, одним из направлений которой является преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой.
Обстоятельства, которые приводит Горшков А.Н., основанием для применения положений ст.4.1.1 КоАП РФ не являются.
Процессуальные нарушения, которые могли бы повлиять на законность привлечения Горшкова А.Н. к административной ответственности, не допущены.
Руководствуясь п.1 ч.1 ст.30.7, ст.30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,
решила:
решение судьи Чернушинского районного суда Пермского края от 08.05.2020 оставить без изменения, жалобу Горшкова Андрея Николаевича - без удовлетворения.
Решение вступило в законную силу.
Судья -подпись


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка