Решение Иркутского областного суда

 
ИРКУТСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 19 мая 2021 года Дело N 21-425/2021

Судья Иркутского областного суда Ткачук М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу руководителя (директора) ООО "Сибстройсервис" Мелконяна Х.А. и дополнение к жалобе, поступившее от защитника Черемных Ю.А., на постановление начальника Межрайонной ИФНС России N 20 по Иркутской области Зарецкой Н.Б. N от ДД.ММ.ГГ. и решение судьи Бодайбинского городского суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГ. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении руководителя общества с ограниченной ответственностью "Сибстройсервис" Мелконяна Х.А.,

установил:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России N 20 по Иркутской области Зарецкой Н.Б. N от ДД.ММ.ГГ. руководитель общества с ограниченной ответственностью "Сибстройсервис" (далее - ООО "Сибстройсервис", общество) Мелконян Х.А. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнут административному наказанию в виде штрафа в размере двадцати тысяч рублей.

Решением судьи Бодайбинского городского суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГ. постановление должностного лица налоговой службы оставлено без изменения, жалоба - без удовлетворения.

Решение судьи Бодайбинского городского суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГ. получено Мелконяном Х.А. ДД.ММ.ГГ. (л.д.146).

В жалобе, поданной в Иркутский областной суд через Бодайбинский городского суд Иркутской области посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГ., с учетом дополнений к ней, руководитель ООО "Сибстройсервис" Мелконян Х.А. и защитник Черемных Ю.А., не соглашаясь с решением судьи городского суда, просят о его отмене, указывая, что Мелконян Х.А. не был извещен судом о месте и времени рассмотрения жалобы; при рассмотрении дела не исследованы материалы налоговой проверки, отсутствуют сведения, подтверждающие, что иностранные граждане являются нерезидентами, а также отсутствуют сведения о выплаченных им суммах; правонарушение является малозначительным, поэтому производство по делу подлежало прекращению.

В судебном заседании не присутствовали руководитель ООО "Сибстройсервис" Мелконян Х.А. и защитник Черемных Ю.А., о времени и месте рассмотрения жалобы извещены, ходатайств об отложении рассмотрения жалобы не заявили.

Учитывая, что при подготовке к рассмотрению жалобы обязательным и необходимым присутствие в судебном заседании указанных лиц не признано, считаю возможным рассмотреть жалобу в их отсутствие.

Проверив с учетом требований части 3 статьи 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, дело об административном правонарушении, представленное Межрайонной инспекцией ФНС N 20 по Иркутской области, судебный материал по жалобе N, проанализировав доводы жалобы, прихожу к следующим выводам.

В соответствии со статьей 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Данные требования Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях судьей городского суда при вынесении решения не выполнены.

Согласно статье 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в ходе рассмотрения дела об административном правонарушении выяснению подлежат наличие события административного правонарушения, виновность лица в совершении административного правонарушения и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, ООО "Сибстройсервис", расположенным по адресу: Иркутская область, город Бодайбо, улица МК - 135, 65,1, являющимся резидентом, руководителем которого является Мелконян Х.А., в нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ, согласно платежной ведомости от ДД.ММ.ГГ. произведены расчеты с работниками - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках на сумму 384 599,30 рублей.

Приведенные обстоятельства послужили основанием для составления должностным лицом Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 20 по Иркутской области в отношении руководителя ООО "Сибстройсервис" Мелконяна Х.А. протокола об административном правонарушении N от ДД.ММ.ГГ., согласно которому ООО "Сибстройсервис" при осуществлении валютных операций с работниками - нерезидентами произведены расчеты без использования банковских счетов в уполномоченных банках: ДД.ММ.ГГ. на сумму 384 599,30 рублей, и вынесения должностным лицом постановления о привлечении руководителя ООО "Сибстройсервис" Мелконяна Х.А. к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Отставляя без изменения постановление должностного лица, судья городского суда согласился с наличием в действиях руководителя ООО "Сибстройсервис" Мелконян Х.А. состава административного правонарушения, сославшись на протокол об административном правонарушении и платежную ведомость от ДД.ММ.ГГ. в которой отражено получение в кассе общества работниками заработной платы за ДД.ММ.ГГ. в общей сумме 384 599,30 рублей.

Однако данные выводы судьи городского суда не основаны на материалах дела.

Согласно части 1 статьи 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами (часть 2 статьи 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Судьей городского суда оставлены без внимания и исследования такие юридические значимые обстоятельства, образующие объективную сторону административного правонарушения, как факт незаконной валютной операции по выдаче (отчуждению) в пользу конкретных физических лиц - нерезидентов денежных средств (заработной платы).

Так из представленных по запросу судьи Бодайбинского городского суда Иркутской области Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 20 по Иркутской области документов (л.д. 63 - 115) усматривается, что в материалах дела отсутствуют доказательства (сведения) о конкретных лицах - нерезидентах, принятых юридическим лицом в качестве работников, в пользу которых производились валютные операции в нарушение требований Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", а также о суммах, выплаченных указанным работникам.

В представленных материалах имеются копии протокола и постановления по делу об административном правонарушении, решения вышестоящего налогового органа, копия платежной ведомости от ДД.ММ.ГГ. N (л.д.100-102) на сумму 483720,77 рублей. При этом, отсутствует платежная ведомость от ДД.ММ.ГГ. на сумму 384 599,30 рублей, а также отсутствует акт проверки соблюдения валютного законодательства от ДД.ММ.ГГ..

Имеющаяся в материалах дела копия платежной ведомости от ДД.ММ.ГГ. (л.д. 100), вопреки утверждению судьи о получение в кассе общества работниками заработной платы за ДД.ММ.ГГ. в общей сумме 384 599,30 рублей, содержит данные о выплате заработной платы работникам предприятия в сумме 483 720,77 рублей. При этом, кто из указанных лиц является нерезидентами, указанная ведомость и иные материала дела не сдержат, в том числе и протокол об административном правонарушении.

Также судьей районного суда не исследован в качестве доказательств акт проверки соблюдения валютного законодательства и иные доказательства, на основании которых устанавливается объективная сторона вменяемого руководителю юридического лица административного правонарушения.

В нарушение требования статьи 24.1, пункта 2 части 1 статьи 30.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и вышеперечисленных требований материального законодательства на стадии подготовки жалобы к рассмотрению либо в процессе рассмотрения дела в судебном заседании судья не исследовал в полном объеме материалы налоговой проверки в отношении руководителя ООО "Сибстройсервис" Мелконяна Х.А., оставив без внимания и исследования юридические значимые обстоятельства, образующие объективную сторону административного правонарушения.

Распределение бремени доказывания не освобождает суд, при рассмотрении и разрешении дела об административном правонарушении от соблюдения требований статей 24.1, 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и других статей данного Кодекса, направленных на обеспечение всестороннего, полного, объективного и своевременного выяснения всех обстоятельств и справедливого разрешения дел об административных правонарушениях.

В рассматриваемом случае требования статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях судьей районного суда не выполнены, меры к всестороннему, полному, объективному и своевременному выяснению всех обстоятельств не приняты.

Нарушения процессуальных требований, установленных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, допущенные по настоящему делу, являются существенными, влекущими отмену решения судьи городского суда, поскольку они повлияли на всесторонность, полноту и объективность рассмотрения дела.

В силу пункта 4 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

При таких обстоятельствах решение судьи Бодайбинского городского суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГ., вынесенное в отношении руководителя ООО "Сибстройсервис" Мелконяна Х.А. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, подлежит отмене, а дело - возвращению в Бодайбинский городской суд Иркутской области на новое рассмотрение.

При новом рассмотрении судье надлежит устранить допущенные нарушения, обеспечить всестороннее, полное и объективное выяснение всех обстоятельств дела, обеспечить возможность представления доказательств участникам процесса, исследовать имеющиеся и вновь представленные доказательства с учетом доводов жалобы, и принять законное и обоснованное решение в установленный законом срок.

Доводы заявителя приведенные в жалобе подлежат обсуждению при новом рассмотрении дела.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.6 - 30.8, 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

Жалобу руководителя ООО "Сибстройсервис" Мелконяна Х.А., с учетом дополнений к ней, удовлетворить частично.

Решение судьи Бодайбинского городского суда Иркутской области от ДД.ММ.ГГ. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении руководителя общества с ограниченной ответственностью "Сибстройсервис" Мелконяна Х.А. отменить, дело возвратить на новое рассмотрение в Бодайбинский городской суд Иркутской области.

Решение вступает в законную силу немедленно, может быть обжаловано и опротестовано в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Судья М.А. Ткачук


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка