Решение Псковского областного суда от 25 января 2021 года №21-300/2020, 21-16/2021

ПСКОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 25 января 2021 года Дело N 21-16/2021
Судья Псковского областного суда Малыгина Г.В.,
при секретаре Жуковой К.С.,
рассмотрев жалобу заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 1 по Псковской области Г. на решение судьи Псковского городского суда Псковской области от 24 ноября 2020 года, вынесенное по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в отношении директора ООО "ТАМ-ГД" А., (дд.мм.гг.) года рождения,
УСТАНОВИЛ:
постановлением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 1 по Псковской области Г. от 30 сентября 2020 года (****) директор ООО "ТАМ-ГД" А. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.
Решением судьи Псковского городского суда Псковской области от 24 ноября 2020 года указанное постановление должностного лица изменено в части назначенного А. административного наказания - административный штраф заменён на предупреждение.
В жалобе, поданной в Псковский областной суд, заместитель начальника Межрайонной ИФНС России N 1 по Псковской области Г. ставит вопрос об отмене решения судьи. Полагает, что оснований для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ и изменения назначенного наказания на предупреждение, у судьи не имелось, поскольку административное правонарушение посягает на экономическую безопасность государства.
В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России N 1 по Псковской области О. доводы жалобы поддержала.
Лицо, в отношении которого ведётся производство по делу об административном правонарушении, - А. и её защитник Баранич С.В. полагали решение судьи законным и обоснованным.
Выслушав участвующих лиц, проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, прихожу к следующим выводам.
Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Согласно подпунктам "а", "б" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" к резидентам относятся физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части (подпункт "а" пункта 7 статьи 1).
В силу подпункта "б" пункта 9 статьи 1 указанного Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ к валютным операциям относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
В части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ закреплено, что расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.
Также в указанной статье установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте без использования банковский счетов в уполномоченных банках. Расчеты между резидентом и нерезидентом в наличной форме в кассу Общества по увеличению уставного капитала не входят в установленный статьей 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ перечень операций, разрешенных без использования банковских счетов в уполномоченных банках.
Из дела следует, что на основании поручения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 5 по Псковской области от (дд.мм.гг.) (****) в отношении ООО "ТАМ-ГД" проведена проверка по вопросу соблюдения требований валютного законодательства за период с (дд.мм.гг.) по (дд.мм.гг.).
В результате проверки установлено, что уставной капитал ООО "ТАМ-ГД" был увеличен за счет средств учредителя, являющего нерезидентом, путем внесения нерезидентом Д. денежных средств в размере <данные изъяты> рублей наличными в кассу Общества, что подтверждается приходно-кассовым ордером от (дд.мм.гг.) (****), карточкой бухгалтерских счетов и оборотно - сальдовых ведомостей по счетам, то есть без использования банковского счета в уполномоченном банке.
Таким образом, Обществом не соблюдены требования части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ.
При таких обстоятельствах должностное лицо налогового органа и судья Псковского городского суда при рассмотрении дела об административном правонарушении пришли к обоснованному выводу о том, что действия директора ООО "ТАМ-ГД" А. образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Фактические обстоятельства дела подтверждаются собранными по делу доказательствами: протоколом об административном правонарушении от (дд.мм.гг.) (****), актом проверки соблюдения валютного законодательства от (дд.мм.гг.) (****), поручением на проведение проверки соблюдения валютного законодательства от (дд.мм.гг.) (****) и другими материалами дела, которым судьёй дана оценка на предмет допустимости и достоверности по правилам статьи 26.11 КоАП РФ.
В соответствии с требованиями статьи 24.1 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства его совершения, предусмотренные статьей 26.1 данного Кодекса.
При разрешении вопроса о виде административного наказания, судья Псковского городского суда принял во внимание характер совершенного административного правонарушения, а также другие обстоятельства дела, и пришел к обоснованному выводу о возможности замены назначенного административного наказания на предупреждение.
В силу положений части 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.
В соответствии с частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.
Согласно сведений из Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства ООО "ТАМ-ГД" отнесено к субъектам малого и среднего предпринимательства.
Таким образом, судьёй правильно установлена совокупность юридически значимых обстоятельств, позволяющих применить по делу положения части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ. Административное правонарушение, предусмотренное частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, не относится к административным правонарушениям, перечисленным в части 2 статьи 4.1.1 КоАП РФ, в случае совершения которых замена административного штрафа на предупреждение невозможна, решение является мотивированным, в связи с чем оснований не согласиться с его выводами не имеется.
Довод жалобы о том, что совершённое А. административное правонарушение посягает на стабильность валюты Российской Федерации, сам по себе не является основанием для отмены решения судьи, поскольку налоговый орган в данном случае не доказал причинение вреда или угрозу причинения вреда охраняемым общественным отношениям.
Кроме того, пункт 2 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ не допускает изменения постановления по делу об административном правонарушении, если при этом усиливается административное наказание или иным образом ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено решение.
Таким образом, процессуальных нарушений или обстоятельств, которые в силу пунктов 2 - 4 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ, могли бы являться основанием к отмене решения судьи, по доводам настоящей жалобы не установлено.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ, судья Псковского областного суда
РЕШИЛ:
решение судьи Псковского городского суда Псковской области от 24 ноября 2020 года, вынесенное по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в отношении директора ООО "ТАМ-ГД" А., оставить без изменения, жалобу заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 1 по Псковской области Г. - без удовлетворения.
Настоящее решение может быть обжаловано непосредственно в Третий кассационный суд общей юрисдикции.
Судья Псковского областного суда Г.В.Малыгина


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка