Решение Мурманского областного суда

МУРМАНСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 15 июля 2021 года Дело N 21-247/2021

по жалобе на решение судьи по делу

об административном правонарушении
г. Мурманск 15 июля 2021 года
Судья Мурманского областного суда Синица А.П., рассмотрев жалобу должностного лица, вынесшего постановление по делу об административном правонарушении, заместителя начальника инспекции ФНС по г. Мурманску Евдокимовой Т.Н. на решение судьи Первомайского районного суда города Мурманска от 18 мая 2021 года по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении,

установил:

постановлением заместителя начальника инспекции ФНС России по г.Мурманску N * от 25 марта 2021 года должностное лицо - генеральный директор частного образовательного учреждения дополнительного образования "Мурманская языковая школа" (далее - ЧОУ ДО "Мурманская языковая школа", Учреждение) Покровская О. С. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Решением судьи Первомайского районного суда г. Мурманска от 18 мая 2021 года постановление должностного лица административного органа от 25 марта 2021 года изменено в части назначенного административного наказания в виде административного штрафа, который заменен на предупреждение. В остальной части постановление должностного лица оставлено без изменения.

В жалобе, поданной в Мурманский областной суд, должностное лицо, вынесшее постановление о назначении административного наказания, - заместитель начальника инспекции ФНС по г. Мурманску Евдокимова Т.Н., просит решение судьи в части назначения генеральному директору Учреждения Покровской О.С. административного наказания в виде предупреждения отменить в связи с неправильным применением судьей норм материального права, а вынесенное ею постановление - оставить без изменения.

В обоснование жалобы указывает, что с учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях возможность замены назначенного наказания в виде административного штрафа предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в части 2 статьи 3.4 названного Кодекса. При этом сведения, подтверждающие отсутствие угрозы причинения вреда экономической безопасности Российской Федерации, как необходимого условия применения положений статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в материалах дела отсутствуют.

Считает, что о высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствует, в том числе предусмотренный частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях двухгодичный срок давности привлечения к административной ответственности и повышенный размер административного штрафа за ряд правонарушений, включенных в перечень пункта 2 части 1 статьи 3.5 названного Кодекса, а также уголовная ответственность за преступления в сфере оборота валюты, установленная статьями 193 и 193.1 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Доказательств наличия у генерального директора Учреждения Покровской О.С. объективных причин, препятствующих соблюдению ею требований валютного законодательства, а также свидетельствующих о том, что она приняла все зависящие от нее меры по недопущению вмененного ей административного правонарушения, в материалах дела не имеется.

В судебное заседание не явились Покровская О.С., заместитель начальника инспекции ФНС по г. Мурманску Евдокимова Т.Н., извещенные о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьей 25.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поэтому руководствуясь пунктом 4 части 2 статьи 30.6 названного Кодекса, полагаю возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, выслушав представителей административного органа Панькову Ю.Е. и Тимохина И.Н., поддержавших жалобу, оценив доводы жалобы, прихожу к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Статьями 1, 2 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" определен порядок валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Частью 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ определены основные используемые понятия: валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации (пункт 1 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ); резидентами признаются: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации и постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (подпункты "а" и "б" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ); юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях" (подпункт "в" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ); нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ (подпункт "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ); к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (подпункт "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ).

Статьей 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7,8 и 11 указанного закона.

В силу части 1 статьи 13 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен также частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ. Передача резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации в перечень исключений не включено.

Как следует из материалов дела, ЧОУ ДО "Мурманская языковая школа", в лице генерального директора Покровской О.С., заключило трудовые договора (договора возмездного оказания услуг по чтению лекций и проведению семинарских занятий в учебном заведении) с физическими лицами, являющимися гражданами иностранных государств - 04.09.2018 с гражданином Великобритании О.Г.Б., 02.09.2019 с гражданином Перу Д.П.У.. По условиям указанных трудовых договоров заработная плата выплачивается работнику ежемесячно в течение 3 (трех) рабочих дней с момента подписания акта об оказании услуг, оплата производится в безналичном порядке путем перечисления денежной суммы на счет или наличными из кассы предприятия (т.1 л.д. 96-98, 115-117). 02.09.2019 с гражданином Китая Л.М., с гражданином Японии К.И., с гражданкой Италии Р.Е.. По условиям указанных трудовых договоров заработная плата выплачивается работнику ежемесячно в течение 3 (трех) рабочих дней с момента подписания акта об оказании услуг, оплата производится наличными из кассы предприятия (т.1 л.д.132-134, 144-146, 155-157).

05.11.2019 ЧОУ ДО "Мурманская языковая школа" на основании расходных кассовых ордеров NN 169-173 от 05.11.2019 произвело выплату иностранным гражданам: О.Ф.Б., Д.П.У., Л.М., К.Т., Р.Е., заработной платы за октябрь 2019 г. в наличной денежной форме через кассу Учреждения на общую сумму 127050 руб. (т.1 л.д.67-71).

Согласно информации, представленной Управлением по вопросам миграции УМВД России по Мурманской области от 15.02.2021, иностранные граждане: О.Ф.Б., Д.П.У., Л.М., К.Т., Р.Е., видом на жительство на территории Российской Федерации за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 не документировались (т.1 л.д.160).

Согласно выписке ЕГРЮЛ руководителем Учреждения является генеральный директор Покровская О.С.

Из протоколов общего собрания учредителей НОУ ДО "Мурманская языковая школа" (впоследствии переименовано в ЧОУ ДО "Мурманская языковая школа") от 01.09.2013, от 01.09.2016, от 22.08.2019, усматривается, что генеральным директором Учреждения назначена Покровская О.С., полномочия которой каждые три года продлевались.

ЧОУ ДО "Мурманская языковая школа" является юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством Российской Федерации, а поэтому в соответствии с подпунктом "в" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ - резидентом, а граждане иностранных государств О.Г.Б., Д.П.У., Л.М., К.Т., Р.Е., на дату выплаты им в наличной денежной форме в валюте Российской Федерации заработной платы в соответствии с подпунктом "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ являлись нерезидентами.

Таким образом, произведенные 05.11.2019 Учреждением выплаты заработной платы, выразившиеся в выдаче ЧОУ ДО "Мурманская языковая школа" валюты Российской Федерации в наличной денежной форме в размере 127050 рублей нерезидентам - физическим лицам гражданам иностранных государств О.Г.Б., Д.П.У., Л.М., К.Т. Р.Е., согласно требованиям подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона N 173-ФЗ являлись валютными операциями между резидентом и нерезидентами.

Согласно статье 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Выявленное правонарушение явилось основанием для составления 15 марта 2021 года уполномоченным должностным лицом в отношении генерального директора Учреждения Покровской О.С. протокола об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и привлечения ее 25 марта 2021 года к административной ответственности по данной норме (т. 1 л.д.170-174, 212-225).

Установленные административным органом фактические обстоятельства совершения генеральным директором Учреждения Покровской О.С. административного правонарушения и вывод о виновности указанного должностного лица в его совершении подтверждены собранными и исследованными доказательствами, подробно приведенными в вынесенных постановлении органа административной юрисдикции и судебном решении, которым дана оценка в соответствии с требованиями статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Проанализировав действующее законодательство и фактические обстоятельства дела, должностное лицо административного органа пришло к обоснованному выводу о том, что генеральный директор Учреждения Покровская О.С., при исполнении ею должностных обязанностей, в нарушение требований статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ осуществила выплату заработной платы нерезидентам - гражданам иностранных государств: Великобритании - О.Г.Б., Перу - Д.П.У., Китая - Л.М., Японии - К.Т., Италии - Р.Е., в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, что образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По результатам рассмотрения жалобы на постановление об административном правонарушении судья районного суда признал правильным вывод должностного лица административного органа о наличии в действиях генеральный директор Учреждения Покровской О.С. состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 названного Кодекса. Вместе с тем, данное постановление в части назначенного генеральному директору Покровской О.С. административного наказания судьей районного суда изменено с применением положений части 1 статьи 4.1.1 названного Кодекса на предупреждение.

Между тем, судебное решение законным признать нельзя ввиду нарушения судьей районного суда при решении вопроса о замене административного штрафа предупреждением норм материального права.

Согласно статье 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

В соответствии с общими правилами назначения административного наказания, основанными на принципах справедливости, соразмерности и индивидуализации ответственности, административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (часть 1 статьи 4.1 названного Кодекса).

В силу части 1 статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях некоммерческим организациям, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Помимо прочих условий, установленных статьей 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для возможности замены административного штрафа на предупреждение, основополагающим условием для применения указанной нормы названного Кодекса является то обстоятельство, что административное правонарушение совершено впервые, то есть преференция, предусмотренная статьей 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является исключительной. При этом при рассмотрении вопроса о возможности замены административного штрафа на предупреждение должны учитываться совершенные ранее иные административные правонарушения, в том числе не являющиеся однородными по отношению к рассматриваемому правонарушению.

При этом условий, в соответствии с которыми оценка возможности применения предупреждения по последующему правонарушению зависит от наличия (вступления в силу) постановления о привлечении к административной ответственности по предшествующему правонарушению на момент совершения последующего правонарушения, статьи 3.4 и 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не предусматривают.

Из материалов дела не следует, что судьей при замене назначенного Покровской О.С. административного штрафа на предупреждение, выяснялось - является ли выявленное административное правонарушение, выразившееся в выплате 05.11.2019 генеральным директором Покровской О.С. иностранным гражданам в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, впервые совершенным административным правонарушением, совершались или нет указанным должностным лицом административные иные правонарушения, предшествующие совершению данного административного правонарушения.

Таким образом, вывод судьи о возможности в рассматриваемом деле заменить назначенное генеральному директору Покровской О.С. наказание в виде административного штрафа на предупреждение, является преждевременным.

Вышеизложенное свидетельствует, что при рассмотрении жалобы на постановление должностного лица административного органа судьей районного суда допущено существенное нарушение правил назначения наказания, предусмотренных статьей 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, которое привело к неправильному разрешению дела, что не отвечает требованиям статьи 24.1 названного Кодекса, в частности, о разрешении дела в соответствии с законом.

При таком положении состоявшееся по делу судебное решение законным признать нельзя.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, а также в связи с необходимостью применения закона об административном правонарушении, влекущем назначение более строгого административного наказания, если потерпевшим по делу подана жалоба на мягкость примененного административного наказания.

С учетом изложенного решение судьи Первомайского районного суда города Мурманска от 18 мая 2021 года подлежит отмене, а дело возвращению в Первомайский районный суд города Мурманска на новое рассмотрение жалобы генерального директора ЧОУ ДО "Мурманская языковая школа" Покровской О.С. на постановление должностного лица административного органа.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.6 - 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

решил:

жалобу должностного лица, вынесшего постановление по делу, заместителя начальника ИФНС России по г.Мурманску Евдокимовой Т.Н. удовлетворить частично.

Решение судьи Первомайского районного суда города Мурманска от 18 мая 2021 года, вынесенное по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора ЧОУ ДО "Мурманская языковая школа" Покровской О.С., отменить.

Дело возвратить в Первомайский районный суд города Мурманска на новое рассмотрение жалобы генерального директора Учреждения Покровской О.С. на постановление заместителя начальника ИФНС России по г.Мурманску N * от 25 марта 2021 года.

Судья

Мурманского областного суда А.П. Синица


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка