Решение Московского областного суда от 09 ноября 2017 года №21-2198/2017

 
МОСКОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
 
РЕШЕНИЕ
 
от 09 ноября 2017 года Дело N 21-2198/2017
г. Красногорск,
Московской области 09 ноября 2017 года
Судья Московского областного суда Суханова И.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Елфимовой И.В. на решение Серпуховского городского суда Московской области от 18 сентября 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, в отношении генерального директора ОП ООО "Панорама" Елфимовой И. В.,
УСТАНОВИЛ:
Постановлением начальника Межрайонной ИФНС N11 по Московской области Кабановой О.В. <данные изъяты> от <данные изъяты> должностное лицо - генеральный директор ОП ООО "Панорама" Елфимова И.В. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ и ей назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.
Решением Серпуховского городского суда Московской области от 18 сентября 2017 года постановление должностного лица оставлено без изменения, жалоба - без удовлетворения.
Не согласившись с вынесенным решением, Елфимова И.В. его обжаловала, просила отменить, указывая на отсутствие в ее действиях состава вмененного правонарушения.
Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы, заслушав пояснения защитника Васильевой С.А., суд второй инстанции приходит к следующему выводу.
Согласно ст.24.1 КоАП РФ, задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.
В соответствии со статьей 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении выяснению подлежат наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.
Как следует из постановления о привлечении Елфимовой И.В. к административной ответственности, на основании поручения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России <данные изъяты> по Московской области С. В. Цаповой от 11 мая 2017 года <данные изъяты> проведена проверка по вопросу соблюдения условий работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций и полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия выручки обособленным подразделением Обществом с ограниченной ответственностью Панорама" (далее ООО ОП "Панорама", Общество) <данные изъяты>.
Проверка проведена с 11.05.2017 г. по 06.06.2017 г. в здании Межрайонной ИФНС России N11 по Московской области по адресу: Московская область, г. Серпухов, ул. Джона Рида, дом 7, за период с 01.01.2017г. по 11.05.2017г.
По результатам проверки составлен акт проверки порядка ведения кассовых операций и полноты оприходования в кассу предприятия денежной наличности <данные изъяты> от <данные изъяты>.
ООО "Панорама" состоит на налоговом учете по месту нахождения обособленного подразделения: <данные изъяты>А.
Основным видом деятельности ООО "Панорама", заявленным в учредительных документах является "Деятельность по организации азарт игр", фактически осуществляет деятельность по организации азартных игр, в Межрайонной ИФНС России N 11 Московской области зарегистрирована контрольно-кассовая техника.
Организации (индивидуальные предприниматели), осуществляющие операции с наличными денежными средствами обязаны соблюдать правила ведения кассовых операций, установленные Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание).
Согласно п. 4.1 Указания кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002.
Согласно п. 4.6 Указания, поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.
Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).
В соответствии с п.6 Указания, выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002. Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.
Согласно п.6.1. Указания, при получении расходного кассового ордера 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и ее соответствие образцу, за исключением случая, предусмотренного в абзаце втором подпункта 4.4 пункта 4 настоящего Указания, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру 0310002 кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере 0310002.
Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - документ, удостоверяющий личность), либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере 0310002 (расчетно-платежной ведомости 0301009, платежной ведомости 0301011) или в доверенности.
В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.
Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.
Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются.
Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).
Ответственным за управление обособленным подразделением ООО "Панорама", расположенным по адресу: <данные изъяты> возложена на Елфимову И. В. (приказ <данные изъяты>П-Пр от 02.02.2015г.).
Для проверки представлена кассовая книга, в которой отражены операции по обособленному подразделению.
По ККТ зав. <данные изъяты>, (расположенной по адресу: <данные изъяты>А) принадлежащая обособленному подразделению ООО "Панорама", в ходе проверки получен фискальный отчет за период с 01.01.2017г. по 11.05.2017г., согласно которому в проверяем периоде в кассу ООО "Панорама", обособленное подразделение, поступили денежные средства на сумму 6 212 147 руб. 34 коп, в том числе: в период с 01.04.2017г. по 11.05.2017г. из кассы ОП ООО "Панорама" выплачены выигрыши на сумму 565 983 руб. 00 коп.
По данным фискальных отчетов за период с <данные изъяты> по <данные изъяты> суммы, выплаченные за каждый выигрыш в день: <данные изъяты>г. - 300, 1100, 100, 1000, 650, 3400,800, 200, 100, 3000; <данные изъяты>г. - 859, 1100, 5000, 4300, 350, 850; <данные изъяты>г. - 883, 2500, 1000, 700, 250, 850,1700, 5700, 2000, 2000, 300, 1000; <данные изъяты>г. - 296, 1800, 2000, 2050, 1550; <данные изъяты>г. - 2300, 100, 2609; <данные изъяты>г. - 2209, 100, 300, 100, 100, 1000, 100, 100, 100, 100, 100, 250, 100, 200, 1000, 100, 100, 1200, 200, 100, 100, 1100, 2500, 200, 100, 850; <данные изъяты>г. - 1296; 600; <данные изъяты>г. - 2000, 3100; <данные изъяты>г. - 500, 2000, 2000, 2000, 296; <данные изъяты>г. -15996, 200, 200, 4900, 25, 1550; <данные изъяты>г. - 6083, 2000, 2800, 3000, 300, 470 рублей.
На данные суммы выигрышей отсутствуют расходные кассовые ордера с подписью получателя и его паспортных данных, в кассовой книге обособленного подразделения данные расходные операции не отражены.
Выплаченные суммы выигрышей отражены в расходных кассовых ордерах NN с 0284/95 по 0284/102, с 0284/104 по 0284/118, с 0284/120 по 0284/133, с 0284/135 по 0284/139, одной суммой за весь рабочий день.
В вышеуказанных расходных кассовых ордерах отсутствуют: сумма получения прописью, фамилия, имя, отчество (при наличии), подпись получателя и по какому документу (наименование, номер, дата и место выдачи документа удостоверяют: личность получателя) выдан выигрыш.
Таким образом, директору обособленного подразделения ООО "Панорама" Елфимовой И.В. вменяется нарушение п. 6, п. 6. 1Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", выразившееся в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.
Указанные действия Елфимовой И.В. квалифицированы по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.
Признавая Елфимову И.В. виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, должностное лицо и городской суд исходили из доказанности вины материалами дела, а именно: актом проверки порядка ведения кассовых операций и полноты оприходования в кассу предприятия денежной наличности; протоколом об административном правонарушении; карточкой регистрации ККТ в налоговом органе; журналами кассира-операциониста; кассовой книгой; отчетами кассира; приходными и расходными кассовыми ордерами; приказами о назначении директора; фискальными отчетами; договором субаренды.
Однако с указанным выводом согласиться нельзя по следующим основаниям.
Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, что влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Объектом вменяемого правонарушения являются охраняемые законом отношения в сфере обращения денежных средств в Российской Федерации.
В качестве объективной стороны правонарушения по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ Елфимовой И.В. вменяется неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности в связи с несоблюдением совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, при ее выдаче из кассы.
Так, в ходе проверки выявлено, что за период с 01.05.2017г. по 11.05.2017г. суммы выигрышей отражены в расходных кассовых ордерах NN с 0284/95 по 0284/102, с 0284/104 по 0284/118, с 0284/120 по 0284/133, с 0284/135 по 0284/139, одной суммой за весь рабочий день.
При этом в данных расходных кассовых ордерах отсутствовали сумма получения прописью, фамилия, имя, отчество, подпись получателя и по какому документу выдан выигрыш.
Исходя из объективной стороны правонарушения по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ лицо может быть привлечено к административной ответственности за одно из следующих действий (бездействия):
осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
В то же время, исходя из содержания протокола об административном правонарушении от 06.06.2017 года в отношении Елфимовой И.В. следует, что фактически под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности налоговым органом понимается ненадлежащее оформление расходных кассовых ордеров (с нарушением пункта 6.1 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У), а также их отражение одной суммой за весь рабочий день.
Однако, выявленные хозяйственные операции, заключающиеся в выдаче наличных денежных средств лицу без соблюдения порядка, предусмотренного пунктом 6.1 Указания, нарушает порядок выдачи наличных денежных средств, а не порядок ведения кассовых операций.
Вместе с тем, из представленных документов видно, что ненадлежащее оформление документов не повлекло за собой неоприходование в кассу спорной суммы денежной наличности, поскольку по завершении рабочего дня все расходные операции были оформлены в установленном порядке.
Кроме того, в Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У внесены изменения, вступившие в законную силу 04 августа 2017 года. Согласно п. 4.1 изменений кассовые операции могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов.
Таким образом, выявленные нарушения не образуют объективную сторону вменяемого правонарушения - неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности.
Данные обстоятельства в своей совокупности свидетельствуют об отсутствии в действиях Елфимовой И.В. объективной стороны правонарушения по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ.
В соответствии со ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.
Согласно ч.1 ст.24.5 КоАП РФ отсутствие состава административного правонарушения является одним из обстоятельств, при наличии которого производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению.
В соответствии с п.3 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных ст. ст. 2.9 и 24.5 КоАП РФ, по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу.
При таких обстоятельствах, постановление начальника Межрайонной ИФНС N11 по Московской области Кабановой О.В. N057/2 от 20 июня 2017 года и решение Серпуховского городского суда Московской области от 18 сентября 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, в отношении генерального директора ОП ООО "Панорама" Елфимовой И.В. подлежат отмене.
Производство по делу об административном правонарушении подлежит прекращению на основании п.2 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ, в связи с отсутствием состава административного правонарушения.
На основании изложенного, руководствуясь п.3 ч.1 ст.30.7 КоАП РФ, суд
РЕШИЛ:
Постановление начальника Межрайонной ИФНС N11 по Московской области Кабановой О.В. N057/2 от 20 июня 2017 года и решение Серпуховского городского суда Московской области от 18 сентября 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, в отношении генерального директора ОП ООО "Панорама" Елфимовой И. В. - отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить на основании п.2 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ, в связи с отсутствием состава административного правонарушения.
Судья И.Н. Суханова


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка