Решение Астраханского областного суда

АСТРАХАНСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 2 апреля 2021 года Дело N 21-218/2021

Судья Астраханского областного суда Берстнева Н.Н., при секретаре Чабыкиной З.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобы Межрайонной инспекции ФНС России N 5 по Астраханской области, генерального директора ПАО "Астраханский порт" Букреевой ФИО7 на решение Трусовского районного суда г.Астрахани от 17 февраля 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении Букреевой ФИО8,

УСТАНОВИЛ:

13 февраля 2020 года МИФНС России N 5 по Астраханской области отношении ПАО "Астраханский порт" составлен акт N N, согласно которому в период с 9 февраля 2018 года по 31 декабря 2019 года общество производило расчеты при осуществлении валютных операций с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, за что предусмотрена административная ответственность по ч.1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Постановлением и.о. начальника МИФНС России N 5 по Астраханской области N N от 8 сентября 2020 года Букреева Е.Н. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначено наказание в размере 20 000 рублей административного штрафа.

Постановлением и.о. начальника МИФНС России N 5 по Астраханской области N N от 23 сентября 2020 года Букреева Е.Н. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначено наказание в размере 20 000 рублей административного штрафа.

Постановлением и.о. начальника МИФНС России N 5 по Астраханской области N N от 8 сентября 2020 года Букреева Е.Н. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, назначено наказание в размере 20 000 рублей административного штрафа.

Определением Трусовского районного суда города Астрахани от 17 февраля 2021 года жалобы генерального директора ПАО "Астраханский порт" Букреевой Е.Н. на указанные выше постановления налогового органа объединены в одно производство и решением Трусовского районного суда города Астрахани от 17 февраля 2021 года Букреевой Е.Н. по названным делам об административных правонарушениях назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей, в остальной части постановления налогового органа оставлены без изменения.

В жалобе, поданной в Астраханский областной суд, МИФНС России N 5 по Астраханской области ставит вопрос об отмене решения суда, указывая, что генеральный директор ПАО "Астраханский порт" Букреева Е.Н. подлежит привлечению к административной ответственности и назначению наказания за каждое совершенное ею деяние в отдельности, основания для применения положений части 2 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отсутствуют, так как вмененные должностному лицу Букреевой Е.Н.

административные правонарушения совершены в разное время (не одномоментно) и не в результате одного деяния.

На указанный судебный акт генеральным директором ПАО "Астраханский порт" Букреевой Е.Н. подана жалоба, в которой ставится вопрос об отмене оспариваемого решения, поскольку Букреева Е.Н. привлечена к административной ответственности за деяние предусмотренное ч.1 ст.15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 20000 рублей, повторное её привлечение по тем же обстоятельствам является нарушением принципа административного производства предусмотренного ч.5 ст.4.1 КоАП РФ.

Доложив материалы дел об административных правонарушениях и жалобу МИНФС России N 5 по Астраханской области, а также генерального директора ПАО "Астраханский порт" Букреевой Е.Н., выслушав представителя МИФНС России N 5 по Астраханской области Ефимова А.А., поддержавшего доводы жалобы налогового органа, защитника генерального директора ПАО "Астраханский порт" Букреевой Е.Н. - Розенгаузову Н.В., поддержавшую доводы жалобы, исследовав материалы дел об административных правонарушениях, суд второй инстанции не находит оснований для отмены решения.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами адрес, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами адрес, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 174-ФЗ резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; нерезидентами - иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации; валютные операции - отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Из материалов дела следует, что 13.02.2020 года должностным лицом административного органа Межрайонной инспекции ФНС России N 5 по Астраханской области составлен акт проверки N 302320200001006 на основании поручения заместителя начальника МИФНС России N 5 по Астраханской области, на предмет соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования ПАО "Астраханский порт" за период с 09.02.2018 года по 31.12.2019 года. В ходе проведения проверки установлено, что ПАО "Астраханский порт" производило расчеты при осуществлении валютных операций с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках за период с 09.02.2018 года по 25.12.2019 года, за что предусмотрена административная ответственность по ч.1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

МИФНС России N 5 по Астраханской области при осуществлении проверки соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования выявлено, что ПАО "Астраханский порт" в лице генерального директора Букреевой Е.Н., привлекло в 2018-2019 годах к трудовой деятельности иностранных работников - граждан Исламской Республики Иран.

Согласно предоставленных документов иностранные работники в 2018 и в 2019 годах не имели вида на жительство в России, в связи, с чем на основании пп. "а" п.7 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" являлись нерезидентами.

В период с 27.08.2018 года по 31.12.2019 года ПАО "Астраханский порт" в лице генерального директора Букреевой Е.Н. осуществило выплату заработной платы, нерезидентам - гражданам Исламской Республики Иран наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, тогда как к физическим лицам-нерезидентам, применимы валютные операции, расчеты при которых должны производиться через счета, открытые в уполномоченных банках или осуществляться переводами электронных денежных средств.

В ходе проверки представленных документов установлено нарушение положений валютного законодательства, а именно ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 173-ФЗ, выразившееся в выплате своим работникам (нерезидентам) из кассы наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Кроме того частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Таким образом, работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту исключительно в безналичной форме.

Указанные обстоятельства подтверждаются собранными по делам доказательствами, которые получили оценку на предмет допустимости, достоверности и достаточности в соответствии с требованиями статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Собранные по делам доказательства объективно свидетельствуют о том, что генеральный директор ПАО "Астраханский порт" Букреева Е.Н. выплачивала в период 2018-2019 годов заработную плату работникам порта, являющимся гражданами иностранного государства, минуя уполномоченные банки.

Проверяя законность вынесенных налоговым органов в отношении генерального директора ПАО "Астраханский порт" Букреевой Е.Н. постановлений о привлечении к административной ответственности, судья районного суда пришел к правильному выводу о том, что действия генерального директора ПАО "Астраханский порт" Букреевой Е.Н. по выплате заработной платы работникам порта, являющимся гражданами иностранного государства, минуя уполномоченные банки, нарушают требования валютного регулирования и образуют состав административного правонарушения, предусмотренный частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с требованиями статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении дел об административных правонарушениях на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства их совершения, предусмотренные статьей 26.1 данного Кодекса.

Действия генерального директора ПАО "Астраханский порт" Букреевой Е.Н. квалифицированы в соответствии с установленными обстоятельствами и требованиями Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Суд второй инстанции не может согласиться с доводом жалобы налогового органа о том, что генеральный директор ПАО "Астраханский порт" Букреева Е.Н. подлежит административной ответственности и назначению наказания за каждое совершенное ею деяние в отдельности, основания для применения положений части 2 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отсутствуют, так как вмененные должностному лицу Букреевой Е.Н. административные правонарушения совершены в разное время (не одномоментно) и не в результате одного деяния, поскольку правонарушения выявлены в рамках одной проверки, проведенной одним и тем же контролирующим органом, в один день, в отношении одного и того же должностного лица на предмет соблюдения данным лицом валютного законодательства при выдачи денежных средств нерезидентам, осуществляющим трудовую деятельность на данном предприятии.

Согласно части 2 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при совершении лицом одного действия (бездействия), содержащего составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена двумя и более статьями (частями статей) данного Кодекса и рассмотрение дел о которых подведомственно одному и тому же судье, органу, должностному лицу, административное наказание назначается в пределах санкции, предусматривающей назначение лицу, совершившему указанное действие (бездействие), более строгого административного наказания.

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце 9 пункта 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", если из протоколов об административных правонарушениях усматривается наличие оснований для назначения административного наказания по правилам части 2 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, то следует вынести определение об объединении таких материалов и рассмотреть их в одном производстве с вынесением одного постановления.

Исходя из вышеуказанных норм права, суд первой инстанции пришел к правильному к выводу о том, что данные положения закона должностным лицом при вынесении постановления не учтены, то он должен объединить поступившие материалы и рассмотреть их в одном производстве с вынесением решения об изменении постановлений путем назначения наказания с учетом требований части 2 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Административное наказание назначено Букреевой Е.Н. в пределах санкции статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Вопреки доводам жалобы, о привлечении Букреевой Е.Н. ранее за эти же деяния, по этому, же административному производству, в материалах не содержится.

Право названного лица на защиту при производстве по делам не нарушено.

Порядок и срок давности привлечения Букреевой Е.Н. к административной ответственности соблюдены.

Содержащиеся в жалобе доводы о допущенных нарушениях процессуальных требований Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при производстве по делу, не соответствуют действительности, опровергаются материалами административного дела.

Нарушений норм материального и процессуального закона, влекущих отмену состоявшихся по делу постановления и судебного акта, в ходе производства по данному делу об административном правонарушении не допущено.

Обстоятельств, которые могли бы повлечь изменение или отмену обжалуемого судебного решения, при рассмотрении настоящих жалоб не установлено.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 30.1 - 30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, суд

РЕШИЛ:

решение Трусовского районного суда г.Астрахани от 17 февраля 2021 года оставить без изменения, жалобы Межрайонной инспекции ФНС России N 5 по Астраханской области, генерального директора ПАО "Астраханский порт" Букреевой ФИО9 - без удовлетворения.

Судья Астраханского

областного суда Н.Н. Берстнева


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка