Решение Самарского областного суда от 14 января 2021 года №21-2087/2020, 21-40/2021

САМАРСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 14 января 2021 года Дело N 21-40/2021
Судья Самарского областного суда Саменкова С.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Гажала Ю.В. на решение судьи Кировского районного суда г.Самара от 24 ноября 2020 года, которым оставлено без изменения постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС Самарской области Косарева А.А. N 63122023400055800005 от 12.10.2020 г. о привлечении должностного лица- директора ООО "Самарские напитки" Гажала Ю.В. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей,
УСТАНОВИЛ:
Постановлением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 18 по Самарской области Косарева А.А. N 63122023400055800005 от 12.10.2020 г. должностное лицо - директор ООО "Самарские напитки" Гажала Ю.В. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.
Оспаривая законность и обоснованность привлечения к административной ответственности, Гажала Ю.В. обратилась в суд с жалобой, по результатам рассмотрения которой 24 ноября 2020 года судьей Кировского районного суда г.Самары вынесено вышеуказанное решение.
В жалобе, поступившей на рассмотрение в Самарский областной суд, Гажала Ю.В. ссылается на незаконность и необоснованность привлечения ее к административной ответственности, просит состоявшиеся по делу постановление административного органа и решение судьи отменить, производство по делу об административном правонарушении прекратить за отсутствием в её действиях состава вмененного правонарушения, указывая на то, что налоговым органом неверно составлен протокол об административном правонарушении, поскольку в отношении директора ООО "Самарские напитки" было выдано единое поручение.
В судебное заседание должностное лицо - директор ООО "Самарские напитки" Гажала Ю.В. не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.
Представитель Межрайонной ИФНС России по Самарской области Овакимян А.М. возражал против удовлетворения жалобы, полагая решение суда законным и обоснованным.
Проверив представленные материалы дела, выслушав представителя Межрайонной ИФНС России по Самарской области, изучив доводы жалобы, прихожу к следующим выводам.
В силу ст.1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основании и в порядке, установленных законом.
В силу ч. 1 ст.2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
В силу ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.
Согласно ст. 26.1 КоАП РФ при разбирательстве по делу об административном правонарушении выяснению подлежат обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а именно: наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.
В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ при рассмотрении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении судья должен проверить дело в полном объёме.
Согласно ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие либо отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.
Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Согласно подпунктам "а", "б" пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" к резидентам относятся физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
В подпункте "а" пункта 7 части 1 статьи 1 указанного Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ предусмотрено, что к нерезидентам относятся физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 настоящей части.
Под валютной операцией понимается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1).
В силу статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.
Исчерпывающий перечень случаев осуществления расчетов с физическими лицами-нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ.
Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит.
Таким образом, валютные операции между юридическими лицами-резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках, то есть выдача юридическим лицом иностранному работнику заработной платы не через банковский счет в уполномоченном банке образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15. 25 КоАП РФ.
Как следует из представленных материалов дела и установлено судом первой инстанции, на основании поручения Начальника ИФНС по Кировскому району г.Самары от 29.01.2020года в отношении ООО "Самарские напитки" была проведена документарная проверка соблюдения юридическим лицом валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования за период с 01.02.2019 года по 25.11.2019 года, в ходе которой должностным лицом ИФНС по Кировскому району г.Самары было установлено, что 13.06.2018 года между ООО "Самарские напитки" ("работодатель") в лице директора Гажала Ю.В. и иностранный гражданином ФИО5у. ("работник") заключен трудовой договор N 10/ИН/2018, согласно которому: работодатель обязуется предоставить Работнику работу по обусловленной в договоре трудовой функции, обеспечивать условия труда, предусмотренные действующим трудовым законодательством, локальными актами работодателя, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а Работник обязуется лично выполнить определенную срочным трудовым договором функцию, соблюдать действующие в организации Правила внутреннего трудового распорядка, другие локальные нормативные акты работодателя, а также выполнять иные обязанности, предусмотренные трудовым договором, а также дополнительными соглашениями к нему (п. 1.1); работодатель поручает, а работник принимает на себя выполнение трудовых обязанностей в должности подсобного рабочего Общества (п.2.1); работа по срочному трудовому договору является для работника основной работой (п.2.2); договор вступает в силу 13.06.2018 года (п. 3.1); договор заключен на один год при условии наличия действующего разрешения на работу, полученного Работником. Основанием для заключения Договора на определенный срок является то обстоятельство, что работа Работника для работодателя в соответствии с законодательством возможна только при условии наличия разрешения (п. 3.2); размер должностного оклада работника составляет 11 500 (п. 4.1); работнику устанавливается ставка в размере 0,5 штатной единицы с выплатой полностью отработанное время (при нормальной продолжительности 20 часов в неделю) 5 750,00 рублей в месяц. Заработная плата работнику выплачивается путем перечисления денежных средств на дебетовую карту работника или выдачи наличных денежных средств в кассе Работодателя (п. 4.3): работник: ФИО5у.: паспорт иностранного гражданина (Узбекистана) серия АВ N, выдан ДД.ММ.ГГГГ, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ; патент серия 63 N, выдан УВМ ГУ МВД России по Самарской области, дата выдачи: 29.05.2018 г.
06.11.2018 вышеуказанному работнику выплачена заработная плата в наличной форме в сумме 5 018,32 рублей, что подтверждается расходным кассовым ордером N 485 от 06.11.2018г., и является незаконной валютной операцией, осуществленной с нарушением требований вышеуказанных норм валютного законодательства Российской Федерации.
Выявленные в ходе проверки нарушения послужили основанием для составления должностным лицом ИФНС России по Кировскому району г. Самары Чернопятовой Я.Э. протокола об административном правонарушении 21.09.2020 года в отношении должностного лица-директора ООО "Самарские напитки" Гажала Ю.В.
В связи с поступившим от Гажала Ю.В. ходатайством, определением от 21.09.2020года материалы дела переданы для рассмотрения по месту жительства в Межрайонную ИФНС России N 18 по Самарской области.
12.10.2020 года заместителем начальника Межрайонную ИФНС России N 18 по Самарской области Косаревым А.А. в отношении Гажалы Ю.В. вынесено постановление N 63122023400055800005 о назначении наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.
Факт административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ и вина Гажала Ю.В. в его совершении подтверждается: докладной запиской от 29.01.2020 года главного государственного налогового инспектора Маркосян Э.К., протоколом об административном правонарушении от 21.09.2020 года, трудовым договором с иностранным гражданином ФИО5у., расходным кассовым ордером на сумму 5018,32рублей, актом проверки соблюдения валютного законодательства ООО "Самарские напитки" N 631220200001004 от 29.01.2020года актом проверки соблюдения валютного законодательства от 29.01.2020 года, решением о назначении Гажала Ю.В. на должность директора ООО "Самарские напитки" от 10.05.2017 года и другими материалами дела, которым судьей дана оценка на предмет допустимости и достоверности, по правилам статьи 26.11 КоАП РФ.
Представленным в деле доказательствам судом первой инстанции дана надлежащая правовая оценка в их совокупности в соответствии с правилами ст.26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Указанные доказательства обоснованно признаны относимыми, допустимыми и достаточными для рассмотрения дела и принятия по нему судебного постановления. При этом каких-либо противоречий в материалах дела или сомнений относительно виновности должностного лица - директора ООО "Самарские напитки" Гажала Ю.В. в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не усматривается. Поскольку в рассматриваемом случае работник являлся гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна была осуществляться с соблюдением специальных норм Федерального закона от 10.12.2003г N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
В соответствии со ст. 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Под должностным лицом в КоАП РФ следует понимать лицо, совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций.
Решением Единственного учредителя ООО "Самарский напитки" N 2 от 10.05.2017 года, Гажала Ю.В. назначена на должность директора ООО "Самарские напитки".
Установленные в ходе проверки нарушения, обусловлены неисполнением или ненадлежащим исполнением должностным лицом своих служебных обязанностей, виновное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, материалами дела подтверждено.
При этом, суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, что у должностного лица - Гажала Ю.В. имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, однако ею не были приняты все зависящие от неё меры по их соблюдению, что в силу ч.2 ст. 2.1 КоАП РФ свидетельствует о наличии вины должностного лица в совершении вмененного административного правонарушения.
Суждения, приведенные в жалобе заявителя о том, что все совершенные валютные операции являются длящимся правонарушением, основаны на неверном толковании норм материального права, направлены на иную оценку доказательств относительно обстоятельств, установленных и исследованных судом в полном соответствии с процессуальным законом, а потому не могут служить поводом к отмене судебного решения.
Другие доводы, которыми аргументирована жалоба заявителя, в том числе о том, что должностным лицом необоснованно составлено несколько протоколов, сводятся к изложению обстоятельств, являвшихся предметом исследования и оценки суда первой инстанции, а также к выражению несогласия с произведенной судом оценкой обстоятельств дела и представленных по делу доказательств, выполненной судом в соответствии с положениями ст.26.11 КоАП РФ.
Между тем, несогласие с оценкой конкретных обстоятельств и доказательств не может служить основанием для отмены вынесенного по делу судебного решения, поскольку апелляционная инстанция правом переоценки установленных обстоятельств и имеющихся в деле доказательств не наделена. Новых доводов, которые могли бы повлиять на законность оспариваемого постановления и решения, жалоба не содержит.
Административное наказание назначено в пределах санкции ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, с учетом установленных по делу обстоятельств, оснований для изменения вида наказания, снижения наказания либо применения положений ст. 3.4, ст. 4.1.1 КоАП РФ, не усматриваю.
Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, предусмотренных статьей 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, по делу не установлено.
Порядок и срок давности привлечения Гажала Ю.В. к административной ответственности не нарушены.
Оснований для применения положений ст. 2.9 КоАП РФ, а равно иных оснований для прекращения производства по делу судом не установлено.
Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменение состоявшихся по делу постановления административного органа и решения судьи, не допущено.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.30.7- 30.9 КоАП РФ, судья
РЕШИЛ:
Постановление заместителя начальника межрайонной ИФНС России N 18 по Самарской области Косарева А.А. N 63122023400055800005 от 12.10.2020 г. о привлечении должностного лица- директора ООО "Самарские напитки" Гажала Ю.В. к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей, и решение судьи Кировского районного суда г.Самары от 24 ноября 2020 года оставить без изменения, а жалобу заявителя - без удовлетворения.
В соответствии со ст.30.12 КоАП РФ решение может быть обжаловано в Шестой кассационный суд общей юрисдикции.
Судья Самарского областного суда С.Е.Саменкова


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка