Решение Краснодарского краевого суда от 01 сентября 2021 года №21-1741/2021

КРАСНОДАРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 1 сентября 2021 года Дело N 21-1741/2021
"01" сентября 2021 года г. Краснодар
Судья Краснодарского краевого суда Пегушин В.Г. рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении по жалобе начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г-к Анапа Краснодарского края (далее - ИФНС г-к. Анапа) БТД на решение судьи Анапского городского суда Краснодарского края от 12 мая 2021 года по делу об административном правонарушении предусмотренном частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении должностного лица - главного бухгалтера общества с ограниченной ответственностью "Зеленый мир" г. Анапа Краснодарского края (далее - ООО "Зеленый мир") Бекмурадовой Юлии Игоревны,
установил:
постановлением N <...> от 03 марта 2021 года начальника ИФНС г-к. Анапа БТД должностное лицо - главный бухгалтер ООО "Зеленый мир" Бекмурадова Ю.И. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, ей назначено административное наказание в виде административного штрафа, в размере - 4 000 рублей.
Не согласившись с этим постановлением Бекмурадова Ю.И. обратилась с жалобой в городской суд.
Обжалуемым решением от 12 мая 2021 года судьи Анапского городского суда Краснодарского края вышеуказанное постановление изменено, Бекмурадовой Ю.И. заменено административное наказание в виде штрафа на предупреждение с применением статьи 4.1.1 КоАП РФ.
В жалобе, поданной в Краснодарский краевой суд, начальник ИФНС г-к. Анапа БТД просит решения судьи городского суда от 07 июня 2021 года отменить, указывая что оно является незаконным, вынесено с нарушением Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, так как оснований для применения ст.4.1.1 КоАП РФ и замены назначенного наказания у судьи не имелось.
Проверив материалы дела, судья краевого суда приходит к выводу об отмене решения судьи городского суда, на основании следующего.
Согласно части 3 статьи 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.
Частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов более чем на тридцать дней - и влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
В соответствии с пунктом "б" части 9 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173- ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Закон N 173-ФЭ) валютными операциями является также приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
Банком России издана Инструкция от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учёта и отчётности по валютным операциям, порядке и сроках их представления".
В соответствии с п. 1.3 Инструкции N 181 -И справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является единой * формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов.
В соответствии с п. 8.1 Инструкции N 181-И при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах (далее по тексту СПД), заполненной в соответствии с приложением 6 к Инструкции N 181-И, документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов (далее - подтверждающие документы).
В соответствии с п. 8.1.3 Инструкции N 181-И в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, представляются следующие подтверждающие документы: акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.
В соответствии с п.8.2. Инструкции N 181-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 Инструкции, представляются резидентом в банк УК в следующие сроки: - в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 1 настоящей Инструкции (п.8.2.2 Инструкции).
В случае если информация об исполнении обязательств, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору) содержится в нескольких подтверждающих документах, то срок представления справки о подтверждающих документах, заполненной на основании всех таких документов, установленный настоящим подпунктом, отсчитывается от наиболее поздней по сроку даты оформления соответствующего подтверждающего документа.
В соответствии с п. 16.1 Инструкции N N 181-И при представлении резидентом, физическим лицом - резидентом, нерезидентом в уполномоченный банк документов и информации, требование о представлении которых установлено Инструкцией, уполномоченный банк должен осуществить проверку:
- наличия информации о коде вида операции, в том числе в расчетном документе по операции резидента (нерезидента), наличия информации об уникальном номере контракта (кредитного договора), наличия информации об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в документах и информации, представляемых резидентом, физическим лицом - резидентом в уполномоченный банк в случаях, установленных настоящей Инструкцией, проверку ожидаемых сроков репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в части их непревышения даты завершения исполнения обязательств по договору (п. 16.1.1)
соответствия кода вида операции, представленного резидентом в уполномоченный банк или указанного в расчетном документе по операции, информации, содержащейся в представленных резидентом информации и документах, связанных с проведением операций (п.16.1.2).
- соответствия информации (включая код вида подтверждающего документа), указанной резидентом в справке о подтверждающих документах, сведениям, содержащимся в представленных резидентом подтверждающих документах, за исключением информации об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации (п. 16.1.3).
достаточности документов и информации (п. 16.1.4) - соблюдения установленного Инструкцией порядка заполнения, представления резидентом,
физическим лицом - резидентом соответствующих документов и информации, требование о представлении которых установлено Инструкцией (п. 16.1.5).
В соответствии с п. 16.2.2 Инструкции N 181-И проверка осуществляется уполномоченным банком при представлении резидентом справки о подтверждающих документах - в срок не позднее трех рабочих дней после даты ее представления в уполномоченный банк.
В соответствии с п. 16.5. Инструкции N 181-И при отрицательном результате проверки уполномоченный банк не позднее сроков, установленных для проверки, должен вернуть представленные резидентом, физическим лицом - резидентом документы и информацию с указанием даты и причины отказа в их принятии.
В случае отказа уполномоченного банка в принятии представленных резидентом, физическим лицом - резидентом документов и информации резидент, физическое лицо - резидент должны устранить замечания уполномоченного банка.
В соответствии с п. 16.7 требования настоящей Инструкции о представлении резидентом, физическим лицом - резидентом в уполномоченный банк документов и информации в установленные настоящей Инструкцией сроки будут выполнены, если они представлены в сроки, установленные настоящей Инструкцией, и приняты уполномоченным банком в сроки, установленные пунктом 16.2 настоящей Инструкции.
Правила заполнения справки о подтверждающих документах содержатся в приложении N 6 к Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И и примечаниях к справке о подтверждающих документах Инструкции N 181-И.
Согласно п. 4 Примечаний к справке о подтверждающих документах в графе 3 Справки в формате ДЦ. ММ. ГГГГ в зависимости от вида подтверждающего документа указывается дата, предусмотренная пунктом 8.3 настоящей Инструкции.
Согласно п.3 Примечаний к справке о подтверждающих документах "Если номер у подтверждающего документа отсутствует, в графе 2 проставляется символ "БН".
Как следует из материалов дела, сотрудниками ИФНС г-к. Анапа при осуществлении проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ООО "Зелёный мир" <...> обнаружено нарушение ООО "Зелёный мир" требований п.8.2.2. Инструкции ЦБ РФ N 181-И от 16.08.2017 "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учёта и отчётности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее по тексту ИнструкцияN 181-И).
Так, ООО "Зелёный мир" (по договору Компания) заключён 12.07.2017 договор с Компанией Booking com BV (Нидерланды) на размещение отдыхающих в Апарт-Отель "<...>" (объект размещении). Валюта Соглашения - рубль.
Компания Booking com BV обязуется размещать информацию об объекте размещения, передавать совершённое гостем бронирование объекта размещения.
Компания Booking com BV обязуется раз в месяц составлять и отправлять акт приёма - сдачи услуг, оказанных в предыдущем месяце. За каждое бронирование номера Компания обязуется выплатить Компании Booking com BV комиссионное вознаграждение 15%.
Счета Компанией Booking com BV обрабатываются ежемесячно и присылаются в объект размещения. Комиссионное вознаграждение за месяц выплачивается в течении 14 дней со дня выставления счёта.
Договор от 12.07.2017, заключённый с Компанией Booking com BV (Нидерланды) 16.10.2018 ООО "Зелёный мир" поставлен на учёт в ПАО Сбербанк России". Договору присвоен уникальный номер <...>.
В ходе проверки выявлено нарушение п.8.2. Инструкции N 181-И, выразившееся в непредставлении ООО "Зелёный мир" в установленные сроки в обслуживающий банк форм учёта и отчётности по валютным операциям (справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов к ним).
Ранее за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок предусматривалась административная ответственность в соответствии с ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.
С 31.07.2020 вступил в силу Федеральный Закон от 20.07.2020 N 218-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" (далее - Закон N 218-ФЗ), которым внесены изменения в ч.6 КоАП РФ, отменяющие административную ответственность за несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации, а также правил оформления или сроков хранения паспортов сделок (подпункт "к" пункта 2 Закона N 218-ФЗ).Данным законом статья 15.25 КоАП РФ дополнена новой частью 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ согласно которой ответственность наступает, если формы учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающие документы и информация при осуществлении валютных операций не представлены в уполномоченный банк по истечении 90 дней после окончания установленного срока их представления.
Таким образом, событие административного нарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, наступает если формы учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающие документы и информация при осуществлении валютных операций не представлены в установленный срок и в течение 90 дней после его окончания либо представлены с нарушением установленного срок более чем на 90 дней.
Положениями части 2 статьи 1.7 КоАП РФ установлено, что закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу.
Согласно требованиям пункта 8.2.2 Инструкции N 181-И справку о подтверждающих документах и документы, подтверждающие оказание услуг в марте 2019 года согласно акта приема-сдачи услуг от 03.04.2019 на сумму <...> руб. (комиссионное вознаграждение 80473,50 руб. следовало представить не позднее 28.05.2019. Фактически справка о валютных операциях и подтверждающие документы представлены обществом 13.03.2020, т.е. с нарушением установленного срока (28.05.2019) более 90 дней.
Непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учёта и отчётности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации по осуществлении валютных операций по истечении 90 дней после окончания установленного срока, в соответствии с ч.6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ.
В соответствии со статьей 2.4 КоАП РФ к административной ответственности подлежит привлечению должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Согласно пункту 3 статьи 2.1 КоАП РФ назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.
Должностное лицо ООО "Зелёный мир" Бекмурадова Ю.И. в соответствии с дополнением от 09.01.2019 к должностной инструкции главного бухгалтера, утверждённой 08.11.2016, возглавляет работу по ведению валютного законодательства согласно Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 N 181-И.
Должностное лицо ООО "Зелёный мир" Бекмурадова Ю.И. не проявила ту степень заботливости и осмотрительности, которая от неё требовалась в целях надлежащего соблюдения валютного законодательства Российской Федерации при исполнении положений Инструкции N 181-И от 16.08.2017.
Таким образом, Бекмурадова Юлия Игоревна, нарушив требования п.8.2.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учёта и отчётности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" совершила административное правонарушение предусмотренное частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
По данному факту 03 марта 2021 года постановлением заместителя начальника ИФНС г-к. Анапа БТД главный бухгалтер ООО "Зеленый мир" Бекмурадова Ю.И. была привлечена к административной ответственности по части 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Изменяя данное постановление, судья городского суда пришел к выводу о наличии оснований для назначения Бекмурадовой Ю.И. административного наказания в виде предупреждения на основании статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Судья краевого суда не может согласиться с указанным выводом судьи городского суда по следующим основаниям.
Согласно части 1 статьи 3.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.
Из общих положений Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях следует, что назначение административного наказания должно основываться на данных, подтверждающих действительную необходимость применения к лицу, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в пределах нормы, предусматривающей ответственность за административное правонарушение, именно той меры государственного принуждения, которая с наибольшим эффектом достигала бы целей в качестве единственно возможного способа достижения справедливого баланса публичных и частных интересов в рамках судопроизводства по делам об административных правонарушениях.
По части 1 статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II указанного Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 данного Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 названной статьи.
Предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба (часть 2 статьи 3.4 данного Кодекса).
Таким образом, возможность назначения административного наказания лицам, являющимися субъектами малого и среднего предпринимательства, и юридическим лицам в виде предупреждением допускается при наличии совокупности всех обстоятельств, указанных в части 2 статьи 3.4 названного Кодекса.
Между тем, такой совокупности всех обстоятельств, указанных в части 2 статьи 3.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях материалами дела не установлено.
Принимая во внимание то обстоятельство, что Бекмурадовой Ю.И. совершено еще 11 эпизодов административного правонарушения предусмотренного ч.6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ и по которым она также привлечена к административной ответственности, судья краевого суда приходит к выводу о пренебрежительном отношении должностного лица Бекмурадовой Ю.И. как главного бухгалтера ООО "Зеленый мир" к исполнению своих публично-правовых обязанностей, установленных в области валютного законодательства.
Учитывая особый характер правонарушений в сфере валютного законодательства ответственность наступает вне зависимости от наступления вредных последствий.
В связи с чем, вывод судьи городского суда о наличии оснований для изменения Бекмурадовой Ю.И. административного наказания на предупреждение, является преждевременным и необоснованным.
При этом назначенное судьей районного суда Бекмурадовой Ю.И. административное наказание в виде предупреждения не может обеспечить достижение целей административного наказания.
В то же время, в соответствии со статьей 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в числе прочих обстоятельств по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.
Согласно пункта 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разъяснено, что срок давности привлечения к ответственности исчисляется по общим правилам исчисления сроков - со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения (за днем обнаружения правонарушения).
Из материалов дела установлено, что время совершения административного правонарушения - 27.08.2019 года.
Срок давности привлечения к административной ответственности по части 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в соответствии с пунктом 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, составляет - 2 года и начинает исчисляться со дня его совершения (выявления).
Следовательно, по данному делу срок давности привлечения к административной ответственности начал исчисляться с 27 августа 2019 года и истек - 27 августа 2021 года.
В соответствии с пунктом 6 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях истечение срока давности привлечения к административной ответственности является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.
Поскольку на момент рассмотрения жалобы в Краснодарском краевом суде срок давности привлечения Бекмурадовой Ю.И. к административной ответственности, установленный частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел, истек, в настоящее время исключена возможность устранения допущенных судьей городского суда ошибок путем возвращения дела на новое рассмотрение.
Производство по настоящему делу об административном правонарушении в силу положений пункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях подлежит прекращению в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.
При таких обстоятельствах, постановление N <...> от 03 марта 2021 года начальника ИФНС г-к. Анапа БТД также подлежит отмене, так как иное ухудшало бы положение лица, в отношении которого прекращено производство по делу об административном правонарушении.
Согласно пункта 3 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении, суд вышестоящей инстанции, в том числе, вправе вынести решение об отмене решения и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 Кодекса.
Руководствуясь статьями 30.6 - 30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья краевого суда,
решил:
жалобе начальника Инспекции Федеральной налоговой службы России по г-к Анапа Краснодарского края БТД на решение судьи Анапского городского суда Краснодарского края от 12 мая 2021 года - удовлетворить частично.
Решение судьи Анапского городского суда Краснодарского края от 12 мая 2021 года и постановление N <...> от 03 марта 2021 года начальника ИФНС г-к. Анапа БТД - отменить.
Производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении главного бухгалтера ООО "Зеленый мир" Бекмурадовой Ю.И. - прекратить на основании п. 6 ч. 1 ст. 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.
Судья
краевого суда Пегушин В.Г.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка