Решение Краснодарского краевого суда

КРАСНОДАРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 11 августа 2021 года Дело N 21-1504/2021

Судья Краснодарского краевого суда Пегушин В.Г. рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении по жалобе начальника инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Новороссийску Краснодарского края (далее - ИНФС г. Новороссийска) МДВ на решение судьи Октябрьского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края от 30 апреля 2021 года по делу об административном правонарушении предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора Общества с ограниченной ответственностью "Ирк-Кумут" г. Новороссийск Краснодарского края (далее ООО "Ирк-Кумут") Дусарова Сабира Юсупалиевича,

установил:

постановлением N 23152032300512100004 от 17 декабря 2020 года начальника ИФНС России г. Новороссийска МДВ должностное лицо - директор ООО "Ирк-Кумут" Дусаров С.Ю. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере - 20 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, защитник директора ООО "Ирк-Кумут" Дусарова С.Ю., по доверенности КАА обжаловал его в районный суд.

Обжалуемым решением от 30 апреля 2021 года судьи Октябрьского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края вышеуказанное постановление инспекции отменено, производство по делу прекращено за отсутствием в действиях должностного лица состава административного правонарушения.

В жалобе, поданной в Краснодарский краевой суд, начальник ИФНС г. Новороссийска МДВ. считает решение судьи районного суда незаконным, необоснованным и вынесенным с нарушением норм материального и процессуального права, считая что судья районного неверно дал оценку всем обстоятельствам по делу.

Изучив материалы дела и имеющиеся в деле доказательства, выслушав представителя ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, по доверенности ЛАЮ поддержавшего доводы жалобы в полном объеме, обсудив доводы изложенные в жалобе, судья краевого суда приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объеме.

Как следует из постановления по делу об административном правонарушении, деятельность ООО "Ирк-Кумут" в рамках гражданского оборота осуществляется с привлечением иностранных работников по трудовым договорам.

Налоговому органу документы, свидетельствующие о наличии права на постоянное проживание на территории РФ у работников, не представлены. Директором ООО "Ирк-Кумут" Дусаровым С.Ю. произведена выплата заработной платы иностранным гражданам в наличной форме через кассу организации на общую сумму 1 763 432,65 рублей, что подтверждается платежными ведомостями N 85 и N 86 от 12.09.2019 г., расходными кассовыми ордерами N 120 и N 121 от 12.09.2019 г.

Данные обстоятельства послужили основанием для вынесения 17 декабря 2020 года постановления о привлечении директора ООО "Ирк-Кумут" Дусарова С.Ю. к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Отменяя постановление контролирующего органа, судья районного пришел к выводу о незаконности и необоснованности вынесенного в отношении должностного лица постановления, в связи с чем отменил его и прекратил производство по делу, за отсутствием в его действиях состава административного правонарушения.

Судья краевого суда не может согласиться с данным выводом судьи районного суда по следующим основаниям.

Статьей 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлено, что задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

В соответствии со ст. 26.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях доказательствами но делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильною разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Согласно статьи 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Субъектами административной ответственности за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования являются: граждане, должностные лица, юридические лица.

В силу примечания к статье 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях совершившие административные правонарушения, предусмотренные, статьей 15.25 КоАП РФ, руководители организаций, осуществляющих полномочия единоличных исполнительных органов организаций, являющихся учредителями юридических лиц, несут административную ответственность как должностные лица.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, и влечет чет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Таким образом, статьей 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях прямо предусмотрена административная ответственность руководителя организации как должностного лица, за совершение правонарушений в области валютного законодательства.

Согласно статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в едином государственном реестре юридических лиц содержатся сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга (пп. "л" в ред. Федерального закона от 12.11.2019 N Э77-ФЗ).

Из материалов дела следует, что руководство текущей деятельностью ООО "Ирк-Кумут" осуществлялось единоличным исполнительным органом - генеральным директором.

Уставом Общества, утвержденным Решением N 1/2017 Единственного участника от 23.01.2017 г. ООО "Ирк-Кумут", установлено, что руководство текущей деятельностью Общества осуществляет лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа - директор, который избирается общим собранием участников Общества на 5 лет с правом досрочного переизбрания.

Таким образом, с 22.11.2013 года по настоящее время, в соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ и Уставом Общества от 23.01.2017 года, единоличным исполнительным органом является генеральный директор - Дусаров Сабир Юсупалиевич. Единственным лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени юридического лица, а также единственным учредителем является - Дусаров С.Ю..

Также учредительными документами Общества установлено, что именно директор Дусаров С.Ю. в своей деятельности обязан соблюдать требования действующего законодательства (в том числе и валютного), руководствоваться требованиями устава Общества, решениями органов управления Обществом, принятыми в рамках их компетенции, а также заключенными Обществом договорами и соглашениями, в том числе заключенным с Обществом трудовым договором.

На основании изложенного вывод суда о том, что поскольку Дусаров С.Ю. не утверждал платежные ведомости и расходные ордера на выдачу заработной платы в наличной форме, то эти действия не образуют состав правонарушения (его объективную и субъективную сторону) по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ не имеет правого обоснования.

Генеральный директор Общества Дусаров С.Ю., ответственный за выполнение перед работниками обязанности по своевременной выплате заработной платы, был обязан знать и надлежащим образом организовывать работу, в том числе подчиненных сотрудников в целях недопущения нарушений валютного законодательства, чего, как усматривается из обстоятельств дела, сделано не было.

Объектом правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ, выступают публичные правоотношения по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Объективную сторону правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 15.25 КоАП России, образуют противоправные деяния (действия или бездействие) лиц (субъектов), осуществляемые в нарушение норм права, установленных валютным законодательством Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

Согласно диспозиции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ незаконными валютными операциями являются валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, или валютные операции, осуществленные с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Материалы административного дела свидетельствуют о бездействии руководителя Дусарова С.Ю. в принятии необходимых мер по предупреждению совершения административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как отражается в судебной практике при вынесении решений по аналогичным спорам, что ссылка заявителя на то, что работники общества, нерезиденты, не имели счетов для получения заработной платы и не выразили согласие на их открытие, в связи с чем обществу не представлялось возможности перечислить заработную плату со счета заявителя открытого в уполномоченном банке, не принимается поскольку указанное не свидетельствует о невозможности получения указанными лицами средств с соответствующего счета общества открытого в уполномоченном банке.

Открыть такие счета работникам-нерезидентам для получения заработной платы с соответствующего счета общества в уполномоченном банке, в силу пункта 14.5 Устава Общества "Ирк Кумут", должен был должностное лицо - Дусарова С.Ю..

Таким образом, материалами дела достоверно подтверждается, что именно руководитель ООО "Ирк-Кумут" Дусаров С.Ю. является лицом, ответственным за выплату заработной платы и способ ее выплаты работникам нерезидентам, а равно является должностным лицом, ответственным за соблюдение валютного законодательства.

На основании имеющихся в деле доказательствах, административный орган обоснованно квалифицировал действия Дусарова С.Ю. по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, а вывод судьи районного суда об отсутствии в действиях Дусарова С.Ю. состава административного правонарушения является несостоятельным и преждевременным.

При таких обстоятельствах, судья вышестоящего суда приходит к выводу, что обжалуемое решение судьи районного суда не может быть признано законным и обоснованным, в связи с чем подлежит отмене, а дело об административном правонарушении возвращению на новое рассмотрение, но в ином составе.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение, в том числе, об отмене постановления и о возвращении дела на новое рассмотрение судье, в орган, должностному лицу, правомочным рассмотреть дело, в случаях существенного нарушения процессуальных требований, предусмотренных настоящим Кодексом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

При новом рассмотрении дела, судье районного суда необходимо учесть вышеизложенное, принять меры при необходимости к истребованию всех материалов (их ксерокопий) по данному административному делу и с учетом требований ст. 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (срок давности составляет - 2 года) принять законное и обоснованное решение.

Руководствуясь статьями 30.6 - 30.8 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья краевого суда

решил:

жалобу начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края МДВ на решение судьи Октябрьского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края от 30 апреля 2021 года - удовлетворить.

Решение судьи Октябрьского районного суда г. Новороссийска Краснодарского края от 30 апреля 2021 года, - отменить.

Дело об административном правонарушении возвратить в Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края на новое рассмотрение в ином составе суда.

Судья

краевого суда Пегушин В.Г.


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка