Решение Пермского краевого суда от 11 февраля 2019 года №21-149/2019

ПЕРМСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 11 февраля 2019 года Дело N 21-149/2019
Судья Пермского краевого суда Буланков Р.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Новоселовой Н.П., с участием защитника Заякина В.Л. - Иртеговой Н.Н., представителя административного органа Ильиных Е.М., рассмотрев 11 февраля 2019 года в городе Перми жалобу Заякина Валерия Леонидовича на решение судьи Ленинского районного суда города Перми от 13 ноября 2018 года, на постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщика по Пермскому краю от 11 июля 2018 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении должностного лица,
установил:
постановлением заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Пермскому краю от 11 июля 2018 года Заякин В.Л., являющийся должностным лицом - заместитель начальника финансового отдела Общества с ограниченной ответственностью "Уральский завод противогололедных материалов (далее - ООО "УЗПМ", Общество), признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере четырех тысяч рублей.
Решением судьи Ленинского районного суда города Перми от 13 ноября 2019 года, вынесенным по результатам рассмотрения жалобы Заякина В.Л. постановление должностного лица оставлено без изменения, жалоба - без удовлетворения.
В жалобе, поданной в Пермский краевой суд, Заякин В.Л. просит отменить состоявшиеся по делу акты и прекратить производство по делу об административном правонарушении. В обоснование заявленных требований указано, что Инструкция Банка России от 4 июня 2012 года N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция N 138-И) утратила силу в виду издания Инструкции Банка России от 16 августа 2017 года N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция N 181-И), которая не предусматривает обязанности по предоставлению справки.
Защитник Иртегова Н.Н. в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований по доводам, изложенным в жалобе.
Представитель административного органа Ильиных Е.М. в судебном заседании возражала об удовлетворении заявленных требований.
Рассмотрев дело об административном правонарушении, изучив доводы жалобы, заслушав лиц, принимавших участие в судебном заседании, судья краевого суда приходит к следующему.
В соответствии с частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.
Согласно части 5 статьи 22 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.
В соответствии с пунктом 2.1 Инструкции 138-И резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) (далее - уполномоченный банк, за исключением прямого указания на филиал уполномоченного банка) одновременно следующие документы: - справку о валютных операциях; - документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.
Пунктом 2.3 Инструкции 138-И предусмотрено, что справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки (за исключением случаев, установленных пунктами 2.5 - 2.9 названной Инструкции): при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет.
Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Пермскому краю в ходе проведения мероприятий валютного контроля по соблюдению установленных сроков предоставления справки о валютных операциях от 19 декабря 2016 года на сумму 2083,03 доллара США установлено, что ООО "УЗПМ" 20 июня 2016 года получило на свой транзитный счет, открытый в Филиале публичного акционерного общества "Сбербанк России" - Московский банк денежные средства в иностранной валюте в размере 2083,03 доллара США. Справка о валютных операциях предоставлена 19 декабря 2016 года, то есть с нарушением установленного срока на 113 рабочих дней.
Разрешая жалобу на постановление по делу об административном правонарушении, судья районного суда пришел к выводу о том, что имеющиеся по делу доказательства в их совокупности подтверждают факт нарушения Заякиным В.Л. как заместителем начальника финансового отдела ООО "УЗПМ" действующего законодательства, которое образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
В соответствии со статьей 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, одной из задач производства по делу об административном правонарушении является разрешение дела в соответствии с законом.
Согласно статье 26.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые данным Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность; характер и размер ущерба, причинённого административным правонарушением; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.
В силу статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях судья, члены коллегиального органа, должностное лицо, осуществляющие производство по делу об административном правонарушении, оценивают доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности. Никакие доказательства не могут иметь заранее установленную силу.
Отказывая в удовлетворении жалобы на постановление должностного лица, судья районного суда исходил из обстоятельств вменения Заякину В.Л. нарушения требований пунктов 2.1, 2.3 Инструкции N 138-И.
Между тем, судьей районного суда не учтены следующие обстоятельства.
Из содержания протокола об административном правонарушении и постановления должностных лиц административного органа следует, что Заякину В.Л. вменены нарушения требований пунктов 2.1, 2.3 Инструкции N138-И в части нарушения сроков предоставления Справки.
При этом Инструкция N 138-И утратила свою силу с 1 марта 2018 года в связи с изданием Инструкции Банка России от 16 августа 2017 года N 181-И.
Требования Инструкции N 181-И не предусматривают обязанности по представлению Справки о валютных операциях при зачислении иностранной валюты на транзитный счет.
Согласно части 2 статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.
Учитывая, что Заякин В.Л. совершил административное правонарушение до вступления в силу Инструкции N 181-И и его положение как лица, совершившего административное правонарушение, на момент рассмотрения материалов административного дела (11 июля 2018 года) улучшилось ввиду отмены обязанности по предоставлению Справки о валютных операциях в уполномоченный банк при зачислении иностранной валюты на транзитный счет, следовательно, оснований для привлечения его к ответственности за нарушение указанной статьи у административного органа не имелось.
Анализ указанных обстоятельств в обжалуемом решении судьи районного суда, постановлении должностного лица административного органа отсутствует.
Таким образом, судья районного суда и должностное лицо административного органа в нарушение требований статьей 24.1, 26.1, 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не установили все необходимые обстоятельства, подлежащие выяснению по делу об административном правонарушении, что не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.
В связи с этим решение и постановление не могут быть признаны законными и обоснованными, подлежат отмене с прекращением производства по делу об административном правонарушении в отношении Заякина В.Л. в виду отсутствия в его действиях на момент рассмотрения дела об административном правонарушении (11 июля 2018 года) состава вмененного правонарушения.
Кроме того, самостоятельным основанием для отмены постановления должностного лица административного органа являются обстоятельства отсутствия в материалах дела об административном правонарушении сведений о надлежащем извещении Заякина В.Л. о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении.
Извещение о времени и месте составления протокола об административном правонарушении на 11 июля 2018 года в 9 часов 00 минут Заякин В.Л. получил лично 10 июля 2018 года, о чем имеется расписка.
Извещение о рассмотрении дела об административном правонарушении на 11 июля 2018 года в 10 часов 30 минут получено защитником Иртеговой Н.Н., при этом сведения о попытках вручить данное извещение Заякину В.Л. в материалах дела отсутствуют. В данном случае извещение защитника без извещения лица в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении не может свидетельствовать о соблюдении должностным лицом административного органа требований 25.15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку в данном случае Заякин В.Л. и его защитник Иртегова Н.Н. являются самостоятельными участниками в производстве по делу об административном правонарушении.
Руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 30.7, статьей 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья краевого суда
решил:
решение судьи Ленинского районного суда города Перми от 13 ноября 2019 года, постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщика по Пермскому краю от11июля2018года отменить, прекратить производство по делу об административном правонарушении по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении Заякина Валерия Леонидовича в виду отсутствия в его действиях состава вмененного административного правонарушения.
Судья /подпись/


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка