Решение Иркутского областного суда от 11 февраля 2021 года №21-145/2021

 
ИРКУТСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД
 
РЕШЕНИЕ
 
от 11 февраля 2021 года Дело N 21-145/2021
Судья Иркутского областного суда Ткачук М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу лица, в отношении которого ведется производство по делу, Черепенникова С.В. на постановление заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу города Иркутска Гришевой М.К. от ДД.ММ.ГГ N и решение судьи Свердловского районного суда города Иркутска от ДД.ММ.ГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении руководителя общества с ограниченной ответственностью "РИГЕЛЬ-СИБ" Черепенникова С.В.,
УСТАНОВИЛ:
Постановлением заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу города Иркутска Гришевой М.К. от ДД.ММ.ГГ N руководитель общества с ограниченной ответственностью "РИГЕЛЬ-СИБ" Черепенников С.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере двадцати тысяч рублей.
Решением судьи Свердловского районного суда города Иркутска от ДД.ММ.ГГ указанное постановление должностного лица оставлено без изменения, жалоба защитника Морозовой Т.Б. - без удовлетворения.
Копия решения судьи Свердловского районного суда города Иркутска получена защитником Морозовой Т.Б. ДД.ММ.ГГ (л.д.188).
В жалобе, поданной в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГ, руководитель Общества с ограниченной ответственностью "РИГЕЛЬ-СИБ" Черепенников С.В. просит об отмене постановления должностного лица и решения судьи, ссылаясь на несоответствие их требования законодательства. В обоснование доводов жалобы указывает, что судьей не учтено то обстоятельство, что отсутствует существенная угроза общественным отношениям в области валютного регулирования и валютного контроля, не причинен вред интересам общества и государства. Обществом предприняты все меры по недопущению совершения аналогичных правонарушений. Общество и его руководитель добросовестно заблуждались относительно порядка проведения валютных операций, отсутствует пренебрежительное отношение к исполнению публично-правовых обязанностей. Налоговый орган в рамках одного налогового периода и одного дела валютного контроля, вынес несколько постановлений об административных правонарушениях, хотя правонарушение носит длящийся характер, неправомерно создана совокупность правонарушений, увеличены суммы административного штрафа, что свидетельствует о выполнении карательной, а не предупредительной функции назначения наказания за совершение административного правонарушения. Полагает, что вменяемое правонарушение является малозначительным.
Руководитель ООО "РИГЕЛЬ-СИБ" Черепенников С.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения жалобы извещен, что подтверждается почтовыми уведомлениями, ходатайств об отложении разбирательства дела не заявил.
Защитник Морозова Т.Б. в судебном заседании не присутствовала, судебные уведомления направлены по имеющимся адресам и возвращены организацией почтовой связи за истечением срока хранения.
При таких обстоятельствах, извещение лиц, участвующих в деле, следует признать надлежащим и рассмотреть дело в их отсутствие.
Должностным лицом налогового органа направлены возражения на жалобу, в которых со ссылкой на законодательство о валютном регулировании и валютном контроле, а также судебную практику, заявлено о соответствии законодательству вынесенного постановления.
Проверив с учетом требований части 3 статьи 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях материалы дела об административном правонарушении, судебный материал по жалобе, проанализировав доводы жалобы и возражений на нее, прихожу к следующим выводам.
Согласно статье 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.
Данное требование Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при производстве по делу об административном правонарушении в отношении руководителя ООО "РИГЕЛЬ-СИБ" Черепенникова С.В. должностным лицом и судьей районного суда выполнено.
Административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, установлена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Согласно подпункту "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
В соответствии с частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.
Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ.
Как следует из материалов дела об административном правонарушении, ООО "РИГЕЛЬ-СИБ", расположенное по адресу: АДРЕС, являющееся резидентом, руководителем которого является Черепенников С.В., в нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона N 173-ФЗ, ДД.ММ.ГГ совершило незаконную валютную операцию по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц Абдувохидова С.З., Адахамова К.Р., Ахронова А.А., Кавлонова Т.Т., Маннобова А.К., Махамаджонова Ш.Д., Махмудова Ф.К., Одилова А.А., Рузиева Б.О., Рузиева Ж.О., Рузиева И.О., Султонова А.С., Холбоева О.Р., Холмуротова Х.Т., Абдувохилова К.З., Абдувохидова С.З., Амонова Д.А., Ахронова А.Г., Ахронова Б.И., Жалилова Х.Н., Мадумарова М.Х., Маманазарова Давронбека М., Маманазарова Дилмурода М., Маманазарова М.М., Матхоликова М.Г., Махамадова А.Д., Махмудова А.Ф., Орипжонова Д.О., Эгамбердиева Г.О. - нерезидентов денежных средств (заработной платы) в валюте Российской Федерации, минуя счета в уполномоченном банке.
Изложенные обстоятельства подтверждаются следующими доказательствами: протоколом об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГ N, копией платежной ведомости на выплату заработной платы указанным гражданам-нерезидентам от ДД.ММ.ГГ N, копиями трудовых договоров с указанными гражданами, являющимися гражданами Узбекистана, актом проверки от ДД.ММ.ГГ N, выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц и другими материалами дела, которые получили оценку должностного лица на предмет допустимости, достоверности и достаточности в соответствии с требованиями статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Действия руководителя ООО "РИГЕЛЬ-СИБ" Черепенникова С.В. квалифицированы должностным лицом в соответствии с установленными обстоятельствами дела по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, и установив, что в нарушение Федерального закона N 173-ФЗ общество осуществляло расчеты в наличной форме (выплата заработной платы) с нерезидентами (иностранными работниками) в валюте Российской Федерации минуя счета, открытые в уполномоченном банке, судья пришел к выводу о наличии в действиях руководителя ООО "РИГЕЛЬ-СИБ" Черепенникова С.В. состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и об отсутствии правовых оснований для признания незаконным и отмены постановления должностного лица.
Должностное лицо и судья исходили из того, что возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.
Требование валютного законодательства Российской Федерации о проведении расчетов при осуществлении валютных операций юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, в том числе в части порядка выплаты юридическими лицами - резидентами физическим лицам - нерезидентам заработной платы, не противоречит Трудовому кодексу Российской Федерации.
Согласно абзацу пятому статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
Таким образом, в рассматриваемом случае работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Федерального закона N 173-ФЗ, и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного закона.
Доводы жалобы заявителя судьей районного суда проверены и обоснованно отвергнуты как несостоятельные.
По существу доводы жалобы не содержат правовых аргументов, ставящих под сомнение законность и обоснованность обжалуемых актов, поскольку они направлены на переоценку имеющихся в деле доказательств, которые были исследованы при рассмотрении дела об административном правонарушении, оценены по правилам, установленным в статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, правильность оценки доказательств сомнений не вызывает.
Нарушений принципов презумпции невиновности и законности, закрепленных в статьях 1.5, 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не допущено. Каких-либо неустранимых сомнений в виновности руководителя ООО "РИГЕЛЬ-СИБ" Черепенникова С.В. в совершении административного правонарушения не имеется.
При таких обстоятельствах постановление должностного лица и состоявшееся по делу решение судьи являются законными, обоснованными и мотивированными. Фактические обстоятельства установлены правильно. Судебное разбирательство проведено полно, всесторонне и объективно. Нарушений конституционных и процессуальных прав руководителя ООО "РИГЕЛЬ-СИБ" Черепенникова С.В., а также норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, регулирующих порядок производства по делам об административных правонарушениях, не выявлено. Действия должностного лица ООО "РИГЕЛЬ-СИБ" по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях квалифицированы правильно.
Постановление о привлечении руководителя ООО "РИГЕЛЬ-СИБ" Черепенникова С.В. к административной ответственности вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел.
Административное наказание руководителю ООО "РИГЕЛЬ-СИБ" Черепенникову С.В. в виде административного штрафа назначено в соответствии с требованиями статей 3.1, 3.5, 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, избранная мера соответствует характеру совершенного правонарушения, конкретным обстоятельствам, имеющим значение для дела, является справедливым и соразмерным содеянному, отвечает целям административного наказания, связанным с предупреждением совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.
Принимая при этом во внимание особую значимость охраняемых отношений и конкретные обстоятельства совершения административного правонарушения, обстоятельств, свидетельствующих о наличии предусмотренных статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях признаков малозначительности административного правонарушения, не имеется. Доказательств исключительности рассматриваемого правонарушения материалы дела не содержат.
С учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях оснований для применения в данном случае статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не имеется, в связи с отсутствием совокупности условий, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в том числе с учетом того, что допущенное обществом нарушение создает угрозу экономической безопасности государства.
В связи с этим, все доводы жалобы об отсутствии существенной угрозы общественным отношениям в области валютного регулирования и валютного контроля, отсутствии вреда интересам общества и государства, малозначительности совершенного правонарушения являются несостоятельными и не влекут отмену состоявшихся по делу актов.
Доводы жалобы о том, что обществом предприняты все меры по недопущению совершения аналогичных правонарушений, о добросовестном заблуждении относительно порядка проведения валютных операций, отсутствии пренебрежительного отношения к исполнению публично-правовых обязанностей, не являются основаниями к отмене постановления должностного лица и решения судьи районного суда, поскольку руководителю общества назначено наказание в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Доводы жалобы о том, что налоговый орган в рамках одного налогового периода и одного дела валютного контроля вынес несколько постановлений об административных правонарушениях, хотя правонарушение носит длящийся характер, неправомерно создана совокупность правонарушений, увеличены суммы административного штрафа, что свидетельствует о выполнении карательной, а не предупредительной функции назначения наказания за совершение административного правонарушения, также не влекут отмену состоявшихся по делу актов, поскольку совершенное административное правонарушение не является длящимся, так как оно окончено в момент выплаты заработной платы работникам-нерезидентам, поэтому наказание назначено за каждое административное правонарушение по правилам части 1 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.
Обстоятельств, которые в силу пунктов 2 - 5 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях могли бы повлечь изменение или отмену обжалуемых актов, не установлено, оснований для удовлетворения жалобы руководителя Общества с ограниченной ответственностью "РИГЕЛЬ-СИБ" Черепенникова С.В. по изложенным в ней доводам не усматривается.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 30.6 - 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья Иркутского областного суда
РЕШИЛ:
Постановление заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому округу города Иркутска Гришевой М.К. от ДД.ММ.ГГ N и решение судьи Свердловского районного суда города Иркутска от ДД.ММ.ГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении руководителя общества с ограниченной ответственностью "РИГЕЛЬ-СИБ" Черепенникова С.В. оставить без изменения, жалобу Черепенникова С.В. - без удовлетворения.
Решение вступает в законную силу немедленно, может быть обжаловано и опротестовано в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции.
Судья М.А. Ткачук


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка