Решение Пермского краевого суда от 24 февраля 2021 года №21-1234/2020, 21-89/2021

ПЕРМСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

РЕШЕНИЕ

от 24 февраля 2021 года Дело N 21-89/2021
Судья Пермского краевого суда Филатова Е.С., рассмотрев жалобу Новикова Дмитрия Олеговича на решение судьи Лысьвенского городского суда Пермского края от 07.12.2020, постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной ИФНС России N 6 по Пермскому краю от 23.09.2020 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении заявителя жалобы,
установила:
Постановлением и.о. начальника Межрайонной ИФНС России N 6 по Пермскому краю от 23.09.2020 N 29 должностное лицо -директор общества с ограниченной ответственности "Карпатский продукт" Новиков Д.О. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.
Решением судьи Лысьвенского городского суда Пермского края от 07.12.2020, вынесенным по результатам рассмотрения жалобы Новикова Д.О. указанное постановление оставлено без изменения, жалоба - без удовлетворения.
В жалобе, поданной в Пермский краевой суд, Новиков Д.О. просит об отмене принятых по делу актов с прекращением производства по делу, указывая на то, что ООО "***" занимается производством хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов, пирожных недлительного хранения, является микропредприятием. Действующее валютное законодательство не обязывает работника-нерезидента открывать счет в банке для получения заработной платы, также как и работодатель не имеет права заставить работника написать заявление, открыть и предоставить номер счета для перечисления заработной платы через уполномоченный банк. Валютное законодательство не содержит запрет на выдачу российским юридическим лицом заработной платы иностранным гражданам в валюте Российской Федерации. С учетом действующего законодательства выдача заработной платы наличными и перечисление ее на счет нерезидента равнозначны с точки зрения ее законности и определяются только соглашением, которого достигли работник и работодатель; если работник написал заявление на перечисление заработной платы в банк, работодатель должен перечислить деньги в безналичном порядке, в противном случае денежные средства необходимо выдать из кассы на общих основаниях. С учетом положений ст.ст. 131, 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата Д. была выплачена в денежной форме в валюте Российской Федерации в месте выполнения им работы. Д. не мог открыть счет и получить карту в уполномоченном банке, в связи с чем возможность перечислять ему заработную плату на счет, открытый в уполномоченном банке, не было. Полагает, что состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, в данном случае отсутствует. Назначенное наказание полагает несоразмерным, выплата заработной платы наличными денежными средствами иностранному гражданину не может привести к негативным последствиям, повлиять на экономику страны, то есть возможно применение ст.2.9 КоАП РФ.
В судебном заседании в краевом суде Новиков Д.О., извещенный надлежаще, участие не принимал, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Изучив доводы жалобы, исследовав материалы дела, судья краевого суда приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.
Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, в пп. "а" п.7 ч.1 ст.1 которого нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с п.п. "а" и "б" п.6 данной статьи.
Подпункт "б" п.6 ч.1 ст.1 названного Федерального закона резидентами признает постоянно проживающих в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства.
Валютной операцией признается, в том числе приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (пп. "б" п.9 ч.1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).
Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств (ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).
Как следует из материалов дела, при проведении налоговым органом на основании ч.1 ст.23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" документарной проверки соблюдения ООО "***" валютного законодательства Российской Федерации установлено, что обществом в 2018 году были выплачены из кассы ООО "***"" наличные денежные средства, минуя банковские счета в уполномоченных банках, гражданину Республики Таджикистан Д., занимавшему должность водителя автомобиля по трудовому договору от 27.04.2018.
14.09.2020 специалистом 1 разряда Межрайонной ИФНС N 6 по Пермскому краю в отношении должностного лица ООО "***" - директора Новикова Д.О. составлен протокол об административном правонарушении по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, в котором зафиксировано, что ООО "***" во исполнение обязательств по трудовому договору б/н от 27.04.2018 осуществляло выплату заработной платы сотруднику - нерезиденту гражданину Республики Таджикистан путем выдачи наличных денежных средств, минуя банковские счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в период с 15.06.20218 по 29.12.2018 на сумму 80885 рублей 45 копеек; согласно письму ОВМ ОМВД России по Лысьвенскому городскому округу от 17.03.2020 N 9/7392 у данного иностранного гражданина в 2018 году отсутствовал вид на жительство иностранного гражданина в Российской Федерации.
Нарушение ч.2 ст.14 названного выше Федерального закона послужило основанием для привлечения руководителя Новикова Д.О. с учетом положений ст.2.4 КоАП РФ и примечания к ней к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 КоАП РФ с учетом установленного ст.4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности за период с 15.10.2018, то есть за выплаты заработной платы наличными денежными средствами, минуя банковские счета, 15.10.2018 на суммы 11168 рублей 45 копеек, 5290 рублей 74 копейки, 15.11.2018 в размере 6312 рублей 95 копеек, 30.11.2018 в размере 8500 рублей, 14.12.2018 в размере 2668 рублей 45 копеек, 29.12.2018 в размере 7000 рублей.
Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствии со ст.26.11 КоАП РФ, судья городского суда пришел к обоснованному выводу о том, что выплата заработной платы работнику-нерезиденту является нарушением ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ и образует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.
Оснований не согласиться с выводами, изложенными в оспариваемом судебном акте, не имеется.
Факт совершения административного правонарушения и виновность Новикова Д.О. подтверждены собранными по делу доказательствами: протоколом об административном правонарушении от 14.09.2020, платежными ведомостями от указанных выше дат, объяснительной Д., трудовым договором с иностранным гражданином, временно проживающим в Российской Федерации, от 27.04.2018, другими доказательствами.
Факт выплаты заработной платы наличными денежными средствами через кассу предприятия иностранному гражданину - нерезиденту заявителем в настоящей жалобе не оспаривается.
Относительно доводов жалобы, то под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.
Российская организация вправе выплачивать заработную плату в рублях из кассы (без использования банковских счетов) работнику-иностранцу, постоянно проживающему в России на основании вида на жительство, поскольку в данном случае такая операция не является валютной. Выплата заработной платы работнику -иностранному гражданину, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в Российской Федерации, признается валютной операцией (пп. "а" п.7, п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, абз. 14 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). В этом случае расчеты с таким работником-нерезидентом необходимо производить только в безналичном порядке (ч.2 ст. 14 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле").
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ согласно которой расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств. При этом ч.2 названной статьи в редакции, действовавшей в юридически значимый период, предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках. В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории России транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.
Возможность осуществления такой валютной операции, как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.
При таком положении заработная плата иностранному работнику может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковский счет, открытый работодателем в уполномоченном банке, а выплата же зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.
В соответствии с абз.5 ст.11 Трудового кодекса Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено Федеральным законом или международным договором Российской Федерации.
Поскольку, рассматриваемом случае работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Федерального закона 10.12.2003 N 173-ФЗ, то есть при выдаче обществом иностранному работнику заработной платы применению подлежала специальная норма названного Федерального закона.
Относительно доводов об отсутствии у Д. возможности получения банковской карты, то указанное не свидетельствует о принятии исчерпывающих мер для соблюдения валютного законодательства. Доказательств наличия объективных препятствий для соблюдения в ООО "***" запретов и ограничений, предусмотренных нормами валютного законодательства, принятия Новиковым Д.О. как руководителем юридического лица всех необходимых и своевременных мер, направленных на соблюдение требований валютного законодательства при осуществлении расчетов с работником - иностранным гражданином, а также на недопущение совершения правонарушения, не представлено.
Следует отметить, что трудовой договор от 27.04.2018 не содержит каких-либо условий относительно способа выплаты заработной платы (в месте выполнения работы или через кредитную организацию), сведения о том, что работодателем принимались меры к тому, чтобы прийти к соответствующему соглашению, отсутствуют. Объяснительная от Д. дату не содержит, сводится лишь к отказу одного из банков в выдаче карты, что также ничем не подтверждено.
Административное наказание назначено Новикову Д.О. в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч.1 ст.15.25 КоАП РФ для должностных лиц, является справедливым и соразмерным содеянному.
Относительно возможности замены назначенного административного наказания на предупреждение, то санкция ч.1 ст.15.25 КоАП РФ не предусматривает такого вида наказания, а согласно ч.1 ст. 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. То есть названная норма предусматривает замену административного штрафа на предупреждение только являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение.
Исходя из смысла ч.2 ст.3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.
Правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1ст.15.25 КоАП РФ, нарушает установленный порядок валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, обеспечивать стабильность внутреннего валютного рынка и соблюдение которого является обязанностью каждого участника данных правоотношений. Соблюдение соответствующего порядка направлено на обеспечение суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, защиту внутреннего рынка, тем более, исходя из Стратегии национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 N 683, установлено, что валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан, одним из направлений которой является преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой. Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства Российской Федерации представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, подрывает основы государственности, посягает на установленный законом порядок управления и влечет наступление общественно опасных последствий, обусловленных невозможностью осуществления государственного контроля за соблюдением валютного законодательства.
Совокупность условий применения ч.1 ст.4.1.1 КоАП РФ в данном случае отсутствует, равно как и отсутствуют исключительные обстоятельства для применения положений ст.2.9 КоАП РФ, по смыслу которой, а разъяснений, приведенных в п. 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем, определяется в каждом конкретном случае, исходя из обстоятельств совершенного правонарушения.
Каких-либо существенных нарушений процессуальных требований, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, которые не позволили бы всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, при производстве по делу об административном правонарушении в отношении Новикова Д.О. допущено не было.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения жалобы, отмены, изменения постановления должностного лица, решения судьи городского суда не имеется.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 30.7, статьей 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,
решила:
Постановление начальника Межрайонной ИФНС России N 6 по Пермскому краю от 23.09.2020, решение судьи Лысьвенского городского суда Пермского края от 07.12.2020 оставить без изменения, жалобу Новикова Дмитрия Олеговича - без удовлетворения.
Решение вступило в законную силу.
Судья - подпись


Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка