Дата принятия: 27 февраля 2020г.
Номер документа: 20АП-9208/2019, А62-6339/2019
ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 27 февраля 2020 года Дело N А62-6339/2019
Резолютивная часть постановления объявлена 19 февраля 2020 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 27 февраля 2020 года.
Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Мордасова Е.В., судей Стахановой В.Н., Тимашковой Е.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Борисовой В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании, проводимом путем использования систем видеоконференц-связи с Арбитражным судом Смоленской области, апелляционную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску на решение Арбитражного суда Смоленской области от 03.12.2019 по делу N А62-6339/2019 (судья Красильникова В.В.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью "БусСистем" (г. Смоленск, ОГРН 1176733022696, ИНН 6732155148) к инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску (г. Смоленск, ОГРН 1106731005260, ИНН 6732000017) о признании незаконным и отмене постановления от 13.06.2019 N 67321914324793300005;
при участии в заседании:
от общества с ограниченной ответственностью "БусСистем": Владимирова Е.В (директор, выписка),
от инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Смоленску: Шамаев А.П (доверенность от 23.10.2019 N 06-31/042762);
УСТАНОВИЛ:
общество с ограниченной ответственностью "БусСистем" (далее - общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (далее - инспекция) о признании незаконным и отмене постановления N 67321914324793300005 от 13.06.2019 о привлечении к ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 500 руб.
Решением Арбитражного суда Смоленской области от 03.12.2019 заявленные обществом требования удовлетворены.
Не согласившись с вынесенным судебным актом, инспекция обратилась в Двадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит его отменить, вынести по делу новый судебный акт, отказав в удовлетворении требований общества.
В обоснование своих доводов апеллянт ссылается на те же аргументы, что и при подготовке отзыва на заявление общества (л.д. 46 - 49), а именно на то, что в действиях общества имеет место состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ; указывает на то, что обществом не приведено никаких обстоятельств, объективно препятствующих получению в банке справки о движении средств по счету, которая бы имела все реквизиты документа, необходимые для ее засвидетельствования нотариусом.
От общества в суд апелляционной инстанции поступил отзыв на жалобу, в котором оно, считая вынесенное решение законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Проверив в порядке, установленном ст. 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), законность обжалуемого судебного акта, Двадцатый арбитражный апелляционный суд считает, что решение суда первой инстанции не подлежит отмене исходя из следующего.
Как следует из материалов дела, общество является резидентом РФ и имеет расчетный счет за пределами территории РФ, в связи с чем обязано было представить в инспекцию отчеты о движении средств, с подтверждающими банковскими документами в виде копий, нотариально заверенных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации по счету BY16PJCB30212029141000000933, открытым в ОАО "ПРИОРБАНК" (Республика Беларусь).
В нарушение п. 7 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819, общество представило в инспекцию отчет о движении средств по счетам (вкладам) в банке за пределами территории РФ с копиями подтверждающих банковских документов, заверенных печатью организации, за 4 квартал 2018 года 29.01.2019 (регистрационный номер входящего документа N 6732-155455), в связи с чем инспекция пришла к выводу, что обществом совершено административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении установленного порядка представления подтверждающих банковских документов.
Инспекцией 04.06.2019 в присутствии директора общества составлен протокол об административном правонарушении N 67321914324793300002/1306 (л.д. 19 - 21) за нарушение валютного законодательства, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, а по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении 13.06.2019 инспекцией вынесено постановление N 67321914324793300005 (л.д. 22 - 27) о назначении обществу административного наказания по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 500 руб.
Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в суд с заявлением о его отмене.
Удовлетворяя требование общества, суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.
Частью 6 ст. 210 АПК РФ предусмотрено, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.
В силу ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.
В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делу об административном правонарушении являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.
Согласно ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении, помимо прочего, подлежат выяснению следующие обстоятельства: наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее действия (бездействие), за которые КоАП РФ или законом субъекта РФ предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения.
Часть 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность юридических лиц в виде штрафа от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
Объектом данных правонарушений являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в частности, при осуществлении резидентами валютных операций.
Объективная сторона правонарушения выражается в действиях (бездействии), повлекших несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
Общество, являясь юридическим лицом, относится к числу субъектов данного правонарушения.
В силу п. 1 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим федеральным законом.
По общему правилу, резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (ч. 1 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
В соответствии с ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 "Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (далее - Правила N 819) установлен порядок представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - отчеты).
Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала (п. 4 Правил N 819).
Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Таким образом, с учетом предусмотренных требований, в том числе, предъявляемых к оформлению подтверждающих банковских документов, нарушением порядка представления резидентом отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами будет являться, в частности, представление подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом.
Статьей 25 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, обществом 29.01.2019 представлен в инспекцию отчет о движении денежных средств по счету за 4 квартал 2018 года (л.д. 30 - 32) с приложением подтверждающих банковских документов - подтверждающего письма ОАО "Приорбанк" от 10.01.2019 N 66-15/12, заверенного нотариально (л.д. 28, оборот), и выписки операций по счету за период с 01.10.2018 по 31.12.2018, заверенной печатью общества и подписью директора (л.д. 29).
Таким образом, приложенная обществом к отчету справка ОАО "Приорбанк" от 10.01.2019, в которой указан остаток денежных средств по счету по состоянию на 01.01.2019, указан дебет и кредит счета за периоды 01.10.2018 - 31.10.2018, 01.11.2018 - 30.11.2018, 01.12.2018 - 31.12.2018, а также то, что по состоянию на 01.01.2019 картотека к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" отсутствует, является документом, подтверждающим сведения, указанные в отчете, оформленным в соответствии с требованиями законодательства, а именно нотариально заверенным.
При таких обстоятельствах апелляционная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции, что обществом были представлены в инспекцию документы установленной формы, отсутствуют надлежащие доказательства, подтверждающие наличие события административного правонарушения в действиях общества, что в силу п. 1 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении и основанием для удовлетворения заявленных требований.
Таким образом, оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции по указанным доводам не имеется.
Нарушений процессуальных норм, влекущих безусловную отмену судебного акта (ч. 4 ст. 270 АПК РФ), не установлено.
Руководствуясь статьями 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Двадцатый арбитражный апелляционный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Смоленской области от 03.12.2019 по делу N А62-6339/2019 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Центрального округа только по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме. В соответствии с частью 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационная жалоба подается через арбитражный суд первой инстанции.
Председательствующий
Е.В. Мордасов
Судьи
В.Н. Стаханова
Е.Н. Тимашкова
Электронный текст документа
подготовлен и сверен по:
файл-рассылка
