Решение от 03 апреля 2014 года №2-880/201403

 
    Дело № 2-880/2014 03 апреля 2014 года
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
    Именем Российской Федерации
 
    Кунгурский городской суд Пермского края в составе:
 
    председательствующего судьи Малышевой Е.Е.
 
        при секретаре Иконниковой А.А.
 
    с участием представителя истца Коневой В.А.
 
    представителя ответчика Кузнецовой Л.В.
 
    рассмотрел в открытом судебном заседании в городе<адрес> гражданское дело по иску Мельниковой О. И. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по<адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной,
 
    У С Т А Н О В И Л:
 
        Мельникова О.И. обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции ФНС РФ № по<адрес> и просит признать свою налоговую задолженность перед ответчиком в виде недоимки, задолженности по налогам, пеням, штрафам безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекратить. Истица просит обязать ответчика внести изменения в карточку лицевого счета налогоплательщика Мельниковой О.И. (ИНН №) с отражением реального состояния расчетов по налоговым платежам с указанием отсутствия налоговой задолженности.
 
        В обоснование заявленных требований указала, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, до 2008 года осуществляла предпринимательскую деятельность. По результатам выездной налоговой проверки налоговой инспекцией было вынесено решение № дсп о привлечении Мельниковой О.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ года. Указанное решение налоговой инспекции обжаловано в судебном порядке, удовлетворено в части, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ года.
 
        Истица указала, что в настоящее время судебным приставом-исполнителем ОССП по <адрес> возбуждено исполнительное производство, наложен арест на счет истицы, из пенсии, начисленной впервые в ноябре 2013 года, удерживается 50% в счет погашения задолженности.
 
        Мельникова О.И. указала, что индивидуальным предпринимателем не является уже более трех лет, за весь период с 2009 года по день досрочного выхода на пенсию она не имела источников дохода, в собственности имущества, подлежащего реализации в рамках исполнительного производства, не имеется, действий судебного пристава исполнителя в отношении истицы, как должника, не осуществлялось, полагает, что должно было быть вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания.
 
        Истица указала, что до настоящего времени ей начисляются налоги, как индивидуальному предпринимателю, при этом согласно сведениям о наличии (отсутствии) задолженности по налогам и сборам на официальном сайте налоговой службы за Мельниковой О.И. не значится задолженности перед налоговым органом, уведомлений и требований об уплате налогов в адрес истца не поступало.
 
        Истица считает, что поскольку в настоящее время ее деятельность, как ИП, прекращена, имеются основания для списания недоимки (пеней, штрафов) по причине прекращения индивидуальным предпринимателем деятельности и недостаточностью имущества для погашения задолженности по платежам в бюджет.
 
        Мельникова О.И. указывает, что предельные сроки взыскания недоимки истекли, налоговым органом никаких действий к списанию сумм задолженности не предпринимается.
 
        В судебном заседании истица Мельникова О.И. не присутствовала, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, поручила представлять свои интересы в суде Коневой В.А.
 
        Представитель истца Конева В.А. в судебном заседании уточнила исковые требования, просит признать налоговую задолженность Мельниковой О.И. (ИНН № перед МИФНС РФ № по<адрес> в виде недоимки, задолженности по налогам, пеням, штрафам в сумме <данные изъяты> коп. безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекратить. Истица просит обязать ответчика внести изменения в карточку лицевого счета налогоплательщика Мельниковой О.И. с отражением реального состояния расчетов по налоговым платежам с указанием отсутствия налоговой задолженности. Указала, что на дату рассмотрения дела по существу задолженность истицы составляет <данные изъяты> коп.
 
        Представитель ответчика МИФНС № по<адрес> в судебном заседании доводы истца не оспаривала, указала, что самостоятельно списать задолженность по недоимке налоговая служба возможности не имеет, пени рассчитываются программой автоматически, списать недоимку возможно только на основании решения суда, в случае установления факта безнадежности. Ответчик представил суду письменный отзыв, из которого следует, что ДД.ММ.ГГГГ Мельникова О.И. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, решением № № от ДД.ММ.ГГГГ истице были доначислены налоги в суме <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> коп., истица была привлечена к налоговой ответственности в качестве физического лица, ранее поставленного на учет в качестве ИП, в сумме <данные изъяты> коп., то есть всего по решению было доначислено <данные изъяты> коп. Мельникова О.И. обращалась с апелляционной жалобой на решение налогового органа в Управление ФНС России по<адрес>, решение оставлено без изменения и вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ В связи с отказом Мельниковой О.И. добровольно оплатить доначисленные в ходе проверки суммы налогов, пени, штрафов налоговым органом выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму задолженности по налогам, пеням, штрафам в размере <данные изъяты> коп., вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на эту же сумму, вынесено решение о взыскании задолженности за счет имущества, вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки, судебным приставом исполнителем возбуждено исполнительное производство. Истица обратилась в суд с иском к МИФНС РФ № по<адрес>, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ решение инспекции было признано недействительным в части доначисления пеней в сумме <данные изъяты> коп. и налоговых санкций в сумме <данные изъяты> коп., доначисленные суммы налогов признаны правомерными в полном размере в сумме <данные изъяты> коп. Судебным приставом-исполнителем ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство в отношении должника Мельниковой О.И. было прекращено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание и все допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Повторно постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика налоговым органом не направлялось. Мельниковой О.И. в составе задолженности безнадежной к взысканию учтены пени в общей сумме, начисленные налоговым органом за неуплату налогов, в том числе и пени в сумме <данные изъяты> коп., по которым срок взыскания не истек, то есть не превысил трех лет. Инспекцией были предприняты все меры по взысканию с Мельниковой О.И. задолженности в порядке, предусмотренном 48 НК РФ, исполнительные документы по пени находятся на исполнении в ОСП по <адрес> УФССП России по<адрес> и не возвращались взыскателю в связи с невозможностью их исполнения. Налоговый орган не согласен с заявлением Мельниковой О.И. в части признания пени невозможной к взысканию в полном объеме, поскольку срок взыскания в сумме <данные изъяты> коп. на момент рассмотрения дела не истек, так как не прошло три года, предусмотренные законодательством для их взыскания (л.д.30-32).
 
        Судебный пристав-исполнитель в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие (л.д.27).
 
        Заслушав доводы представителя истицы, представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд считает требования истца Мельниковой О.И. обоснованными и подлежащими удовлетворению.
 
        Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
        В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками данной конституционной обязанности и восполнения потерь, понесенных казной в случае ненадлежащего исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности, федеральный законодатель в соответствии со статьями 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3), 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, в том числе правовосстановительного характера (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, в частности в виде пени), направленные на понуждение налогоплательщика к полной и своевременной уплате причитающихся государству сумм налога.
 
        В силу п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:
 
        1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;
 
        3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;
 
        4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;
 
        5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
 
        Согласно п.2 указанной статьи НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
        Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
 
        В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
 
        Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
        В силу п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
 
    Судом установлено:
 
    Мельникова О. И. осуществляла предпринимательскую деятельность, ДД.ММ.ГГГГ была снята с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход в связи с прекращением осуществления видов предпринимательской деятельности, установленных п.2 ст.346.26 НК РФ, что подтверждается копией Уведомления (л.д.13).
 
        Из письменного отзыва ответчика следует, что специалистами МИФНС № по<адрес> проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Мельниковой О.И. по вопросам исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов. Решением № № от ДД.ММ.ГГГГ истица привлечена к налоговой ответственности, ей были доначислены налоги в сумме <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> коп., а также истица была привлечена к налоговой ответственности в качестве физического лица, поставленного на учет в качестве ИП, в сумме <данные изъяты> коп., всего по решению было доначислено <данные изъяты>. (л.д.30-32).
 
        Как следует из объяснений представителя ответчика истица обращалась с апелляционной жалобой на указанное решение налогового органа в Управление ФНС по<адрес>, решением № по апелляционной жалобе от ДД.ММ.ГГГГ решение от ДД.ММ.ГГГГ № №, вынесенное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по<адрес> оставлено без изменения, апелляционная жалоба Мельниковой О.И. – без удовлетворения.
 
        Решением Кунгурского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ признано недействительным решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по<адрес> № дсп о привлечении Мельниковой О. И. к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ в части:
 
    - возложения на Мельникову О. И. обязанности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц, по единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, единому налогу на вмененный доход.
 
    - возложения на Мельникову О. И. обязанности по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц, по единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость, единому налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты> коп.
 
        Снижена сумма штрафа до <данные изъяты> коп., в том числе по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) - до <данные изъяты> коп., по единому социальному налогу (ЕСН) - до <данные изъяты> коп., по налогу на добавленную стоимость (НДС) - до <данные изъяты> коп., по единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) - до <данные изъяты> коп.
 
    В иске Мельниковой О. И. о признании недействительным решения межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по<адрес> № дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ в части возложении обязанности по уплате недоимки по налогам в сумме <данные изъяты> коп. отказано (л.д.5-10).
 
    Согласно сведениям о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Мельниковой О.И. значится задолженность по налогам (сборам), пени, штрафам перед налоговым органом (л.д.11). По данным оперативного учета Мельникова О.И. на ДД.ММ.ГГГГ имеет задолженность на налоговым платежам в размере <данные изъяты> коп. (л.д.29).
 
    Из письма судебного пристава-исполнителя ОФССП следует, что остаток задолженности по сводному исполнительному производству № № в пользу МИФНС № по<адрес> составляет <данные изъяты> коп. (л.д.27).
 
        Полагая, что данная задолженность отвечает признакам безнадежной к взысканию, Мельникова О.И. обратилась в суд с настоящим требованием, просит признать свою налоговую задолженность перед МИФНС РФ № по<адрес> в виде недоимки, задолженности по налогам, пеням, штрафам в сумме <данные изъяты> коп. безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекратить, обязать ответчика внести изменения в карточку лицевого счета налогоплательщика Мельниковой О.И. с отражением реального состояния расчетов по налоговым платежам с указанием отсутствия налоговой задолженности. Указала, что на дату рассмотрения дела по существу задолженность составляет <данные изъяты> коп.
 
        Руководствуясь вытекающими из Конституции РФ принципами справедливости и равенства налогообложения, а также необходимостью обеспечения налогового суверенитета государства, федеральный законодатель вправе в целях гарантирования прав налогоплательщиков, с одной стороны, и рационализации функционирования финансово-бюджетной системы - с другой, предусмотреть условия, в которых взыскание недоимки, в том числе начисленных на сумму не уплаченных в срок налогов пеней, объективно невозможно, и соответствующие основания.
 
        Основания признания числящейся за налогоплательщиками недоимки безнадежной содержатся в ст.59 НК РФ.
 
        Суд считает, что недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за ИП Мельниковой О.И. должна быть признана судом безнадежной ко взысканию, поскольку в судебном заседании нашел свое подтверждение тот факт, что уплата и (или) взыскание указанной задолженности оказались невозможными.
 
        Материалами дела подтверждено обстоятельство, что Мельникова О.И. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, с момента выхода на пенсию единственным ее источником дохода является пенсия, имущество, на которое можно наложить взыскание, отсутствует.
 
    Из копии справки ГКУ «Центр занятости населения <адрес> края» от ДД.ММ.ГГГГ следует, что Мельникова О.И. состояла на регистрационном учете в качестве безработной с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года, снята с учета с ДД.ММ.ГГГГ в связи с выводом на досрочную пенсию (л.д.12).
 
        Судом установлено, что межрайонной инспекцией ФНС № по<адрес> приняты все меры для принудительного взыскания спорной задолженности в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. Исполнительные документы находятся на исполнении в ОССП по <адрес>. Между тем, как усматривается из документов дела реальной возможности уплаты недоимки в сумме <данные изъяты> коп. у истицы не имеется.
 
        Судебным приставом-исполнителем исполнительное производство в отношении Мельниковой О.И. было окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое можно обратить взыскание, и все допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Налоговым органом необоснованно начислены пени за неуплату налогов, возможность взыскания которых утрачена.
 
        При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу о том, что исковые требования Мельниковой О. И. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № по<адрес> о признании налоговой задолженности безнадежной ко взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной подлежат удовлетворению.
 
        На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.193-199 ГПК РФ, суд
 
Р Е Ш И Л:
 
        Признать налоговую задолженность Мельниковой О. И. (ИНН №) перед Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по<адрес> в виде недоимки, задолженности по налогам, пеням, штрафам безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекратить.
 
        Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по<адрес> внести изменения в карточку лицевого счета налогоплательщика Мельниковой О. И. (ИНН №) с отражением реального состояния расчетов по налоговым платежам с указанием отсутствия налоговой задолженности.
 
        Решение суда может быть обжаловано в<адрес>вой суд через Кунгурский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
 
    Судья: Е.Е.Малышева