Решение от 18 февраля 2014 года №2-79/2014г.

дело № 2-79/2014 г. Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
 
    18 февраля 2014 года
 
    Бежецкий городской суд Тверской области в составе:
 
    председательствующего судьи Бойцовой Н.А.,
 
    при секретаре судебного заседания Лагусевой С.С.,
 
    с участием представителя истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области, представителя третьего лица на стороне истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области Кухаревой З.В.,
 
    ответчика Морозова И.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области к Морозову И.А. о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени по транспортному налогу,
 
у с т а н о в и л:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области) обратилась в суд с иском к Морозову И.А. о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени по транспортному налогу, в обоснование которого указала, что налогоплательщик Морозов И.А. имеет в собственности объекты недвижимости: с *** квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, с *** жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с *** квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Начисление налога на имущество физических лиц произведено в соответствии с решением Совета депутатов городского поселения - город Бежецк Тверской области от 21.10.2010 № 97 «О налоге на имущество физических лиц».
 
    На основании сведений, представленных в налоговый орган МРЭО ГИБДД ОВД Тверской области, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> установлено, что за физическим лицом Морозовым И.А. с *** зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой с г.н. № с мощностью 150 л.с., которое является объектом налогообложения.
 
    Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: № об уплате транспортного налога за ***. на сумму 3150 руб.; № об уплате налога на имущество физических лиц за *** в сумме 7353 руб. 21 коп., транспортного налога в сумме 3150 руб.
 
    01.08.2011 г. судом вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по транспортному налогу за ***. на сумму 3150 руб. За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности но налогам в соответствии со ст.5 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме 185 руб. 33 коп.
 
    В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с наличием задолженности но налогам и пени налогоплательщику *** было направлено почтой (заказное письмо) требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 3131. Данное требование в установленный срок не исполнено, задолженность не погашена.
 
    *** Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Бежецкого района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
 
    17.10.2013 г. мировым судьей судебного участка № 1 Бежецкого района Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа.
 
    Ссылаясь на положения ст. 1, 2, 3, п. 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», п. 4 ст. 85, ст. 358, 357, 363, п. 1 ст. 360, ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 2 Закона Тверской области от 06.11.2002 г. № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области», просили взыскать с Морозова И.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 353 рублей 21 копейки, по транспортному налогу в сумме 3 150 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 185 рублей 33 копейки, а всего 10 688 рублей 54 копейки.
 
    В возражениях на исковое заявление ответчик Морозов И.А. указывает, что порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Налогоплательщиками признаются физические лица – собственники жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений. Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, освобождены от уплаты налога на строения, помещения и сооружения на основании п. 2 ст. 4 Закона. При этом количество объектов, находящихся в собственности пенсионера, значения не имеет. С таким выводом согласен и Минфин России, точка зрения которого изложена в письме от *** С *** он является пенсионером МВД, пенсия назначена за выслугу лет. Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» не предусматривается, что в случае не предоставления лицами, имеющими налоговые льготы, необходимых документов в налоговые органы, льготы в отношении указанных лиц перестают действовать до предоставления документов на льготы.
 
    В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» лицо своевременно не привлеченное к уплате налога, уплачивает его не более чем за 3 года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Обязанность к уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налоговые уведомления им не получались, часть требований находится за пределами сроков исковой давности.
 
    Государственная регистрация права собственности на 1/3 долю жилой квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, на его имя произведена только в конце *** г. Таким образом, сроки уплаты налога в любом случае не нарушены, т.к. обязанность уплаты налога на имущество физических лиц неразрывно связана с регистрацией права собственности, налог должен быть уплачен до ***
 
    Из представленных и.о. руководителя Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> пояснений следует, что налоговым органом в соответствии с действующим законодательством РФ налогоплательщику направлено почтой налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за ***. и ***. в сумме 7353 руб. 21 коп. и транспортного налога за *** в сумме 3150 руб. В установленный законодательством срок задолженность налогоплательщиком не погашена. В силу требований ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», ст. 357 НК РФ Морозов И.А. является налогоплательщиком, т.к. у него в собственности имеется 1/4 доли квартиры по адресу: <адрес>, и жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>; на него зарегистрировано транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, ***. выпуска с г.н. №. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в связи с наличием недоимки налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от *** № №, в которое помимо сумм недоимки включены пени, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ. Данное требование Морозовым И.А. в установленный срок не исполнено, задолженность не погашена. Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности с Морозова И.А. Однако, *** судебный приказ отменен. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ инспекция обратилась в суд с иском о взыскании с Морозова И.А. задолженности по налогам. Полагал, что требования инспекции законны и обоснованны.
 
    Представитель истца МИФНС России № по <адрес>, а также представитель Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Кухарева З.В. в судебном заседании заявленные исковые требования уточнила, просила взыскать с Морозова И.А. только недоимку по транспортному налогу за ***. в размере 3150 руб. и пени по транспортному налогу в размере 185 руб. 33 коп. Требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц не поддерживает, т.к. Морозову И.А. на основании заявления от *** была предоставлена льгота по указанному налогу, предусмотренная п. 2 ст. 4 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц».
 
    Ответчик Морозов И.А. исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу не признал, пояснив, что ни налогового уведомления, ни налогового требования он не получал. Вся корреспонденция направлялась по месту его регистрации: <адрес>. Он фактически более 10 лет проживает по адресу: <адрес>. Дополнительно пояснил, что налоговый орган об изменении места жительства он не уведомлял.
 
    Заслушав представителя истца, ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
 
    В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
 
    Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.
 
    В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, к которым ст. 358 НК РФ относит, в том числе и автомобили.
 
    Из материалов дела следует, что за Морозовым И.А. с *** зарегистрирован автомобиль <данные изъяты> г.н. №, *** года выпуска, с мощностью двигателя 150 л.с.
 
    Таким образом, Морозов И.А. является плательщиком транспортного налога.
 
    Налоговая база для транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст.359 НК РФ).
 
    Исходя из п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
 
    Статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области" (далее по тексту - Закон о транспортном налоге в Тверской области) определена налоговая ставка на объект налогообложения – автомобиль легковой с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с., в размере 21 руб. с каждой лошадиной силы.
 
    Налог уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 2 Закона о транспортном налоге в Тверской области).
 
    Налоговым органом верно исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ответчиком за автомобиль <данные изъяты> с г.н. № в сумме 3 150 рублей (150 л.с. х 21 рубль) за ***
 
    Статьей 75 НК РФ за неуплату либо уплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах предусмотрена пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Установлено, что МИФНС России № по <адрес> направила Морозову И.А. налоговое уведомление № (л.д. 7) об уплате транспортного налога за ***. на автомобиль, г.н. №, *** г. выпуска, в размере 3150 руб. в срок до ***
 
    В установленный в уведомлении срок Морозов И.А. обязанность по уплате налога не выполнил, в результате чего налоговым органом обоснованно предъявлено к взысканию с Морозова И.А. пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога в размере 185 руб. 33 коп.
 
    В соответствии с ч. 3 ст. 393 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
 
    Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
 
    Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Налоговое уведомление № на уплату, в том числе, транспортного налога за ***. направлено истцом ответчику ***, что подтверждено приложенным к иску реестром почтовых отправлений (л.д.8 оборот).
 
    Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).
 
    Пунктами 2, 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган обязан направить налогоплательщику при наличии у него недоимки требование об уплате налога, которое может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.
 
    *** у налогоплательщика выявлена недоимка, в том числе по транспортному налогу. В связи с этим ему *** налоговым органом направлено заказным письмом требование № об уплате указанного налога, что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.9 оборот).
 
    Направление налогового уведомления, требования об уплате налога в адрес Морозова И.А. заказными письмами соответствует требованиям абз. 2 ст. 52 НК РФ, п.п. 2, 6 ст. 69 НК РФ.
 
    Согласно абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    В требовании на имя Морозова И.А. срок для погашения выявленной недоимки по налогам установлен до *** В указанный срок Морозов И.А. требование не исполнил, задолженность по налогам и пени не погасил.
 
    В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление в таком случае может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
 
    Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ.
 
    В соответствии со ст.122 Гражданского процессуального кодекса РФ по заявлению о взыскании с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам выдается судебный приказ.
 
    Согласно сообщению мирового судьи судебного участка №1 Бежецкого района Тверской области МИФНС России № 2 по Тверской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с Морозова И.А. недоимки, в том числе по транспортному налогу, и пени по транспортному налогу ***
 
    17 мая 2013 г. мировым судьей судебного участка № 1 Бежецкого района Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Морозова И.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 7353 руб. 21 коп., недоимки по транспортному налогу в сумме 3150 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 185 руб. 33 коп., а всего в сумме 10688 руб. 54 коп. Поскольку Морозов И.А. представил возражения, указав, что с данным приказом не согласен, т.к. он вынесен незаконно и необоснованно, *** определением мирового судьи судебного участка № 1 Бежецкого района судебный приказ от 17.05.2013 г. отменен.
 
    В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    Исковое заявление к Морозову подано МИФНС России № 2 по Тверской области в Бежецкий городской суд в пределах установленного для этого срока.
 
    Доводы ответчика о необоснованности заявленных требований в виду того, что ни налоговое уведомление, ни требование об уплате налога он не получал, т.к. они направлялись по месту его регистрации, а не по месту его жительства суд отклоняет как несостоятельные, не основанные на Законе.
 
    В силу абз. 4 ч. 3 ст. 84 НК РФ изменения в сведениях о физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, подлежат учету налоговым органом по месту их жительства на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
 
    Так согласно ч. 3 ст. 85 НК органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), обязаны сообщать о фактах регистрации физического лица по месту жительства.
 
    Адресной справкой ОУФМС России по <адрес> в <адрес> подтверждается, что Морозов И.А. зарегистрирован по месту жительства *** по адресу: <адрес>.
 
    То обстоятельство, что ответчик сменил место жительства и длительное время не проживает по месту регистрации, не может свидетельствовать о ненадлежащем исполнении налоговым органом законодательства в части, касающейся направления налогового уведомления, требования об уплате налога, не указывает на незаконность и необоснованность предъявленного иска. Вся корреспонденция МИФНС России по <адрес> направлялась Морозу И.А. по месту его регистрации. Об изменении места жительства Морозов И.А. налоговый орган не уведомил, адрес, по которому он фактически проживает, не сообщил. Данное обстоятельство не оспаривалось ответчиком, подтверждено в ходе судебного заседания.
 
    Поскольку Морозов И.А. в установленном законом порядке не зарегистрировался по месту жительства по адресу: <адрес>, инспекцию об изменении места жительства не уведомил, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган обоснованно направлял корреспонденцию (налоговое уведомление, требование об уплате налога) по месту регистрации ответчика.
 
    С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований в полном объеме.
 
    В связи с тем, что истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с ответчика. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины суд определяет в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
 
 
р е ш и л :
 
    исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Тверской области удовлетворить.
 
    Взыскать с Морозова И.А. недоимку по транспортному налогу за *** в размере 3 150 (три тысячи сто пятьдесят) рублей, пени по транспортному налогу в сумме 185 (сто восемьдесят пять) рублей 33 копеек, а всего 3335 (три тысячи триста тридцать пять) рублей 33 копейки.
 
    Взыскать с Морозова И.А. государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий городской суд.
 
    Решение в окончательной форме принято 21 февраля 2014 года.
 
    Председательствующий