Решение от 07 апреля 2014 года №2-775/2014

КОПИЯ
 
Дело № 2-775/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    07 апреля 2014 года Советский районный суд г. Томска в составе
 
    председательствующего Глинской Я.В.,
 
    при секретаре Кривошеиной Е.В.,
 
    с участием представителя истца Лазарева И.В., действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, сроком действия до ДД.ММ.ГГГГ,
 
    представителя ответчика Симон А.А., действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, сроком на ...,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску к Потапову К.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Томску (далее - ИФНС России по г.Томску) обратилась в суд с иском к Потапову К.Н. о взыскании задолженности в размере ... руб., из которых ... руб. – земельный налог, ... руб. - пени по земельному налогу, ... руб. - налог на имущество физических лиц, ... руб. - пени по налогу на имущество физических лиц, ... руб. - пени по транспортному налогу.
 
    В обоснование заявленных требований указано, что Потапов К.Н. является собственником объектов, указанных в распечатке ПК ЭОД «Учет ФЛ», и соответственно, плательщиком земельного налога, в связи с чем, налоговым органом ответчику проведено начисление земельного налога, подлежащего уплате за ... год в размере ... руб. Налогоплательщику направлено уведомление с извещением о необходимости уплаты налога, в установленный срок налог не уплачен. На основании ст. 75 НК РФ ответчику начислена пеня за каждый день просрочки уплаты налога, что составило на день выставления требования об уплате налога ... руб. На основании ст. 69, ст. 70 НК РФ ответчику направлено требование № об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако, в установленный срок требование ответчиком не исполнено.
 
    Потапов К.Н. также является собственником объектов недвижимости, указанных в распечатке ПК ЭОД «Учет ФЛ», и соответственно, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. ИФНС России по г.Томску налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за ..., в сумме ... руб., направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога, в установленный срок налог не уплачен. На основании ст. 75 НК РФ ответчику начислена пеня за каждый день просрочки уплаты налога, что составило ... руб. На основании ст. 69, ст. 70 НК РФ ответчику направлено требование № об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако, в установленный срок требование ответчиком не исполнено.
 
    Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), на Потапова К.Н. зарегистрированы транспортные средства, указанные в распечатке ПК ЭОД «Объекты учета», являющиеся объектом налогообложения. На основании ст. 357 НК РФ данное физическое лицо является налогоплательщиком транспортного налога. На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, п.1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ ИФНС России по г.Томску налогоплательщику произведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за ... год, в сумме ... руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога, в установленный срок налог не уплачен. На основании ст. 75 НК РФ ответчику начислена пеня за каждый день просрочки уплаты налога, что составило ... руб. На основании ст. 69, ст. 70 НК РФ ответчику направлено требование № об уплате налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленный срок требование ответчиком не исполнено.
 
    ИФНС России по г. Томску было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика суммы налога и пени в размере ... руб. На основании заявления Потапова К.Н. об отмене судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени налоги и пени Потапов К.Н. не уплатил.
 
    В судебном заседании представитель истца исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении. Указал, что срок исковой давности не пропущен, поскольку исковое заявление направлено в суд в пределах шести месячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.
 
    Ответчик в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суду не сообщил.
 
    Суд в соответствии со ст. 167 ГПК РФ счел возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие ответчика.
 
    Представитель ответчика возражал против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве. Пояснил, что установленный действующим законодательством срок для обращения ИФНС России по г.Томску с исковым заявлением о взыскании с Потапова К.Н. суммы налога и пени в размере ... руб. пропущен. Также указал на нарушение истцом положений ст. 48 НК РФ в части ненаправления Потапову К.Н. копии заявления о взыскании налога, пеней не позднее дня его подачи в суд.
 
    Заслушав представителя истца, представителя ответчика, изучив представленные доказательства, суд полагает исковые требования ИФНС России по г.Томску подлежащими удовлетворению.
 
    В ст. 57 Конституции РФ закреплена обязанность платить законно установленные налоги и сборы.
 
    В силу п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
 
    В ходе судебного заседания установлено, что в период 2011 г. Потапов К.Н. являлся собственником следующего имущества:
 
    - земельный участок по адресу: ;
 
    - транспортные средства: ..., государственный регистрационный знак ... и автомобиль марки ..., государственный регистрационный знак ...;
 
    -объекты недвижимости: двухкомнатная квартира по адресу: (... доли), нежилое здание по адресу: ).
 
    Данные обстоятельства подтверждаются сведениями органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.4 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», и не оспаривается ответчиком.
 
    Потапов К.Н. поставлен на учет налоговым органом в качестве налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Следовательно, ответчик является лицом, обязанным уплачивать налог.
 
    Налоговым периодом (ст. 393 НК РФ) является календарный год - в спорной ситуации - ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
 
    В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).
 
    В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
 
    В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
 
    В судебном заседании установлено, что налогоплательщику направлено налоговое уведомление № с извещением на уплату следующих видов налогов (л.д....):
 
    - транспортного налога в размере ... руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
 
    - земельного налога в размере ... руб. в срок до ...;
 
    - налога на имущество физических лиц в размере ... руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Согласно реестру заказной корреспонденции налоговое уведомление было направлены Потапову К.Н. заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д....) по адресу: .
 
    Поскольку в установленный срок налог не уплачен, истцом в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате налога и пени (л.д. ...).
 
    Доказательств уплаты взыскиваемого истцом земельного налога, налога на имущество физических лиц, ответчиком вопреки положениям ст. 56 ГПК РФ, суду не представлено.
 
    В соответствии с положениями ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является, в том числе, земельный налог, порядок исчисления и уплаты которого устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
 
    В соответствии со ст.388 НК РФ, лица, владеющие земельными участками на праве собственности, признаются плательщиком земельного налога. Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен земельный налог (ст. 389 НК РФ).
 
    Согласно ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом.
 
    В п.5 ст. 65 ЗК РФ закрепляется, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка, а в соответствии с п. 1 ст. 390 и п. 1 ст.391 Налогового кодекса РФ, налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    В соответствии с абз.2 п. 2 ст. 66 ЗК РФ средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) утверждают органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
 
    В соответствии с п. 10 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель (утверждены постановлением Правительства РФ от 08.04.2000 № 316), исполнительные органы субъекта РФ, по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости, утверждают результаты кадастровой оценки земель.
 
    В соответствии с п. 2, 2.1, 2.2., 2.3. Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования "Город Томск (в ред. от 04.09.12), утвержденного решением Думы г.Томска от 21.09.2010 № 1596, земельный налог на территории муниципального образования «Город Томск" взимается от кадастровой стоимости земельного участка по следующим ставкам: в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; в размере 0,9 процента в отношении земельных участков, предоставленных для строительства и эксплуатации индивидуальных гаражей для хранения личных легковых автомобилей; в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
 
    Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером: ... составляет ... руб.(л.д. ...).
 
    Учитывая установленные по делу обстоятельства, взысканию в качестве земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ с ответчика подлежит сумма в размере ... руб., которая складывается следующим образом:
 
    ... - кадастровая стоимость объекта недвижимости;
 
    ...% - процентная ставка, применяемая к объекту;
 
    ... - доля в праве;
 
    ... - количество месяцев, за которые производится расчет;
 
    ... х ...%х ... х ... = ... руб. - сумма земельного налога за ... год.
 
    Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Судом установлено, что требование об уплате земельного налога по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком исполнено не было.
 
    Согласно ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налогов и сборов начисляется пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования.
 
    Таким образом, расчет пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (... дней) складывается следующим образом:
 
    - ... руб. - сумма недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;
 
    Ставка рефинансирования с ДД.ММ.ГГГГ составляет 8,25 % согласно Указанию ЦБ РФ от 13.09.2012 № 2873-У.
 
    - 0,000275 -1/300 ставки рефинансирования;
 
    ... x 0,000275 х ...= ... руб. (при расчете данной суммы истцом допущена арифметическая ошибка при указании суммы пени в размере ... руб.);
 
    Таким образом, с Потапова К.Н. подлежат взысканию сумма задолженности по земельному налогу за ... год в размере ... руб. и пени в размере ... руб.
 
    Согласно п.8 ст.5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 г. N 2003-1 налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
 
    Согласно ст. 2 этого Закона объектами налогообложения признаются, в частности, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.
 
    В силу положений п. 1 и 2 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
 
    Согласно п.9 ст.5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 (до 01.07.2012) уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Данная норма в редакции 2012 года предусматривает срок уплаты налога – не позднее 1 ноября года, следующего за отчетным.
 
    Согласно ч.3 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.
 
    В соответствии с ч.1, 2 ст.5, ст. 3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года по ставкам налога, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.
 
    В силу п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
 
    Частью 4 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. от 22.07.10) также установлвалась обязанность органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
 
    Налог на имущество физических лиц рассчитывается в зависимости от ставки налога на строения, помещения и сооружения, исходя из суммарной инвентаризации стоимости в ... году в соответствии с Решением Думы г.Томска №1541 от 14.07.2010 и представляет собой произведение инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, то есть физического показателя и налоговой ставки:
 
    - по объекту нежилое здание по адресу: сумма налога ... руб. = ... руб. (инвентаризационная стоимость объекта недвижимости) х ... (доля в праве собственности) х 2,0% (налоговая ставка на имущество нежилого типа согласно Приложению №1 к решению Думы г.Томска №1541 от 14.07.2010 (в редакции от 14.08.2012 №463)) х ... (период нахождения в собственности ... месяцев в течение календарного года).
 
    - по объекту двухкомнатная квартира по адресу: сумма налога ... руб. = ... руб. (инвентаризационная стоимость объекта недвижимости) х ... (доля в праве) х 0,1% (налоговая ставка на имущество жилого типа согласно Приложению №1 к решению Думы г.Томска №1541 от 14.07.2010) х ... (количество месяцев за которые производится расчет).
 
    Итого размер задолженности Потапова К.Н. по налогу на имущество физических лиц составил ... руб. (...).
 
    В налоговом уведомлении, направленным ответчику, было указано, что Потапов К.Н. должен уплатить указанную сумму налога до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный срок оплата налога ответчиком не была произведена.
 
    Расчет пени по налогу на имущество физических лиц рассчитывается исходя вышеприведенных положений ст. ст. 23, 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ (... дней) следующим образом:
 
    ... x 0,000275 х ...= ... руб.;
 
    ... руб. - сумма пени за просрочку исполнения требования.
 
    Таким образом, с Потапова К.Н. подлежат взысканию сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за ... год в размере ... руб. и пени в размере ... руб.
 
    Также истцом заявлено требование о взыскании пени в связи с просрочкой уплаты транспортного налога в размере ... руб.
 
    На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.
 
    Статьей 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
 
    В силу положений пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
 
    Судом установлено, что транспортный налог в сумме ... руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, был оплачен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами установленного в налоговом уведомлении срока.
 
    В связи с чем, истцом в порядке ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (... дней), расчет которой выглядит следующим образом:
 
    ... x 0,000275 х ...= ... руб.;
 
    Так с Потапова К.Н. подлежит взысканию пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога в размере ... руб.
 
    Таким образом, общий размер задолженности Потапова К.Н. по налогам и пени составляет ... руб. (...).
 
    Судом не принимаются доводы представителя ответчика относительно пропуска истцом срока для обращения в суд с иском о взыскании с Потапова К.Н. суммы налога и пени.
 
    Судом установлено, что налоговое уведомление об уплате налогов направлено ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Поскольку в установленные в уведомлении сроки налоги ответчиком не были уплачены, ИФНС России по г. Томску в пределах трехмесячного срока, как установлено в п. 1 ст. 70 НК РФ выставлено требование об уплате налога и пени, предложено погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование ответчиком исполнено не было.
 
    Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
 
    Статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
 
    Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с Потапова К.Н. задолженности в общем размере ... руб.
 
    Исковое заявление направлено истцом в суд согласно отметке почтового отделения ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока.
 
    Также судом не принимаются доводы представителя ответчика о нарушении истцом положений ст. 48 НК РФ в части ненаправления Потапову К.Н. копии заявления о взыскании налога, пеней не позднее дня его подачи в суд.
 
    Статьей 48 НК РФ регламентировано взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в соответствии с которой заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает ... рублей
 
    Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1 ст. 48 НК РФ).
 
    Поскольку недоимка по налогам, сборам и другим обязательным платежам взыскивается с граждан в порядке приказного производства (гл. 11 ГПК РФ), данный срок является принципиальным в рассматриваемых правоотношениях. При этом должник получает дополнительное время для ознакомления с существом требований налогового органа и подготовки возражений.
 
    При поступлении искового заявления в суд, после отмены судебного приказа правила уведомления ответчика о сути предъявленных требований регламентируются гражданским процессуальным законодательством, а не налоговым кодексом.
 
    В связи с чем, в данном случае указываемые представителем ответчика положения ст. 48 НК РФ по предварительному направлению ответчику заявления до его подачи в суд, применению не подлежат.
 
    С учетом изложенного, исковые требования о взыскании с Потапова К.Н. задолженности по налогам и пени в общем размере ... руб. подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии со ст. 103 ГПК РФ взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина, от уплаты которой истец, в силу закона освобожден. Размер, рассчитанный в порядке п. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет ... руб.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы по г.Томску удовлетворить.
 
    Взыскать в пользу соответствующего бюджета с Потапова К.Н. задолженность по налогам и пени в общем размере ... руб., из которых:
 
    ... руб. - земельный налог за ...;
 
    ... руб. - пеня за просрочку уплаты земельного налога за ... год за период с ДД.ММ.ГГГГ;
 
    ... руб. – налог на имущество физических лиц за ... год;
 
    ... руб. – пеня за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за ... год за период с ДД.ММ.ГГГГ;
 
    ... руб. – пеня за просрочку уплаты транспортного налога за ... год за период с ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Взыскать с Потапова Константина Николаевича в доход бюджета муниципального образования «город Томск» государственную пошлину в размере ... руб.
 
    Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
 
    Судья: (подпись)
 
    На момент опубликования решение не вступило в законную силу.