Решение от 23 апреля 2013 года №2-735/2013

    Дело № 2 – 735/2013 года
 
РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    23 апреля 2013 года
 
    Кировский районный суд г. Перми в составе:
 
    Председательствующего судьи Л.М. Зарифуллиной,
 
    При секретаре Хоботовой О.К.,
 
    С участием представителя истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю Дудиной М.Г. по доверенности,
 
    Рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Перми 23 апреля 2013 года
 
    гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №... по Пермскому краю к Болквадзе Д.Х. о взыскании задолженности по земельному налогу,
 
установил:
 
        Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №... по Пермскому краю обратилась в суд с иском к Болквадзе Д.Х. о взыскании задолженности по земельному налогу в общей сумме 172 489 руб. 67 коп., в т.ч.: недоимку 171 256 руб. 73 коп., пени 1232 руб. 94 коп.
 
        В обоснование иска, указано, что ответчик в 2011г. являлся собственником земельных участков, являющихся объектами налогообложения земельным налогом, расположенных в <АДРЕС>, в связи с чем, в указанном налоговом периоде ответчик является налогоплательщиком налога на землю, на которого возложены обязанности по уплате своевременно и в полном объеме исчисленных налоговым органом сумм налога. В соответствии со ст. 391, 397 НК РФ ответчику начислен земельный налог за 2011 год в сумме 216 766,87 руб. со сроком уплаты не позднее 02.11.2012г. В соответствии со ст. 397 НК РФ срок уплаты налога дл налогоплательщиков, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 01 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный законом срок, исчисленный налоговым органом земельный налог ответчиком не уплачен. На основании ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в размере 1 238,58 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога (сбора), пени от 03.12.2012г., в соответствии с которым задолженность налогоплательщика по земельному налогу составила 173 677,10 руб., в т.ч. недоимка в сумме 172 438,52 руб., пени в сумме 1 238,58 руб. В установленный в налоговом уведомлении срок, земельный налог не уплачен.
 
    Ответчик, представитель ответчика в судебное заседание не явились. Извещены, представили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие, полагают, что производство по делу подлежит прекращению, поскольку настоящий спор неподведомственен Кировскому районному суду г. Перми. Земельные участки, являющиеся объектами налогообложения, принадлежат на праве собственности ИП Болквадзе Д.Х. Данные участки используются ответчиком в предпринимательских целях, на указанных земельных участках располагается кафе с пристроем площадью 469 кв.м., расположенное на пересечении автодорог .... В связи с чем, заявленные требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2011г., пени подлежат рассмотрению Арбитражным судом Пермского края.
 
    В судебном заседании представитель истца на исковых требованиях настаивает по доводам, изложенным в иске, пояснила, что оснований для прекращения производства по делу по заявленным ответчиком основаниям не имеется. Ответчик имеет статус индивидуального предпринимателя, ему принадлежат земельные участки, являющиеся объектами налогообложения, обязанность по уплате земельного налога на спорные земельные участки вменялась Болквадзе Д.Х. и к предыдущим налоговым периодам – 2009-2010 гг., но кадастровая стоимость участков была ниже. Ответчиком Постановление Правительства Пермского края об увеличении кадастровой стоимости земель было обжаловано в Арбитражный суд Пермского края, производство по делу было прекращено. Налогоплательщиком уплачен земельный налог за 2011 год частично в сумме, уплачиваемой им в предыдущие налоговые периоды за 2009-2010 гг., с учетом уплаты налога в сумме 21 853,97 руб. и зачета произведенного платежа 1 181 руб., осталась невыплаченной та сума налога, которая указана в иске. Кроме того, если ответчик утверждает, что он является ИП, а спорные объекты используются им в предпринимательской деятельности, у него как ИП имеется обязанность по представлению налоговой декларации по месту нахождения земельных участков не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным. В данной декларации должно быть указание на то, что имущество используется в предпринимательских целях. С таким заявлением ответчик в налоговый орган не обращался. Уведомление об уплате земельного налога направлено Болквадзе Д.Х. как физическому лицу. Болквадзе Д.Х. является собственником земельных участков, в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в ИФНС по Кировскому району г. Перми.
 
    Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, рассмотрев иск в пределах заявленных оснований, приходит к следующему.
 
    Статья 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить установленные государством налоги.
 
    Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    Согласно п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии со ст. 387 Налогового Кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами, представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
 
    Согласно статье 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
 
    В соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга), на территории которого введен налог.
 
    Согласно ст. 390 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
 
    Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
 
    В соответствии со ст. 391 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    Налогоплательщики физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра - недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого, владения.
 
    Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
 
    Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 396 НК РФ).
 
    В пунктах 1, 3 ст. 398 НК РФ для физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, закреплена обязанность по предоставлению в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговой декларации по налогу по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
 
    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.
 
    Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
 
    Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
 
    Судом установлено, что Болквадзе Д.Х. является собственником 2-этажного кирпичного здания кафе с теплым и холодным пристроем лит. А., А1,а общей площадью 469 кв.м., в т.ч. полезной площадью 410,9 кв.м. по адресу <АДРЕС> (л.д. 42), земельного участка для эксплуатации придорожного торгового комплекса, земли промышленности, транспорта, энергетики и иного назначения, общей площадью 1364,67 кв.м. (кадастровый номер №...) по указанному адресу (л.д. 43), земельного участка для эксплуатации придорожного торгового комплекса, земли промышленности, транспорта, энергетики и иного назначения общей площадью 3509,64 кв.м. (кадастровый номер №...) по указанному адресу, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права от 22.07.2004г., выпиской из ЕГРПНИ от 12.03.2013г. (л.д. 51).
 
    Болквадзе Д.Х. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в администрации Кировского района г. Перми с 27.04.1995г. (л.д. 45), поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя в ИНФНС по Кировскому району г. Перми с 11.03.1997г. (л.д. 47).
 
    13.08.2012г. Межрайонной ИФНС №... по Пермскому краю в адрес Болквадзе Д.Х. направлено налоговое уведомление №... от 05.07.2012г. на уплату земельного налога за 2011г. со сроком уплаты 02.11.2012г. В том числе объекты налогообложения – земельный участок с кадастровым номером №... (сумма налога к доплате 139 896,05 руб.) и земельный участок с кадастровым номером №... (сумма налога к доплате 54 396,44 руб.) по адресу<АДРЕС> (л.д. 4).
 
    08.12.2012г. Межрайонной ИФНС №... по Пермскому краю в адрес Болквадзе Д.Х. направлено требование №... об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 03.12.2012г. в сумме 172 440 руб.55 коп., в т.ч. недоимка по налогу 172 438,51 руб., пени 1 238 руб. 58 коп.
 
    В подтверждение доводов искового заявления представителем истца представлена суду копия решения арбитражного суда Пермского края от 25.01.2013г. о прекращении производства по делу по иску ИП Болквадзе Д.Х. о признании Постановления Правительства Пермского края от 23.12.2010г. № 1088-п «Об утверждении кадастровой стоимости земель промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земель для обеспечения космической деятельности, земель обороны, безопасности и земель иного специального назначения Пермского края» не соответствующим ст. 5 НК РФ и недействующим в части применения кадастровой стоимости, утвержденной Постановлением Правительства Пермского края от 23.12.2010г. № 1088-п к налоговым правоотношениям с 01.01.2011г.
 
    Согласно выписке из лицевого счета за период с 01.01.2012г. по 10.04.2013г. налогоплательщиком Болквадзе Д.Х. произведены платежи в счет уплаты земельного налога за 2011г. 29.10.2012г. в сумме 21 853,97 руб., 27.12.2012г. в сумме 1 181,79 руб. Недоимка по земельному налогу за 2011г. составила 171 256,73 руб.
 
    В подтверждение доводов искового заявления представителем истца представлена налоговая декларация по земельному налогу на спорные земельные участки с кадастровыми номерами №..., поданная Болквадзе Д.Х. за отчетный период 2012 год.
 
    На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд считает требования Межрайонной ИФНС России №... по Пермскому краю о взыскании с ответчика Болквадзе Д.Х. задолженности по земельному налогу за 2011г. в сумме 171 256 руб. 73 коп. подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку
 
    Ответчик является собственником земельных участков по адресу<АДРЕС>, являющихся объектами налогообложения, начисленные суммы земельного налога за 2011г. ответчиком не уплачены в полном объеме, в связи с чем, ему на основании ст. 75 НК РФ начислена пени за несвоевременную уплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки исполнения платежа, всего в размере 1 232 руб. 94 коп. Ответчиком возражений относительно представленного расчета задолженности не представлено. Размер неустойки соразмерен нарушению ответчиком обязательства по уплате земельного налога за 2011г.
 
    Доводы ответчика, представителя ответчика, о том, что производство по делу подлежит прекращению в связи с подведомственностью рассматриваемого спора арбитражному суду Пермского края, поскольку имущество, являющееся объектом налогообложения, используется ответчиком в предпринимательской деятельности, суд признает несостоятельными. Факт регистрации Болквадзе Д.Х. в качестве индивидуального предпринимателя сам по себе не свидетельствует об использовании земельных участков в предпринимательских целях. Ответчиком не представлено каких-либо доказательств, позволяющих с достоверностью сделать вывод о том, что приобретение права собственности на указанные объекты недвижимости Болквадзе Д.Х. в 2004г. связаны с осуществлением им предпринимательской деятельности, что в свою очередь свидетельствовало бы об экономическом характере спора. До начисления земельного налога за отчетный период 2011г. с декларацией с указанием на использование объектов налогообложения – земельных участков по адресу<АДРЕС> Болквадзе Д.Х. в нарушение требований ст. 398 НК РФ в налоговый орган не обращался. Кроме того, с 2005г. по 2010г. ответчиком производилась оплата налога на указанные земельные участки как физическим лицом на основании налогового уведомления, представляемого налоговым органом, каких-либо возражений в части суммы исчисленного земельного налога, в части начисления земельного налога как физическому лицу, от Болквадзе Д.Х. в налоговый орган не поступало.
 
    Земельный налог за 2011г. начислен ответчику как физическому лицу, обязанность по уплате налога возникла у налогоплательщика как у физического лица, наличие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя не лишает его права иметь в собственности имущество, а соответственно исполнять обязанности налогоплательщика как физического лица. Кроме того, земельный налог за 2011г. уплачен ответчиком как физическим лицом частично в сумме 21 853,97 руб., и в сумме 1 181,79 руб. на основании налогового уведомления.
 
    Таким образом, правовые основания для освобождения ответчика от обязанности по уплате недоимки по земельному налогу за 2011 год и суммы пени, судом не установлены.
 
    Возражения ответчика и его представителя относительно предмета иска противоречат фактическим обстоятельства, установленным в ходе судебного разбирательства и нормам налогового законодательства.
 
    При обращении в суд с иском о взыскании с Болквадзе Д.Х. недоимки по земельному налогу, пени истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп.1 п.1 ст. 333.35 НК РФ.
 
        В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 649,79 рубля.
 
        Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
 
Решил:
 
        Взыскать с Болквадзе Д.Х. в бюджет (Получатель Межрайонная ИФНС России №... по Пермскому краю) задолженность по земельному налогу в размере 171 256 рублей 73 копеек, пени в размере 1 232 рублей 94 копеек.
 
        Взыскать с Болквадзе Д.Х. в доход бюджета госпошлину в сумме 4 649,79 рубля.
 
    Решение в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кировский районный суд г. Перми.
 
    Председательствующий: