Решение от 10 апреля 2014 года №2-734/2014

№ 2-734/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    г. Тобольск ДД.ММ.ГГГГ
 
    Тобольский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Галютина И.А., при секретаре Журавлёвой Н.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску МИФНС России № 7 по <адрес> к Кузиной Л.А. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Истец обратился с иском о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам. Свои требования он мотивировал том, что Кузина Л.А. с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговый орган провел выездную налоговую проверку за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. осуществления предпринимательской деятельности Кузиной Л.А. При проведении проверки установлено, что Кузина Л.А. не представила налоговые декларации по НДС ДД.ММ.ГГГГ не определила налоговую базу по НДС, не исчислила и не уплатила НДС за проверяемый период. В декларациях, представленных ДД.ММ.ГГГГ г., занижена сумма налога. В период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. индивидуальный предприниматель Кузина Л.А. арендовала объекты муниципального жилого фонда по адресу: г. Тобольск, <адрес> <адрес>, для использования под магазин и по адресу: г. Тобольск, <адрес> для использования под торговое место, что подтверждается заключенными договорами аренды № от ДД.ММ.ГГГГ г. и № от ДД.ММ.ГГГГ г. В соответствии с платежными документами Кузина Л.А. перечисляла арендную плату в размере <данные изъяты> руб. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. индивидуальный предприниматель Кузина Л.А. обязана перечислить в бюджет НДС в сумме <данные изъяты> руб. По договору купли-продажи муниципального недвижимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ г. индивидуальный предприниматель Кузина Л.А. приобрела недвижимое имущество по адресу: г. Тобольск, <адрес> <адрес>, право собственности на объект зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ г. Цена продажи имущества составляет <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб. Указанная сумма должна быть внесена покупателем равными долями в срок до ДД.ММ.ГГГГ г. Согласно платежным документам Кузина Л.А. за выкуп помещения перечислила денежные средства в сумме <данные изъяты> руб. Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. Кузина Л.А. обязана перечислить в бюджет НДС в сумме <данные изъяты> руб. По договору купли-продажи муниципального недвижимого имущества № № от ДД.ММ.ГГГГ г. индивидуальный предприниматель Кузина Л.А. приобрела недвижимое имущество по адресу: г. Тобольск, <адрес>. Цена продажи имущества составляет <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб. Сумма, подлежащая уплате по договору в размере стоимости <данные изъяты> доли помещения, составляет <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб. Таким образом, сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет одновременно с очередным платежом по договору составляет <данные изъяты> руб. Согласно платежным документам индивидуальный предприниматель Кузина Л.А. перечислила денежные средства за выкуп помещения в сумме <данные изъяты> руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. Кузина Л.А. обязана перечислить в бюджет НДС в сумме <данные изъяты> руб. Согласно карточке лицевого счета Кузина Л.А. уплатила в бюджет НДС в сумме <данные изъяты> руб. В представленных декларациях исчислен к уплате НДС в сумме <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. и <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. Начисление налога в сумме <данные изъяты> руб. Кузина Л.А. не провела. Поэтому налог в сумме <данные изъяты> руб. зачтен в уплату задолженности по НДС по декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. Сумма налога в размере <данные изъяты> руб. числилась как излишне уплаченная, и была возвращена Кузиной Л.А. по заявлению от ДД.ММ.ГГГГ г. По результатам налоговой проверки было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам рассмотрения жалобы Кузиной Л.А. решение № оставлено без изменения, а жалоба Кузиной Л.А. без удовлетворения. Данные решения вступили в законную силу. Кузина Л.А. произвела частичную оплату налога в размере <данные изъяты> руб. Истец выставил ответчику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. с предложением до ДД.ММ.ГГГГ г. оплатить задолженность. Ответчик пропустила этот срок. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ г. был вынесен судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ г. в связи с возражениями ответчика. На основании изложенного истец просил взыскать с Кузиной Л.А. сумму задолженности по налогам, пени и налоговые санкции в размере <данные изъяты> руб., в том числе задолженность по налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., санкции в размере <данные изъяты> руб.
 
    Заявлением от ДД.ММ.ГГГГ г. истец заявленные требования уменьшил, просил взыскать с Кузиной Л.А. сумму задолженности по налогам, пени и налоговые санкции в размере <данные изъяты> руб., в том числе задолженность по налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., санкции в размере <данные изъяты> руб.
 
    Представитель истца Зольникова Т.В. в судебном заседании уточненные требования поддержала.
 
    Ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила возражения на иск, в котором с заявленными требованиями согласилась частично, признала сумму недоимки по НДС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), просила признать недействительным решение МИФНС № 7 по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ г. № и решение УФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ г. № в части доначисления пени и штрафных санкций и отменить.
 
    Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд установил следующее.
 
    Согласно ст.56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
 
    Из выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ г. следует, что Кузина Л.А. ДД.ММ.ГГГГ г. была поставлена на учет в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ г. прекратила предпринимательскую деятельность.
 
    В соответствии с п.4 ст.89 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ г. № 229-ФЗ) предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
 
    Решением № от ДД.ММ.ГГГГ г. решено провести выездную налоговую проверку Кузиной Л.А., в том числе по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.
 
    По договору аренды № от ДД.ММ.ГГГГ г. арендатор ПБОЮЛ Кузина Л.А. приняла в аренду объект муниципального нежилого фонда – нежилое помещение, расположенное по адресу: г. Тобольск, <адрес> для использования под магазин смешанных товаров.
 
    По договору купли-продажи муниципального недвижимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ г. индивидуальный предприниматель Кузина Л.А. приобрела недвижимое имущество по адресу: г. Тобольск, <адрес>, цена продажи имущества составляет <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб. Право собственности на объект зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ г.
 
    По договору аренды № от ДД.ММ.ГГГГ г. арендатор ПБОЮЛ Кузина Л.А. приняла в аренду объект муниципального нежилого фонда – нежилое помещение, расположенное по адресу: г. Тобольск, <адрес> для использования под торговое место по продаже книг, сувениров и картин.
 
    По договору купли-продажи муниципального недвижимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ г. индивидуальный предприниматель Кузина Л.А. приобрела недвижимое имущество по адресу: г. Тобольск, <адрес>. Цена продажи имущества составляет <данные изъяты> руб., в том числе НДС <данные изъяты> руб. Право собственности на объект зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ г.
 
    Актом выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ г. установлена неуплата НДС за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме <данные изъяты> руб.
 
    Решением МИФНС России № 7 № от ДД.ММ.ГГГГ г. Кузина Л.А. привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст.123, п.1 ст.126 НК РФ, ей предложено уплатить сумму налога в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.
 
    Решением УФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ г. решение № МИФНС России № 7 от ДД.ММ.ГГГГ г. оставлено без изменения, жалоба Кузиной Л.А. от ДД.ММ.ГГГГ г. – без удовлетворения.
 
    Указанное решение Кузина Л.А. в установленном порядке не обжаловала.
 
    В соответствии с п.2 ст.70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ г. № 321-ФЗ) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
 
    Согласно ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ г. № 162-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. МИФНС России № 7 по <адрес> предложила Кузиной Л.А. оплатить до ДД.ММ.ГГГГ г. задолженность по налогу в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб.
 
    ДД.ММ.ГГГГ г. МИФНС России № 7 по <адрес> обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа с Кузиной Л.А.
 
    Определением от ДД.ММ.ГГГГ г. мировой судья судебного участка № 5 г. Тобольска отказала МИФНС России № 7 по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
 
    ДД.ММ.ГГГГ г. МИФНС России № 7 по <адрес> снова обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа.
 
    ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ был выдан.
 
    Определением от ДД.ММ.ГГГГ г. мировой судья судебного участка № 3 г. Тобольска отменила судебный приказ в связи с несогласием с ним Кузиной Л.А.
 
    ДД.ММ.ГГГГ г., то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в Тобольский городской суд поступил иск МИФНС России № 7 по <адрес> к Кузиной Л.А.
 
        Согласно п.3 ст.161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
 
    Платежными поручениями за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. Кузина Л.А. перечислила в Комитет по управлению имуществом Администрации г. Тобольска арендную плату по договорам аренды № от ДД.ММ.ГГГГ г. и № от ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб. Следовательно, налоговый орган правомерно исчислил налог, подлежащий уплате за этот период, в размере <данные изъяты>), исходя из суммы оплаченной арендной платы. Суммы платежей, указанные в актах сверки с Администрацией, на которые ссылается в возражениях Кузина Л.А., документально не подтверждены и противоречат имеющимся платежным документам. Так, в актах сверки не отражены платежные поручения № 7 от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб. и № от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб.
 
    Учитывая, что остальную сумму задолженности по НДС Кузина Л.А. не оспаривала, с учетом уже оплаченных ею сумм, подлежит взысканию с нее задолженность по налогу в размере <данные изъяты> руб.
 
    Соответственно, подлежат взысканию с ответчика пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные на основании ст.75 НК РФ, на сумму задолженности по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г., размер которых не оспорен Кузиной Л.А.
 
    Довод ответчика, что сотрудники налогового органа ей устно рекомендовали налоговые декларации не сдавать и оплату налога временно не производить в связи с предстоящими изменениями налогового законодательства, ничем не подтвержден. Обязанность по предоставлению налоговых деклараций, предусмотренная п.1 ст.23 НК РФ должна быть исполнена индивидуальным предпринимателем Кузиной Л.А. самостоятельно, независимо от волеизъявления налогоплательщика и наличия оснований освобождения операций от обложения НДС.
 
    Письменные рекомендации или разъяснения налогового инспектора о возможности не сдавать декларации ответчик не представила.
 
    Довод Кузиной Л.А. о наличии переплаты по налогу, возвращенной налоговым органом по ее заявлению, для рассмотрения спора значение не имеет. Учитывая, что Кузина Л.А. неверно исчисляла налог в декларациях и предоставляла не все декларации по НДС в проверяемый период, налоговый орган правомерно возвратил ей по ее заявлению налог, числящийся как излишне уплаченный.
 
    Доказательства предоставления в налоговый орган деклараций по НДС за ДД.ММ.ГГГГ Кузина Л.А. также не представила. В связи с эти налоговый орган правомерно начислил ей штраф, предусмотренный п.1 ст.126 НК РФ, в размере <данные изъяты> руб. (за три непредставленных документа <данные изъяты>
 
    Кроме того, суд соглашается с расчетом штрафа в размере <данные изъяты> руб., исчисленного МИФНС России № 7 по <адрес> на основании ст.123 НК РФ за неправомерное неперечисление в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.
 
    Вместе с тем, в соответствии с пп.3 п.1 ст.112 НК РФ суд признает смягчающими вину Кузиной Л.А. обстоятельствами подтвержденное документально наличие у нее инвалидности III группы и достижение ею пенсионного возраста еще до наступления проверяемого периода. В связи с этим на основании п.3 ст.114 НК РФ суд считает возможным уменьшить размер подлежащего взысканию штрафа втрое до <данные изъяты> руб.
 
    На основании ч.1 ст.103 ГПК РФ подлежит взысканию с ответчика государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб. в доход местного бюджета.
 
    Другие доказательства суду не представлены.
 
    Руководствуясь ст.ст.12, 56, 103, 194-198 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Взыскать с Кузиной Л.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по <адрес> задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб. Всего взыскать <данные изъяты>.
 
    В удовлетворении остальных требований Межрайонной ИФНС России № 7 по <адрес> отказать.
 
    Взыскать с Кузиной Л.А. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.
 
            Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд через Тобольский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
 
    Судья                          И.А. Галютин
 
    Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ