Решение от 17 июля 2014 года №2-695/14

РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    17 июля 2014 года г. Донской
 
    Донской городской суд Тульской области в составе:
 
    председательствующего Моисеевой О.В.,
 
    при секретаре Мироновой А.М.,
 
    с участием
 
    представителей истца - Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области по доверенностям Шарыпиной М.Е., Дюкаревой Е.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-695/14 по иску Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к Савиной <данные изъяты> о взыскании налога и пени,
 
установил:
 
    Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась в суд с иском к Савиной <данные изъяты> о взыскании налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налогов, штрафа.
 
    В обоснование заявленных требований истец указал на то, что Савина (<данные изъяты>) К.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с заявленными видами деятельности: розничная торговля строительными материалами, не включенными в другие группировки, деятельность автомобильного грузового транспорта.
 
    Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка в отношении Савиной К.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов. По результатам проверки был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, который был вручен Савиной (<данные изъяты>) ДД.ММ.ГГГГ.
 
    По результатам рассмотрения акта № от ДД.ММ.ГГГГ и материалов налоговой проверки заместителем начальника инспекции принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
 
    Инспекцией была выявлена неуплата в бюджет: налога на доходы физических лиц, уплачиваемого с собственных доходов, в сумме <данные изъяты> рублей; налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рубля.
 
    Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Савиной (<данные изъяты>) К.А.: доначислены налоги в сумме <данные изъяты> рублей, на основании норм статьи 75 НК РФ начислены пени за нарушение сроков уплаты налогов <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка, применены налоговые санкции в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ; за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, за неуплату налога на добавленную стоимость применен штраф в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; согласно пункта 1 статьи 119 НК РФ наложены штрафы за нарушение сроков представления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, за нарушение сроков представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость согласно пункта 1 статьи 119 НК РФ штраф составил <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; за непредставление <данные изъяты> документов наложен штраф согласно пункта 1 статьи 126 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей.
 
    Решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу и на его основании в адрес Савиной (<данные изъяты>) К.А. было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить добровольно доначисленные налоги, пени, штрафы. Однако требование № от ДД.ММ.ГГГГ не было исполнено Савиной (<данные изъяты>) К.А.
 
    Кроме того, в процессе ведения предпринимательской деятельности Савиной (<данные изъяты>) К.А. были допущены нарушения законодательства о налогах и сборах: нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ налоговую декларацию следовала представить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически декларации была представлена ДД.ММ.ГГГГ По факту нарушения составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей. На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено Савиной (<данные изъяты>) К.А.; нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ налоговую декларацию следовало представить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Фактически декларации была представлена ДД.ММ.ГГГГ по факту нарушения составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей. На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено Савиной (<данные изъяты>) К.А.; нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ налоговую декларацию следовало представить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Фактически декларации была представлена ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, Савина (<данные изъяты>) К.А. допустила неуплат (неполную уплату) в бюджет исчисленного налога. По факту нарушения составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей, а также согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога штраф в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено Савиной (<данные изъяты>) К.А.; нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ налоговую декларацию следовало представить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ. По факту нарушения составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей. На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено Савиной (<данные изъяты>) К.А.
 
    На основании изложенного, истец просил суд взыскать с Савиной (<данные изъяты>) К.А. задолженность по уплате:
 
    налогов в сумме <данные изъяты> рублей (в том числе: налог на доходы физических лиц – <данные изъяты> рублей; налога на добавленную стоимость – <данные изъяты> рубля),
 
    пени за нарушение сроков уплаты налогов <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка (в том числе, по налогу на доходы физических лиц – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, по налогу на добавленную стоимость – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки),
 
    штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,
 
    штраф за неуплату налога на добавленную стоимость применён штраф в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,
 
    штраф за нарушение сроков представления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (за ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,
 
    штраф за нарушение сроков представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (за ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек,
 
    штраф за непредставление <данные изъяты> документов в суме <данные изъяты> рублей,
 
    штраф за нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей,
 
    штраф за нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей,
 
    штраф за нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей,
 
    штраф за нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей,
 
    штраф за неуплату единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, а всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.
 
    Представители истца Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области по доверенностям Дюкарева Е.А. и Шарыпина М.Е. в судебном заседании поддержали заявленные исковые требования и просили суд удовлетворить их в полном объёме.
 
    Ответчик Савина К.А. в судебное заседание не явилась, телеграмма, поданная по адресу: <данные изъяты>, не доставлена, так как адресат по указанному адресу не проживает.
 
            В соответствии со ст. 119 ГПК РФ при неизвестности места пребывания ответчика, суд приступает к рассмотрению дела по существу при поступлении об этом сведений с последнего известного места жительства ответчика.
 
         Согласно справке отделения УФМС в г. Донском ответчик Савина К.А. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована по адресу: <данные изъяты>.
 
    В судебном заседании установлено, что последний известный адрес места жительства ответчика Савиной К.А. - <данные изъяты>.
 
    По последнему известному месту жительства ответчика Савиной К.А. заказная судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой «истек срок хранения»; телеграмма не доставлена, так как адресат по указанному адресу не проживает.
 
    При таких обстоятельствах суд счел извещение ответчика Савиной К.А. надлежащим, и возможным в соответствии со ст. 119 ГПК РФ рассмотреть дело в отсутствие ответчика.
 
    Выслушав представителей истца, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
 
    Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
 
    Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
 
    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
 
    Взыскание налога в судебном порядке производится, в том числе, с индивидуального предпринимателя, если его обязанность по уплате налога основана на изменении статуса и характера деятельности этого налогоплательщика.
 
    Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
 
    Согласно ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:
 
    1) камеральные налоговые проверки;
 
    2) выездные налоговые проверки.
 
    Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
 
    В силу ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.
 
    В соответствии со ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
 
    По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:
 
    1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
 
    2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
 
    В силу ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
 
    Согласно ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
 
    В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
 
    Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
 
    Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
 
    Как следует из материалов дела, ответчик Савина (добрачная фамилия <данные изъяты>) К.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с заявленными видами деятельности: розничная торговля строительными материалами, не включенными в другие группировки, деятельность автомобильного грузового транспорта.
 
    Согласно свидетельству о заключении брака от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты> присвоена фамилия Савина.
 
    За данный период предпринимательской деятельности в отношении Савиной (<данные изъяты>) К.А. Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области проведена выездная налоговая проверка, по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами (НДФЛ), земельного налога, транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей (НДФЛ), налога на добавленную стоимость (НДС), единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД), налога на доходы с физических лиц с выплат в пользу физических лиц (НДФЛ Н/А) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Проверка начата ДД.ММ.ГГГГ, окончена ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Основанием для составления акта проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, а в последующем принятии решения № от ДД.ММ.ГГГГ. послужили следующие обстоятельства, выявленные инспекцией: на основании данных инспекции установлено, что Савиной (<данные изъяты>) К.А. в налоговой орган представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененные доход для отдельных видов деятельности за период ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ. В декларациях указано, что осуществляемым видом деятельности явилась розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает <данные изъяты> квадратных метров, адрес объекта: <данные изъяты>. Сведения о доходах физических лиц в период за ДД.ММ.ГГГГ Савина (<данные изъяты>) К.А. в налоговый орган не представила. Согласно данным инспекции Савина (<данные изъяты>) К.А. транспортные средства в собственности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не имела. Согласно данным, имеющимся в налоговом органе, ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности не предоставил в налоговый орган по месту учета заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, и не представляла налоговую отчетность по единому налогу.
 
    В ходе выездной налоговой проверки Инспекцией Савиной (<данные изъяты>) К.А. было вручено требование о предоставлении документов от ДД.ММ.ГГГГ № (согласно почтовому уведомлению о вручении, заказное письмо (требование) получено ДД.ММ.ГГГГ, которым у налогоплательщика истребовались документы по финансово-хозяйственой деятельности за ДД.ММ.ГГГГ, необходимые для проведения проверки: книги учета входов и расходов и хозяйственных операций, книги продаж, книги покупок, журналы учета полученных выставленных счетов-фактур, накладные, счета-фактуры, договоры поставки и др.
 
    Ни в установленный срок, ни до принятия решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ответственности за совершение налогового правонарушения истребуемые документы представлены не были.
 
    Согласно письма от ДД.ММ.ГГГГ (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ) Савина (<данные изъяты>) К.А. истребуемые документы к проверке представить не может, в связи с тем, что они сохранились до указанной даты (даты проверки).
 
    В связи с непредставлением Савиной (<данные изъяты>) К.А. истребуемых у нее документов налоговый орган на основании пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ произвел расчет подлежащих уплате сумм налогов за ДД.ММ.ГГГГ, в том числе НДС, на основании имеющихся у него документов: налоговых деклараций, выписок банков по расчетному счету, документов, полученных в ходе мероприятий налогового контроля (материалов встречных проверок), данных карточки расчетов бюджетом.
 
    На основании данных выписок по операциям на счетах, имеющихся в распоряжении налогового органа установлено движение средств на расчетных счетах Савиной (<данные изъяты>) К.А. за ДД.ММ.ГГГГ, а именно: за период деятельности предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Савина (<данные изъяты>) К.А. получила денежные средства за реализацию строительных материалов и оказание услуг по обеспечению транспортом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в сумме <данные изъяты> руб., в том числе:
 
    1) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.
 
    При этом за реализацию Савиной (<данные изъяты>) К.А. стройматериалов поступили денежные средства в сумме <данные изъяты> руб. от следующих контрагентов: ООО «<данные изъяты>».
 
    Кроме того установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ (дата снятия с учета) по ДД.ММ.ГГГГ за оказание Савиной (<данные изъяты>) К.А. услуг по обеспечению транспортом юридических лиц на расчетные счета поступили денежные средства в сумме <данные изъяты> руб. от следующих контрагентов: ООО «<данные изъяты>». Всего за период ДД.ММ.ГГГГ поступления денежных средств на расчетные счета Савиной (<данные изъяты>) К.А. от контрагентов составили <данные изъяты> руб.
 
    Всего за период ДД.ММ.ГГГГ поступления денежных средств на расчетные счета Савиной (<данные изъяты>) К.А. от контрагентов составили <данные изъяты> руб.
 
    2) за период деятельности предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> были со счетов перечислены денежные средства в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: за стройматериалы – <данные изъяты> руб., за автоуслуги – <данные изъяты> руб., за расчетно-кассовые операции – <данные изъяты> руб., в уплату налогов и взносов (ПФ, ЕНВД) – <данные изъяты> руб. Так же с расчетных счетов предпринимателя были выданы наличными на имя Савиной (<данные изъяты>) К.А. денежные средства в сумме <данные изъяты> руб. и переведены на персональные карты <данные изъяты> и переведены на персональные карты <данные изъяты> денежные средства в сумме <данные изъяты> руб. С момента снятия предпринимателя с учета с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> были перечислены денежные средства в сумме <данные изъяты> руб.: за автозапчасти – <данные изъяты> руб., из расчетно-кассовые операции – <данные изъяты> руб., и выданы наличными на имя <данные изъяты> денежные средства в сумме <данные изъяты> руб.
 
    По фактам осуществления Савиной (<данные изъяты>) К.А. предпринимательской деятельности с указанными выше контрагентами за проверяемый период в ходе проверки были проведены мероприятия налогового контроля, в результате которых получены документы:
 
    подтверждающие взаимоотношения от следующих контрагентов покупателей: ООО «<данные изъяты>»: договора на оказание транспортных услуг с приложениями <данные изъяты>;
 
    от контрагентов поставщиков подтверждающих взаимоотношения с Савиной (<данные изъяты>) К.А., но не представившие документы, так как документы не сохранились: <данные изъяты>;
 
    от контрагентов поставщиков не подтверждающих взаимоотношения с Савиной (<данные изъяты>) К.А: <данные изъяты>;
 
    от контрагентов покупателей подтверждающих взаимоотношения с Савиной (<данные изъяты>) К.А., но не представившие документы: <данные изъяты>;
 
    Согласно протоколу допроса № от ДД.ММ.ГГГГ Савина (<данные изъяты>) К.А. пояснила, что за период предпринимательской деятельности осуществляла розничную торговлю стройматериалами, доставку материалов, грузоперевозки. Для розничной торговли арендовала помещение в г. <данные изъяты> (у кого не помнит, адрес тоже не помнит, документы представить не может). Своего у Савиной (<данные изъяты>) К.А. транспорта нет и не было. Для перевозок грузов транспорт арендовала легковой с водителем, у кого арендовала не помнит. Своих покупателей находила через рекламу в интернете. Расчетные счета в ОАО «<данные изъяты>» были открыты для того, чтобы взять кредиты на развитие бизнеса. Фактически кредит не был взят. Савина (<данные изъяты>) К.А. подтверждает, что денежные средства поступили от покупателей на её расчетные счета и расходовались ей на хозяйственные нужды. Савина (<данные изъяты>) К.А. брала для развития бизнеса кредит, но документы представить не может. Денежные средства, полученные наличными, со счетов и через персональные карты получены ей и никому не передавались. Израсходовались так же на развитие бизнеса, документы представить не может, так как были утеряны. При этом некоторые расчетные счета после снятия с учета Савиной (<данные изъяты>) К.А. в качестве индивидуального предпринимателя оставались открытыми для того чтобы приходили денежные задолженности от покупателей, Савина (<данные изъяты> К.А. снимала и оплачивала свои долги своим поставщикам. Документы представить не может. Декларации по ЕНВД помогали составить знакомые и подавали декларации через бухгалтерское бюро по <адрес>.
 
    Практически вся поступившая выручка (<данные изъяты> % или <данные изъяты> руб.) была предпринимателем обналичена.
 
    Незначительные суммы перечислены за строительные материалы (<данные изъяты> % - <данные изъяты> руб.), транспортные услуги (<данные изъяты> руб.), автозапчасти (<данные изъяты> руб.), РКО (<данные изъяты> руб.), уплата налогов и взносов (<данные изъяты> руб.).
 
    Документы, подтверждающие расходование наличных денежных средств, а так же на расходы на приобретение материалов и транспортных услуг <данные изъяты> не представлены.
 
    В ходе мероприятий налогового контроля документы по расходам, подтверждающие взаимоотношения с <данные изъяты>, контрагентами поставщиками, не представлены.
 
    Других расходов, указывающих на ведение деятельности в сфере розничной торговли (затраты на аренду, на заработную плату, на коммунальные услуги, и пр.), по расчетным счетам не установлено и Савиной (<данные изъяты>) К.А. не представлено.
 
    Осуществляемая предпринимателем деятельность относится к деятельности, подлежащей налогооблажению по общей системе налогообложения, в том числе по перевозки пассажиров и грузов, транспортные услуги.
 
    Следовательно, при исследовании представленных контрагентами покупателями договоров, налоговый орган пришел к выводу, что данные договоры не являются договорами перевозки, поскольку не соответствуют названным выше положениям закона, не содержат указание на наименование перевозимого груза, пункт назначения, сроки доставки груза, то есть е содержат ни одного условия, на основании которых названные договоры можно было бы отнести к договорам перевозки и система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности не может применяться.
 
    Савиной (<данные изъяты>) К.А. не подтвержден первичными документами факт приемки груза к перевозке, его перевозку в пункт назначения и выдачи уполномоченному на получение груза лицу.
 
    По представленным контрагентами в ходе проверки документам невозможно определить конкретно дату и время оказания транспортных услуг, какой груз перевозился, место отправки и место назначения груза, куда и откуда перевозился, а также невозможно определить транспортное средство (регистрационный номер автомобиля), на котором осуществлялись перевозки. Таким образом, предмет, определяющий представленные договоры, как договоры перевозки груза, не установлен, ни Савина (<данные изъяты>) К.А. ни контрагенты – покупатели не представили налоговому органу, транспортных накладных за проверяемый период.
 
    В представленных актах выполненных работ отсутствует информация о маршрутах перевозки, о транспортном средстве (регистрационный номер автомобиля), на котором оказывались транспортные услуги предпринимателей (ООО <данные изъяты>).
 
    Кроме того, по договорам предоставленным ООО «<данные изъяты>» установлено, что Савиной (<данные изъяты>) К.А. предоставляются в пользование транспортные средства, следовательно, осуществляются услуги по сдаче транспорта в аренду.
 
    Проверкой установлено, что предприниматель Савина (<данные изъяты>) К.А., не имея в собственности и (или) в аренде транспортные средства, при отсутствии наемных работников, могла фактически оказывать только посреднические услуги, то есть находить перевозчика для лица, которому необходимо перевезти груз (владельца груза, грузоотправителя) и для лица, ищущего груз для перевозки (грузоперевозчика). Деятельность предпринимателя фактически сводилась к диспетчерской деятельности (посредничеству), при чем через третьих лиц, что подтверждается показаниями свидетеля ФИО1 (протокол допроса № от ДД.ММ.ГГГГ). То есть у <данные изъяты> отсутствуют основания для применения системы налогообложения в виде ЕНВД применяемой при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Применяемые ИП <данные изъяты> К.А. виды деятельности (оптовая торговля, оказанию услуг по обеспечению транспортом) подлежит налогообложению в соответствии с общим режимом. Декларации по НДФЛ и НДС за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не представлены, и соответственно, не исчислены соответствующие налоги. В нарушение ст. 208, ст. 210, ст. 227, ст. 229 НК РФ <данные изъяты> К.А. в ДД.ММ.ГГГГ не признавая себя плательщиком НДФЛ, имея объекты налогообложения в виде доходов, полученные от источников в РФ от осуществления предпринимательской деятельности, не определяла налоговую базу, не исчисляла налог на доходы за ДД.ММ.ГГГГ с применением налоговой ставки 13 % и не уплачивала налог в бюджет. В нарушение ст. 143, п. 1 ст. 146, п. 166, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 174 НК РФ ИП <данные изъяты> К.А. за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, не признавая себя плательщиком НДС имея объекты для налогообложения неправомерно не определяла налоговую базу и не исчисляла НДС к уплате, что привело к занижению налоговой базы и недоначислению налога.
 
    Всего по результатам проверки установлено:
 
    - неуплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в сумме <данные изъяты> руб.;
 
    - неуплата налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб.;
 
    - не исчисление, не уплата налога на доходы физических лиц с доходов в размере <данные изъяты> руб., поступившим на расчетный счет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от ООО «<данные изъяты>».
 
    По результатам проверки <данные изъяты> К.А. предлагалось доначислить суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов (сборов) в сумме <данные изъяты> рублей; пени за несвоевременную уплату или неуплату (несвоевременное перечисление или неперечисление) налогов (сборов) в сумме <данные изъяты> руб.; внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета; с доходов в сумме <данные изъяты> руб., поступившим на расчетный счет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> необходимо самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц подлежащую к уплате, предоставить декларацию и уплатить налог в соответствии с главой 23 НК РФ.
 
    Бровкина К.А. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий за ДД.ММ.ГГГГ; п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на добавленную стоимость в результате занижения налоговой базы и иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ; п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДФЛ в налоговый орган по месту учета всего за ДД.ММ.ГГГГ; по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по НДС в налоговый орган по месту учета за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ; п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов по требованию в количестве <данные изъяты> документов (акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ).
 
    В ходе проведения проверки были использованы выписки о движении денежных средств, представленные ЗАО МКБ «<данные изъяты>», которыми располагает налоговый орган и материалы, полученные в результате проведения мероприятий, налогового контроля.
 
    Экземпляр Акта выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ с приложениями получен Савиной (<данные изъяты>) К.А. ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Решением Межрайонной ИФНС РФ № по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении лица к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, Савина (<данные изъяты>) К.А. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 126 НК РФ, с предложением уплатить суммы налогов в размере <данные изъяты> рублей, уплатить штрафы в размере <данные изъяты> рублей, уплатить пени в размере <данные изъяты> рублей. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета. С доходов в сумме <данные изъяты> руб., поступившим на расчетный счет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> необходимо самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц подлежащую к уплате, предоставить декларацию и уплатить налог в соответствии с главой 23 НК РФ.
 
    Копию Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения получила Савина (<данные изъяты>) К.А. ДД.ММ.ГГГГ.
 
    Кроме того, в процессе ведения предпринимательской деятельности Савиной (<данные изъяты>) К.А. были допущены нарушения законодательства о налогах и сборах:
 
    1.      нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ налоговую декларацию следовала представить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически декларации была представлена ДД.ММ.ГГГГ. По факту нарушения составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей. На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено Савиной (<данные изъяты>) К.А.
 
    2.      нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ налоговую декларацию следовало представить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Фактически декларации была представлена ДД.ММ.ГГГГ по факту нарушения составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей. На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено Савиной (<данные изъяты>) К.А.
 
    3.      нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ налоговую декларацию следовало представить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Фактически декларации была представлена ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, Савина (<данные изъяты>) К.А. допустила неуплат (неполную уплату) в бюджет исчисленного налога. По факту нарушения составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей, а также согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога штраф в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено Савиной (<данные изъяты>) К.А.
 
    4.      нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ налоговую декларацию следовало представить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Фактически декларация была представлена ДД.ММ.ГГГГ. По факту нарушения составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ. По результатам рассмотрения акта и материалов камеральной проверки принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения согласно п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей. На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено Савиной (<данные изъяты>) К.А.,
 
    что подтверждается материалами дела.
 
    На момент рассмотрения спора указанные решения налоговых органов Савиной (<данные изъяты>) К.А. не оспорены, в установленном законом порядке не отменены.
 
    Также в судебном заседании установлено, что на момент рассмотрения спора Савиной (<данные изъяты>) К.А. в счет погашения задолженности по уплате налогов, пени и штрафов денежные средства не внесены.
 
    Таким образом, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.
 
    В силу ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в соответствующий бюджет.
 
    В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, с Савиной (<данные изъяты>) К.А. подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.
 
    Руководствуясь ст.ст. 194 – 198 ГПК РФ, суд
 
решил:
 
    исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к Савиной <данные изъяты> о взыскании налога и пени удовлетворить в полном объёме.
 
    Взыскать с Савиной <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области задолженность по уплате:
 
    налогов в сумме <данные изъяты> рублей (в том числе: налог на доходы физических лиц – <данные изъяты> рублей; налога на добавленную стоимость – <данные изъяты> рубля),
 
    пени за нарушение сроков уплаты налогов <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка (в том числе, по налогу на доходы физических лиц – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, по налогу на добавленную стоимость – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки),
 
    штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,
 
    штраф за неуплату налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,
 
    штраф за нарушение сроков представления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (за ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,
 
    штраф за нарушение сроков представления налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (за ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек,
 
    штраф за непредставление <данные изъяты> документов в сумме <данные изъяты> рублей,
 
    штраф за нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей,
 
    штраф за нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей,
 
    штраф за нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей,
 
    штраф за нарушение срока представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей,
 
    штраф за неуплату единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек,
 
    а всего взыскать <данные изъяты> (<данные изъяты> рублей) <данные изъяты> копеек.
 
    Взыскать с Савиной (<данные изъяты>) <данные изъяты> в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Донской городской суд Тульской области в течение одного месяца.
 
    Судья