Решение от 07 июня 2013 года №2-64/2013

    Дело №2-64/2013
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
Именем Российской Федерации
 
    07 июня 2013 года пос. Сонково
 
    Сонковский районный суд Тверской области в составе:
 
    председательствующего федерального судьи Никитиной Ж.В.,
 
    с участием ответчика Забелиной Л.А.,
 
    при секретаре Ракитиной Е.Е.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Сонковского районного суда Тверской области гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Тверской области к Забелиной Л.А. о взыскании пени по земельному налогу,
 
у с т а н о в и л:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС России) №2 по Тверской области обратилась в суд с иском к Забелиной Л.А. о взыскании пени по земельному налогу. В обоснование требований указано, что налогоплательщик Забелина Л.А. имеет в собственности земельный участок, расположенный по <адрес>, с кадастровым №, кадастровая стоимость участка составляет <данные изъяты>, право собственности на земельный участок возникло 03.09.2008 года. В соответствии с пунктом 1 статьи 388 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (статья 389 НК РФ). В соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Согласно решению Совета депутатов Утеховского сельского поселения от 21.11.2007 года №38 «О земельном налоге» налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивающие налог на основании налогового уведомления в течение налогового периода, уплачивают один авансовый платеж по налогу не позднее 15 сентября года, являющегося налоговым периодом, и окончательную сумму налога не позднее 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области в соответствии с действующим законодательством были направлены налогоплательщику почтой налоговые уведомления №446287 и №2432721 о необходимости уплаты за 2010 год земельного налога в сумме 8480 рублей 85 копеек. В соответствии с абзацем 1 пункта 4 статьи 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В связи с вышеуказанной нормой закона налоговый орган включил в налоговые уведомления №446287 и №2432721 сумму земельного налога за 2008, 2009 годы, которая ранее не была начислена налогоплательщику в сумме 12337 рублей 92 копейки. Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу составляет 20818 рублей 77 копеек. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в связи с наличием недоимки по земельному налогу за 2010 год налогоплательщику было направлено почтой (заказное письмо) требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 15.03.2011 года №1109, №2407. Данные требования в установленный срок не исполнены и задолженность не уплачена. Межрайонная ИФНС России №2 по Тверской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности. 30.11.2011 года мировым судьёй судебного участка Краснохолмского района Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по земельному налогу за 2010 год в размере 20818 рублей 77 копеек. В установленные сроки данный налог не был уплачен. За неуплату задолженности по земельному налогу за 2010 год в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику Забелиной Л.А. были начислены пени за период с 01.03.2011 года по 30.11.2011 года в сумме 2334 рублей 32 копеек. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в связи с наличием недоимки по пени по земельному налогу за 2010 год налогоплательщику 21.12.2011 года было направлено почтой (заказное письмо) требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от №1701. Данное требование в установленный срок не исполнено и задолженность не уплачена. 16.07.2012 года Межрайонная ИФНС России №2 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка Краснохолмского района Тверской области за вынесением судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности. 08.08.2012 года мировым судьёй судебного участка Краснохолмского района Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа. Просит взыскать с Забелиной Л.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области пени по земельному налогу в сумме 2334 рублей 35 копеек.
 
    В судебное заседание представитель Межрайонная ИФНС России №2 по Тверской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, в письменном заявлении, адресованном в суд, начальник инспекции Карнаухова Н.В. уточнила исковые требования, просит взыскать с Забелиной Л.А. пени по земельному налогу за период с 16.03.2011 года по 30.11.2011 года в размере 2209 рублей 99 копеек, а также рассмотреть дело без участия представителя инспекции.
 
    Ответчик Забелина Л.А. в судебном заседании уточнённые исковые требования по существу признала, пояснила, что действительно имела в собственности земельные участки, которые по доверенности продала компании «<адрес>», где ей пообещали своевременно уплачивать земельный налог. В 2010 году она получила из суда документы о том, что за ней числится задолженность, которую она погасила 30.11.2011 года. Забелина Л.А. не отрицала, что земельный налог уплатила несвоевременно.
 
    Выслушав объяснения ответчика, исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению.
 
    В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
 
    В силу статей 389, 390, 391 НК РФ земельный налог исчисляется на основании налоговой базы, которая определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
 
    Пунктом 4 статьи 397 НК предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
 
    В пункте 1 статьи 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
 
    Согласно пунктам 2, 6, 8 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.
 
    В соответствии со статьёй 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.
 
    Согласно пунктам 1, 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    В ответе Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области за №17/04-24/26603-13 от 29.05.2013 года на запрос суда указано, что Забелиной Л.А. принадлежали следующие объекты недвижимого имущества: доля в праве 464,4 га в общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по <адрес>, с кадастровым №, дата государственной регистрации права 03.09.2008 года, дата государственной регистрации прекращения права 08.07.2010 года; доля в праве 387 га в общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по <адрес>, с кадастровым №, дата государственной регистрации права 04.09.2008 года, дата государственной регистрации прекращения права 08.07.2010 года.
 
    Как следует из кадастровой выписки филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Тверской области о земельном участке №02-69/13-1-41449 от 27.02.2013 года в списке правообладателей в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по <адрес>, с кадастровым №, Забелина Л.А. не значится.
 
    В соответствии с уведомлением Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области об отсутствии в Едином государственном реестре прав (ЕГРП) на недвижимое имущество и сделок с ним запрашиваемых сведений №01/028/2013-242 от 22.02.2013 года сведения о правах Забелиной Л.А. на имеющиеся у неё объекты недвижимого имущества в ЕГРП отсутствуют.
 
    Согласно копии налогового уведомления №339702 на уплату физическим лицом земельного налога (авансового платежа по налогу) за 2009 год от 28.06.2009 года налогоплательщику Забелиной Л.А. был произведён расчёт налога за 2009 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 69:16:13:193 в сумме 7708 рублей 26 копеек, Забелина Л.А. обязана уплатить в срок до 15.09.2009 года авансовый платёж земельного налога за 2009 год в сумме 3854 рублей 13 копеек.
 
    Согласно копии налогового уведомления №409628 на уплату физическим лицом земельного налога за 2009 год от 14.07.2009 года налогоплательщику Забелиной Л.А. Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области был произведён расчёт налога за 2009 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 69:16:13:193 в сумме 7708 рублей 26 копеек, а также сделан перерасчёт налога за 2008 год в отношении указанного земельного участка в сумме 2569 рублей 42 копеек, Забелина Л.А. обязана уплатить в срок до 01.02.2010 года земельный налог в сумме 6423 рублей 55 копеек, в том числе земельный налог за 2009 год в сумме 3854 рублей 13 копеек, доплата за 2008 год – 2569 рублей 42 копейки.
 
    Копией требования №2407 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.03.2010 года подтверждается, что Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области Забелиной Л.А. предлагалось оплатить недоимку по земельному налогу за 2008-2009 годы в сумме 10277 рублей 68 копеек (2569 рублей 42 копеек + 3854 рубля 13 копеек + 3854 рубля 13 копеек) и пени 360 рублей 18 копеек в срок до 06.04.2010 года.
 
    Согласно копии налогового уведомления №432721 на уплату физическим лицом земельного налога (авансового платежа по налогу) за 2010 год от 05.07.2010 года Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области налогоплательщику Забелиной Л.А. был произведён расчёт налога за 2010 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 69:16:13:193 в сумме 16961 рубль 70 копеек, а также сделан перерасчёт налога за 2008-2009 годы в отношении указанного земельного участка в сумме 22615 рублей 60 копеек (за 2008 год – 5653 рубля 90 копеек; за 2009 год – 16961 рубль 70 копеек), Забелина Л.А. обязана уплатить в срок до 15.09.2010 года 20818 рублей 77 копеек, в том числе авансовый платёж земельного налога за 2010 год в сумме 8480 рублей 85 копеек, доплата за 2008-2009 годы в сумме 12337 рублей 92 копейки, из них доплата за 2008 год – 3084 рубля 48 копеек (5653 рубля 90 копеек – 2569 рублей 42 копейки), доплата за 2009 год - 9253 рубля 44 копейки (16961 рубль 70 копеек – 7708 рублей 26 копеек).
 
    Согласно копии налогового уведомления №446287 на уплату физическим лицом земельного налога за 2010 год от 09.07.2010 года Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области налогоплательщику Забелиной Л.А. был произведён расчёт налога за 2010 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 69:16:13:193 в сумме 16961 рубль 70 копеек, а также сделан перерасчёт налога за 2008-2009 годы в отношении указанного земельного участка в сумме 22615 рублей 60 копеек (за 2008 год – 5653 рубля 90 копеек; за 2009 год – 16961 рубль 70 копеек), Забелина Л.А. обязана уплатить в срок до 01.02.2011 года 20818 рублей 77 копеек, в том числе земельный налог за 2010 год в сумме 8480 рублей 85 копеек, доплата за 2008-2009 годы в сумме 12337 рублей 92 копейки, из них доплата за 2008 год – 3084 рубля 48 копеек (5653 рубля 90 копеек – 2569 рублей 42 копейки), доплата за 2009 год 9253 рубля 44 копейки (16961 рубль 70 копеек – 7708 рублей 26 копеек).
 
    Копией требования №1109 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15.03.2011 года подтверждается, что Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области Забелиной Л.А. предлагалось оплатить недоимку по земельному налогу за 2008-2010 годы в сумме 29299 рублей 62 копейки (8480 рублей 85 копеек + 3084 рубля 48 копеек + 9253 рубля 44 копейки + 8480 рублей 85 копеек) и пени 1494 рубля 09 копеек в срок до 04.04.2011 года.
 
    Как усматривается из копии заявления Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области о вынесении судебного приказа от 26.09.2011 года к должнику Забелиной Л.А., копии расчёта земельного налога за 2010 год, приложенного к данному заявлению, представленных мировым судьёй судебного участка Краснохолмского района Тверской области по запросу суда, 06.10.2011 года Межрайонная ИФНС России №2 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка Краснохолмского района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника Забелиной Л.А. недоимки по земельному налогу в сумме 20818 рублей 77 копеек и пени по земельному налогу за период с 16.09.2010 года по 15.03.2011 года в сумме 533 рубля 19 копеек.
 
    Копией судебного приказа мирового судьи судебного участка Краснохолмского района Тверской области №2-303/2011 от 10.10.2011 года подтверждается, что с Забелиной Л.А. взыскана в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области недоимка по земельному налогу в сумме 20818 рублей 77 копеек и пени по земельному налогу за период с 16.09.2010 года по 15.03.2011 года в сумме 533 рубля 19 копеек, а всего 21351 рубль 96 копеек, данный судебный приказ вступил в законную силу 26.10.2011 года.
 
    Согласно копии квитанции АА 331018 от 30.11.2011 года Краснохолмским РОСП УФССП России по Тверской области принято от Забелиной Л.А. согласно судебного приказа мирового судьи судебного участка Краснохолмского района Тверской области №2-303/2011 от 10.04.2011 года в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области в возмещение задолженности по налогам и пени 21351 рубль 96 копеек.
 
    В соответствии с копией таблицы подтверждения размера пеней, начисленных с 01.03.2011 года по 30.11.2011 года, на 01.03.2011 года за Забелиной Л.А. числится задолженность по земельному налогу в сумме 31082 рублей 83 копеек, на указанную сумму за период 01.03.2011 года по 30.11.2011 года начислены пени в сумме 2334 рубля 32 копейки.
 
    Копией требования №1701 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 21.12.2011 года подтверждается, что Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области Забелиной Л.А. предлагалось оплатить недоимку по земельному налогу за 2008-2010 годы в сумме 10268 рублей 89 копеек и пени 2334 рубля 36 копеек в срок до 18.01.2012 года.
 
    Как указано в копии списка №1 внутренних почтовых отправлений Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области от 21.12.2011 года, требование №1701 от 21.12.2011 года было направлено Забелиной Л.А. заказным письмом 21.12.2011 года.
 
    Согласно копии решения Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области №76 о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд, копии приложения к данному решению от 20.03.2012 года, и.о. начальника Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области принято решение о взыскании с Забелиной Л.А. пени в сумме 2334 рублей 32 копеек и направлении материалов в суд.
 
    В соответствии с копией определения мирового судьи судебного участка Краснохолмского района Тверской области от 08.08.2012 года об отмене судебного приказа №2-164/12 судебный приказ мирового судьи судебного участка Краснохолмского района Тверской области №2-164/12 о взыскании с Забелиной Л.А. начисленных пеней по земельному налогу в сумме 2334 рублей 32 копеек отменён.
 
    Согласно уточнённому расчёту пеней в отношении задолженности по налоговым платежам Забелиной Л.А., начисленной за период с 16.03.2011 по 30.11.2011 года, на сумму общей задолженности по налогам 31082 рубля 83 копейки за период с 16.03.2011 года по 30.11.2011 года начислены пени в сумме 2209 рублей 99 копеек.
 
    Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что Забелиной Л.А. на праве собственности принадлежала доли в праве 464,4 га и 387 га на земельный участок, расположенный по <адрес>, с кадастровым №, в периоды с 03.09.2008 года по 08.07.2010 года и с 04.09.2008 года по 08.07.2010 года, соответственно. Забелина Л.А. являлась плательщиком земельного налога, за 2008, 2009, 2010 года ответчик обязана была уплатить земельный налог в общей сумме 31082 рубля 83 копейки, однако своевременно данную обязанность не выполнила, в установленные налоговым законодательством сроки земельный налог не уплатила. 10.10.2011 года мировым судьёй судебного участка Краснохолмского района Тверской области частично были взысканы с Забелиной Л.А. задолженность по земельному налогу за 2008, 2009, 2010 годы в сумме 20818 рублей 77 копеек и пени по земельному налогу за период с 16.09.2010 года по 15.03.2011 года в сумме 533 рубля 19 копеек, а всего 21351 рубль 96 копеек, данный судебный приказ вступил в законную силу. Задолженность в указанной сумме Забелина Л.А. погасила через службу судебных приставов 30.11.2011 года. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате земельного налога Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области обоснованно произведено начисление пеней за период с 16.03.2011 года по 30.11.2011 года в сумме 2209 рублей 99 копеек (с учётом уточнений). 21.12.2011 года Забелиной Л.А. было направлено требование об уплате недоимки по земельному налогу и пени. В установленный срок требование Забелиной Л.А. не исполнено, задолженность по земельному налогу и пени ответчиком не уплачена. Размер пеней подтверждён расчётом, который судом проверен и не оспаривается ответчиком. Межрайонная ИФНС России №2 по Тверской области своевременно обратилась в суд за взысканием задолженности по пеням, порядок направления налоговых уведомлений и требований об уплате земельного налога и пеней, установленный Налоговым Кодексом РФ, налоговым органом был соблюдён.
 
    Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования истца, с учётом уточнения суммы пеней, основаны на законе, подтверждены доказательствами и подлежат удовлетворению в полном объёме.
 
    Согласно п. 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобождён, взыскиваются с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворённой части исковых требований.
 
    Таким образом, с ответчика Забелиной Л.А. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобождён истец.
 
    Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
 
р е ш и л:
 
    Исковые требования удовлетворить.
 
    Взыскать с Забелиной Л.А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Тверской области пени по земельному налогу за 2008 год, 2009 год, 2010 год в размере 2209 (две тысячи двести девять) рублей 99 копеек.
 
    Взыскать с Забелиной Л.А. в государственную пошлину в доход государства в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Тверской областной суд через Сонковский районный суд.
 
    Мотивированное решение изготовлено 11.06.2013 года.
 
    Председательствующий Ж.В.Никитина