Решение от 20 июня 2013 года №2-633/2013г.

                                             К делу №2-633\2013 г.                                                                                                                                                                                                             
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
    «20» июня 2013 года                 Туапсинский городской суд
 
    Краснодарского края в составе:
 
    Председательствующего: Калиманова О.Н.
 
    При секретаре:         Матвиенко А.Ю.
 
    Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к Северину В.В. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,
 
У С Т А Н О В И Л:
 
        Межрайонная ИФНС России №6 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к Северину В.В. о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам. Мотивировав свои требования тем, что ответчик Северин В.В., ИНН ..., не являющийся индивидуальным предпринимателем, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю (далее Инспекция) по месту своей регистрации и нахождения имущества.В адрес Инспекции поступили сведения из Отдела по Туапсинскому району и г.Туапсе Управления Федеральной регистрационной службы по Краснодарскому краю о сделках купли-продажи недвижимого имущества, согласно которым Северин В.В. получил в 2010-2011 гг. доход от продажи недвижимого имущества - 8 квартир, расположенных по адресу: г.... в сумме 7 270 000,0руб., из которой: - в 2010г.от продажи 4-х квартир в доме №41 на сумму 3 340 000,0 руб.,в том числе:
 
    -950 000,0 руб. - доход от продажи 2-х комнатной квартиры №31 общей площадью 59,8кв.м. на основании договора купли-продажи от 29.10.2010г. с <данные изъяты>
 
    500 000,0 руб. - доход от продажи 1-комнатной квартиры №32 общей площадью 43,6 кв.м., на основании договора купли-продажи от 31.12.2010г. с <данные изъяты>
 
    900 000,0 руб. - доход от продажи 1-комнатной квартиры №33 общей площадью 33,2 кв.м. на основании договора купли-продажи от 09.11.2010г. с <данные изъяты>
 
    990 000,0 руб. - доход от продажи 1-комнатной квартиры №29 общей площадью 43 кв.м. на основании договора купли-продажи от 17.09.2010г. с <данные изъяты>.
 
    Налоговым периодом по НДФЛ, согласно ст. 216 НКРФ,
 
    признается календарный год.
 
    На основании ст. 224 НК РФ - доходы, полученные налогоплательщиком, признаются объектом налогообложения по ставке 13%. Инспекция, руководствовалась ст.89 НК РФ, на основании Решения заместителя начальника от 09.07.2012г. №... провела выездную налоговую проверку (ВНП) налогоплательщика Северина В.В. на предмет соблюдения им налогового законодательства в части правильности исчисления и своевременной уплаты налогов за период с 01.01.2010г. по 31.12.2011г. По результатам указанной проверки, должностными лицами Инспекции составлен Акт ВНП от 05.09.2012г. №..., из которого следует, что ответчик Северина В.В. подал в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2010г. 27.04.2011г., т.е. своевременно, в которой сумма дохода указана в размере 351 358,74 руб., в том числе: -179 358,74 руб. - по месту работу по совместительству в ООО «Юг-Север»;
 
    72 000,00 руб. - по основному месту работы в ООО «Гарантжилстрой»;
-100 000,00 руб.- от реализации транспортного средства.
 
        При этом, налогоплательщиком, в нарушение п.1 ст. 210, ст. 220 НК РФ, в поданной декларации не учтен доход в размере 3 340 000,0 руб. от реализации 4 объектов недвижимого имущества (квартир) физическим лицам: <данные изъяты>
 
    Налогоплательщиком занижена сумма дохода от реализации 1 объекта имущества - квартиры №... по ул.... на сумму 291 514 руб.
 
    Порядок определения рыночной цены товара для целей налогообложения установлен ст. 40 НК РФ.
 
        В ходе определения рыночной цены квартиры №32, общей площадью 43,6 кв.м., налоговым органом использована информация о заключенных на момент реализации указанной квартиры сделках купли продажи идентичных объектов, расположенных по одному и тому же адресу, на одном и том же этаже:
 
    стоимость 1 кв.м. квартиры №31 равна 15 886 руб. (950 000 руб. (сумма сделки купли-продажи): 59,8 кв.м. (общая площадь);
 
    стоимость 1 кв.м. квартиры №32 равна 11 468 руб. (500 000 руб. (сумма сделки купли-продажи): 43,6 кв.м. (общая площадь);
 
    стоимость 1 кв.м. квартиры №33 равна 27 108 руб. (900 000 руб.(сумма сделки купли-продажи): 33,2 кв.м. (общая площадь).
 
    Таким образом, средняя рыночная стоимость 1 кв.м. квартир, расположенных по адресу: г...., равна 18 154 руб. ((15 886+11 468+27 108): 3)
 
    Исходя из данного расчета, рыночная стоимость квартиры №32, расположенной в этом же доме, определена налоговым органом в размере 791 514 руб. (18 154 руб. (средняя рыночная стоимость 1 кв. м.) х 43,6 кв.м. (общая площадь).
 
    Следовательно, отклонение цены реализации квартиры №32 от её рыночной стоимости составляет более 37%: (500 000 руб.: 791 514 руб.) = 63%; 100% - 63% = 37%).
 
         В судебном заседании представитель истца Гагуа О.Г. по доверенности поддержала заявленные исковые требования и просила иск удовлетворить, сославшись на те же обстоятельства.
 
    Ответчик Северин В.В. в судебном заседании полностью признал исковые требования и не возражал против их удовлетворения.
 
    Суд, заслушав участников процесса, исследовав представленные доказательства считает, что иск подлежит удовлетворению.
 
    Ответчик Северин В.В. иск признал.
 
    В соответствии со ст.39 ГПК РФ ответчик вправе признать иск.
 
    Суд не принимает признание иска ответчиком, если это противоречит закону или нарушает права и законные интересы других лиц.
 
    У суда отсутствуют основания для непринятия признания иска ответчиком по следующим основаниям.
 
    Как следует из материалов дела ответчик Северин В.В., ИНН ... не являющийся индивидуальным предпринимателем, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю (далее Инспекция) по месту своей регистрации и нахождения имущества.В адрес Инспекции поступили сведения из Отдела по Туапсинскому району и г.Туапсе Управления Федеральной регистрационной службы по Краснодарскому краю о сделках купли-продажи недвижимого имущества, согласно которым Северин В.В. получил в 2010-2011 гг. доход от продажи недвижимого имущества - 8 квартир, расположенных по адресу: г.... в сумме 7 270 000,0руб., из которой: - в 2010г.от продажи 4-х квартир в доме №... на сумму 3 340 000,0 руб.,в том числе:
 
    - 950 000,0 руб. - доход от продажи 2-х комнатной квартиры №31 общей площадью 59,8кв.м. на основании договора купли-продажи от 29.10.2010г. с <данные изъяты>
 
    500 000,0 руб. - доход от продажи 1-комнатной квартиры №32 общей площадью 43,6 кв.м., на основании договора купли-продажи от 31.12.2010г. с <данные изъяты>
 
    900 000,0 руб. - доход от продажи 1-комнатной квартиры №33 общей площадью 33,2 кв.м. на основании договора купли-продажи от 09.11.2010г. с <данные изъяты>
 
    990 000,0 руб. - доход от продажи 1-комнатной квартиры №29 общей площадью 43 кв.м. на основании договора купли-продажи от 17.09.2010г. с <данные изъяты>
 
    В соответствии со ст. 228, 229 НК РФ - физические лица, исходя из сумм полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207 НК РФ).
 
    Налоговым периодом по НДФЛ, согласно ст. 216 НК РФ, признается календарный год.
 
    На основании ст. 224 НК РФ - доходы, полученные налогоплательщиком, признаются объеектом налогообложения по ставке 13%.
 
    Инспекция, руководствуясь ст.89 НК РФ, на основании Решения заместителя начальника от 09.07.2012г. №..., провела выездную налоговую проверку (ВНП) налогоплательщика Северина В.В. на предмет соблюдения им налогового законодательства в части правильности исчисления и своевременной уплаты налогов за период с 01.01.2010г. по 31.12.2011г.
 
    По результатам указанной проверки, должностными лицами Инспекции составлен Акт ВНП от 05.09.2012г. №..., из которого следует, что ответчик Северина В.В. подал в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2010г. 27.04.2011г., т.е. своевременно, в которой сумма дохода указана в размере 351 358,74 руб., в том числе: -179 358,74 руб. - по месту работу по совместительству в ООО «Юг-Север»;
 
    -72 000,00 руб. - по основному месту работы в ООО «Гарантжилстрой»;
-100 000,00 руб.- от реализации транспортного средства.
 
    При этом, налогоплательщиком, в нарушение п.1 ст. 210, ст. 220 НК РФ, в поданной декларации не учтен доход в размере 3 340 000,0 руб. от реализации 4 объектов недвижимого имущества (квартир) физическим лицам: ...
 
    Налогоплательщиком занижена сумма дохода от реализации 1 объекта имущества - квартиры №... по ул.... на сумму 291 514 руб.
 
    В соответствии с пп.4 п.2 ст. 40 НК РФ, при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов, Инспекция вправе проверять правильность применения цен по сделкам в случаях, когда цены товаров, работ и услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных товаров. В данном случае налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
 
    Порядок определения рыночной цены товара для целей налогообложения установлен ст. 40 НК РФ.
 
    В ходе определения рыночной цены квартиры №..., общей площадью 43,6 кв.м., налоговым органом использована информация о заключенных на момент реализации указанной квартиры сделках купли продажи идентичных объектов, расположенных по одному и тому же адресу, на одном и том же этаже:
 
    стоимость 1 кв.м. квартиры №31 равна 15 886 руб. (950 000 руб. (сумма сделки купли-продажи): 59,8 кв.м. (общая площадь);
 
    стоимость 1 кв.м. квартиры №32 равна 11 468 руб. (500 000 руб. (сумма сделки купли-продажи): 43,6 кв.м. (общая площадь);
 
    стоимость 1 кв.м. квартиры №33 равна 27 108 руб. (900 000 руб.(сумма сделки купли-продажи): 33,2 кв.м. (общая площадь).
 
    Таким образом, средняя рыночная стоимость 1 кв.м. квартир, расположенных по адресу: г.... равна 18 154 руб. ((15 886+11 468+27 108): 3)
 
    Исходя из данного расчета, рыночная стоимость квартиры №32, расположенной в этом же доме, определена налоговым органом в размере 791 514 руб. (18 154 руб. (средняя рыночная стоимость 1 кв. м.) х 43,6 кв.м. (общая площадь).
 
    Следовательно, отклонение цены реализации квартиры №32 от её рыночной стоимости составляет более 37%: (500 000 руб.: 791 514 руб.) = 63%; 100% - 63% = 37%).
 
    В соответствии со ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
 
    По данным проверки сумма расходов налогоплательщика - денежных выплат в форме капитальных вложений в строительство монолитно-каркасного дома, расположенного по адресу: г...., установлена в размере 2 327 200 руб., что подтверждается квитанциями, а также 4 договорами от 17.09.2006г. о инвестировании строительства монолитно-каркасного дома. На основании данных договоров предметом собственности инвестора становятся 4 квартиры, при условии внесения денежных средств на расчетный счет застройщика, а именно:
 
    -398 400 руб. - за квартиру №34,
 
    -523 200 руб. - за квартиру №32,
 
    -717 600 руб. - за квартиру №31,
 
    -688 000 руб. - за квартиру №29.
 
    Таким образом, размер налоговой базы за 2010г. определен налоговым органом в размере 1 304 314,00 руб.
 
    - в 2011г. от продажи 4-х квартир в доме №43 на сумму 3 930 000,0 руб., в том числе: - 980 000,0 руб. - доход от продажи 1-комнатной квартиры №35 общей площадью 43 кв.м. на основании договора купли-продажи от 22.06.2011г. с ...
 
    500 000,0 руб. - доход от продажи 1-комнатной квартиры №34 общей площадью 33 кв.м. на основании договора купли-продажи от 12.01.2011г. с ...
 
    950 000,0 руб. - доход от продажи 2-комнатной квартиры №36 общей площадью 63 кв.м. на основании договора купли-продажи от 13.09.2011г. с ...
 
    1 500 000,0 руб. - доход от продажи 1-комнатной квартиры №14 общей площадью 46,8 кв.м. на основании договора купли-продажи от 10.05.2011г. с ...
 
    Однако, Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2011г. налогоплательщик не представил.
 
    В соответствии со ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
 
    По данным проверки сумма расходов налогоплательщика - денежных выплат в форме капитальных вложений в строительство монолитно-каркасного дома, расположенного по адресу: г...., установлена в размере 2 440 200 руб., что подтверждается квитанциями, а также 4 договорами от 17.09.2006г. о инвестировании строительства монолитно-каркасного дома. На основании данных договоров предметом собственности инвестора становятся 4 квартиры, при условии внесения денежных средств на расчетный счет застройщика, а именно:
 
    772 200 руб. - за квартиру №14,
 
    396 000 руб. - за квартиру №34,
 
    516 000 руб. - за квартиру №35,
 
    756 000 руб. - за квартиру №36.
 
    На основании изложенного, размер налоговой базы за 2011г. исчислен в размере
 
    1 489 800,00 pyб. (3 930 000 руб. (сумма дохода от реализации недвижимого имущества)
 
    2 440 200, 00 руб. (сумма произведенных расходов).
 
    По результатам ВНП, руководствуясь ст.101 НК РФ, Инспекцией было принято Решение №... дсп от 28.09.2012г., которым:
 
    - доначислен налог на доходы физических лиц за 2010г. в сумме 169 561 руб. (1 304 314,00 руб. (налоговая база) х 13% (ставка налога).
 
    - доначислен налог на доходы физических лиц за 2011г. в сумме 193 674 руб. (1 489 800,00 руб. (налоговая база) х 13% (ставка налога);
 
    -налогоплательщик привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, с наложением штрафа в сумме 33 912,00 руб. (169 561 руб. х 20%) за 2010г.; в сумме 38 735,00 руб. (193 674 руб. х 20%) за 2011г.:
 
    - налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное предоставление декларации, предусмотренной ст. 119 НК РФ, с наложением штрафа в сумме 48 419,00 руб.
 
    Кроме того, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога в сумме 24 089,58 руб.
 
    Указанное Решение ВНП, получено налогоплательщиком 28.09.2012г. лично, что подтверждается его подписью, не обжаловалось и вступило в законную силу.
 
    В связи с неуплатой задолженности, выявленной в ходе Выездной налоговой проверки, на основании ст.69 НК РФ, в адрес налогоплательщика Инспекцией направлено Требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа №... от 19.10.2012г. со сроком уплаты 09.11.2012г., что подтверждается реестром почтовых заказных отправлений.
 
    Однако указанное требование налогового органа налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено, сумма задолженности по НДФЛ за 2010-2011гг. в размере 508 390.58 руб. ответчиком на дату составления иска не погашена.
 
    Руководствуясь ст.75 НК РФ, на сумму задолженности, Инспекцией начислены пени в размере 9 389,65 руб., из которой:
 
    3 296,36 руб.- за период с 15.10.2012г. по 16.11.2012г.
 
    6 093,29 руб. - за период с 29.11.2012г. по 28.01.2013г.
Расчеты пени прилагаются.
 
    Руководствуясь ст.69 НК РФ, Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены Требования об уплате пени от 16.11.2012г. № ..., от 28.01.2013г. № ..., что подтверждается списком почтовых заказных отправлений.
 
    Данные требования налогового органа налогоплательщиком также не исполнены, сумма задолженности по НДФЛ за 2010-2011г. в размере 517 780,23 руб. не погашена.
 
    В соответствии ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший Требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества лица в пределах сумм, указанных в Требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
 
    Заявление об этом подается налоговым органом в суд общей юрисдикции:
 
    - в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд;
 
    - если общая сумма задолженности, подлежащей взысканию с физического лица, превышает 1 500,0 рублей.
 
    - в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ.
 
Р Е Ш И Л:
 
        Иск Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю удовлетворить.
 
         Взыскать с ответчика Северина В.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2010-2011 гг. в сумме 517 780, 23 руб., в том числе: за 2010 год в сумме 203 473,00 руб. из которой: налог в размере 169 561,00 руб., штраф в размере 33 912,00 руб., за 2011 год в сумме 280 828,00 руб., из которой: налог в размере 193 674,00 руб., штраф в размере 87 154,00 руб., пени в размере 33 479, 23 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение 1 месяца путем подачи жалобы через Туапсинский городской суд.
 
 
                           Председательствующий: