Решение от 04 августа 2014 года №2-627/2014

Дело № 2-627/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    4 августа 2014 года       с. Кош-Агач
 
    Кош-Агачский районный суд Республики Алтай в составе:
 
    председательствующего судьи Долматовой Н.И.,
 
    при секретаре Ахметовой О.А.,
 
    с участием представителя истца Абдолдановой М.А.,
 
    представителя ответчика Махметовой Д.А.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Алтай к Салкынбаевой Т.Б. о взыскании недоимки и пени,
 
установил:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Алтай обратилась в суд с исковым заявлением к Салкынбаевой Т.Б. о взыскании недоимки, пени и штрафа, мотивируя свои требования тем, что Салкынбаева Т.Б. является плательщиком налога на доходы физических лиц, объектом налогообложения ответчика признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации. При определении налоговой базы ответчика были учтены все доходы налогоплательщика, полученные ей в денежной форме за календарный 2012 год (налоговый период). Дата получения дохода Салкынбаевой Т.Б. определена как день получения средств (вознаграждения) от продажи жилого дома и земельного участка, находящихся по адресу: Кош-Агачский район, с. Кош-Агач, ул. <адрес>. Ответчиком 29 апреля 2013 года представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Алтай налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 год, в которой заявлен налогооблагаемый доход в размере 550000 рублей от продажи жилого дома и земельного участка, исчислена сумма налога (НДФЛ) к уплате в бюджет 0 рублей. В ходе проведения камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год по другому физическому лицу ФИО, для получения имущественного налогового вычета на приобретенное имущество, установлено, что в договоре купли-продажи жилого дома с земельным участком между физическими лицами от 30 марта 2012 года продавцом выступает Салкынбаева Т.Б. Цена продаваемого имущества на основании договора купли-продажи составляет 3000000 рублей, из них стоимость дома 2817500 рублей, стоимость земельного участка - 182500 рублей. На основании договора купли-продажи 960000 рублей покупатель уплатит за счет собственных средств, 2040000 рублей получил за счет средств, представляемых банком покупателю по кредитному договору № 1270011/0297 от 15 мая 2012 года. Таким образом, в результате камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год и представленных документов ФИО определена стоимость по продаже жилого дома с земельным участком в размере 3000000 рублей. На основании представленных 19 июля 2013 года ОАО «Российский Сельскохозяйственный банк» документов установлен факт продажи и стоимость имущества по договору купли-продажи от 15 мая 2012 года в размере 3000000 рублей, также подтвержден факт перечисления суммы кредита по кредитному договору в размере 2040000 рублей по платежному поручению № 155986 от 16 мая 2012 года на расчетный счет Салкынбаевой Т.Б. В нарушение ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком не исчислен налог на доходы за 2012 год по ставке 13 процентов в размере 260000 рублей. Ответчику 16 декабря 2013 года было выставлено требование об уплате налога в размере 260000 рублей, пени в размере 4790 рублей 50 копеек, штрафа в размере 5000 рублей. Данное требование Салкынбаевой Т.Б. не исполнено. Истец просит взыскать с налогоплательщика Салкынбаевой Т.Б. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в сумме 260000 рублей, пеню в размере 4790 рублей 50 копеек, штраф в размере 5000 рублей, всего 269790 рублей 50 копеек.
 
    В судебное заседание ответчик не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания, что подтверждается распиской, не известила суд об уважительности причин неявки в судебное заседание, не просила о рассмотрении дела в ее отсутствие или об отложении судебного заседания. В соответствии со ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом мнения явившихся лиц, суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие не явившегося ответчика, извещенного надлежащим образом.
 
    В судебном заседании представитель истца Абдолданова М.А., действующая на основании доверенности № 03-29/01 от 9 января 2014 года, настаивала на удовлетворении исковых требований в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске, дополнительно пояснив, что требование об уплате налога, пени и штрафа была направлена ответчику по адресу его регистрационного учета, на основании решения, вынесенного вышестоящим органом. Данное требование вынесено в сроки, предусмотренные налоговым законодательством, после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога, истец обратился в суд с иском о взыскании налога, штрафа и пени.
 
    Представитель ответчика Махметова Д.А., действующая на основании доверенности 04АА0076692 от 1 августа 2014 года, в судебном заседании исковые требования не признала в полном объеме, суду пояснив, что налоговым органом предъявлено требование, основанием которого явилось решение от 20 сентября 2013 года № 1311. Указанное решение налогового органа было отменено вышестоящим налоговым органом и было принято новое решение от 28 ноября 2013 года. Соответственно требование об уплате налога является незаконным и не подлежит исполнению. Время выставления требования и основание требования является принципиальным с учетом требований статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для исчисления срока обращения в суд. На момент выставления оспариваемое требование нарушало права и законные интересы, решение налогового органа, на основании которого выставлено требование, признано недействительным.
 
    Заслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему выводу по ниже изложенным основания:
 
    Согласно абз. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
 
    В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    На основании п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
 
    Подпункт 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации гласит что, для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
 
    На основании ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
 
    Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.
 
    В силу п.п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1000000 рублей.
 
    В соответствии п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
 
    Из материалов дела усматривается, что 19 апреля 2013 года Салкынбаевой Т.Б. в налоговый орган была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за отчетный налоговый период 2012 год. Из данной налоговой декларации усматривается, что сумма, полученная от продажи имущества, находившаяся в собственности менее трех лет составила 550000 рублей, общая сумма налогового вычета составила 550000 рублей, общая сумма налога, исчисленная к уплате 0 рублей.
 
    Согласно решению УФНС России по Республике Алтай № 04-14/08666 от 28 ноября 2013 года по апелляционной жалобе Салкынбаевой Т.Б. на решение Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Республики Алтай от 20 сентября 2013 года № 1311, в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что по договору купли-продажи недвижимого имущества от 15 мая 2012 года Салкынбаева Т.Б. продала ФИО жилой дом и земельный участок за 3000000 рублей. Факт получения Салкынбаевой Т.Б. денежных средств в счет продажи недвижимого имущества подтверждается распиской от 30 марта 20125 года о получении денег в сумме 960000 рублей у ФИО, а также перечислением денежных средств в размере 2040000 рублей платежным поручением № 155986 от 16 мая 2012 года на расчетный счет Салкынбаевой Т.Б. от открытого акционерного счета «Российский Сельскохозяйственный банк» по кредитному договору № 1270011/0297 от 15 мая 2012 года на выдачу кредита ФИО на приобретение жилого дома с земельным участком у Салкынбаевой Т.Б. В результате сумма неуплаченного Салкынбаевой Т.Б. налога на доходы физических лиц за 2012 года составила 260000 рублей.
 
    Пункт 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    В материалах дела отсутствуют доказательства, и ответчиком не было также представлено в суд доказательств, подтверждающих, что сумма налога на доходы физических лиц в размере 260000 рублей, исчисленная исходя из итогов камеральной налоговой проверки налоговой декларации за 2012 год, поданной ответчиком в налоговые органы, была уплачена ей не позднее 15 июля 2013 года. Таким образом, в судебном заседании было установлено, что ответчик не уплатила в предусмотренный налоговым законодательством срок налог на доходы физических лиц за 2012 год.
 
    На основании частей 1 и 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
 
    В соответствии с ч. 2 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
 
    Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Алтай 18 декабря 2013 года в адрес ответчика Салкынбаевой Т.Б.: Кош-Агачский район, с. Кош-Агач, с. <адрес> направлено требование № 1687 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 декабря 2013 года. В соответствии с данным требованием ответчику Салкынбаевой Т.Б. было сообщено, что за ней числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 260000 рублей, пеня в размере 4790 рублей 50 копеек, штраф в размере 5000 рублей, которые ей предлагалось уплатить в срок 13 января 2014 года.
 
    В силу частей 5 и 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Вышеуказанное требование об уплате налога отправлено ответчику заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений от 18 декабря 2013, следовательно, в соответствии с вышеуказанными положениями налогового законодательства, суд приходит к выводу, что данное требование было получено ответчиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Данное требование об уплате налога было отправлено ответчику по адресу, являющемуся местом жительства на основании сведений о регистрации граждан Российской Федерации по месту жительства от 31 октября 2013 года.
 
    Доводы представителя ответчика Махметовой Д.А., что требование об уплате налога № 1687 от 16 декабря 2013 года является незаконным в связи с неправильно указанным основанием взыскания налога, являются необоснованными, так как из данного требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа следует, что указанная в данном требовании информация о размере налога, пени и штрафа соответствует решению УФНС России по Республике Алтай № 04-14/08666 от 28 ноября 2013 года. Кроме того, неправильно указанные дата и номер решения, являющегося основанием взыскания налога, в соответствии с требованиями налогового законодательства не являются безусловным основанием признания данного требования об уплате налога незаконным и не подлежащим исполнению налогоплательщиком.
 
    В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие, что ответчиком вышеуказанное требование в срок 13 января 2014 года было исполнено, и ответчиком была уплачен задолженность по налогу на доходы физических лиц, пеня и штраф в срок, указанный в требовании № 1687 от 16 декабря 2013 года.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
 
    На основании абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
 
    Таким образом, в судебном заседании было установлено, что Салкынбаева Т.Б. не уплатила налог на доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации за период 2012 года в сроки, предусмотренные налоговым законодательством. В связи с чем, у истца возникло право требовать взыскания с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2012 год в размере 260000 рублей, пени в размере 4790 рублей 50 копеек, штрафа в размере 5000 рублей. Расчет задолженности, представленный истцом, суд признает правильным, ответчиком данный расчет не оспаривается, иной расчет суду не представлен. На основании изложенного суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Алтай подлежат удовлетворению в полном объеме.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которых истец освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от оплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
 
    В связи с удовлетворением исковых требований в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию в бюджет муниципального образования «Кош-Агачский район» государственная пошлина в сумме 5897 рублей 90 копеек.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. ст. 193-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
 
решил:
 
    Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Алтай удовлетворить.
 
    Взыскать с Салкынбаевой Т.Б. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере 260000 рублей, пеню в размере 4790 рублей 50 копеек, штраф в размере 5000 рублей, а всего 269790 рублей 50 копеек.
 
    Взыскать с Салкынбаевой Т.Б. в пользу бюджета муниципального образования «Кош-Агачский район» государственную пошлину в размере 5897 рублей 90 копеек.
 
    Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кош-Агачский районный суд Республики Алтай.
 
    Мотивированное решение изготовлено 11 августа 2014 года.
 
    Судья          Н.И. Долматова