Решение от 20 мая 2013 года №2-595/2013

    д.№2-595/2013
 
Р Е Ш Е Н И Е
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    с. Долгодеревенское                 20 мая 2013 года
 
    Сосновский районный суд Челябинской области в составе:
 
    председательствующего судьи                  Огура В.И.     
 
    при секретаре судебного заседания             Гайнановой Н.Г.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда по адресу: пер. Школьный,7а, гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области к Клавдееву Д.В. о взыскании задолженности,
 
    У С Т А Н О В И Л:
 
    Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области обратилась к Клавдееву Д.В. с требованиями о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДАТА. в размере 123 500 руб., пени по указанному налогу в размере 1 482,03, всего 124 982,03 руб., задолженности по земельному налогу за ДАТА. в размере 475,3 руб., пени по указанному налогу в размере 2,75 руб., всего 478,05 руб.
 
    В обоснование исковых требований указано следующее.
 
    На основании представленной в инспекцию Клавдеевым Д.В. (ИНН №) декларации № налог на доходы физических лиц за ДАТА составил 123500 руб. Неуплаченная сумма налога составила 123 500 руб. (1 950 000 руб.(общая сумма дохода от продажи)- 1 000 000 (общая сумма вычетов) =950 000 руб. /950 000 зуб. х 13 % = 123500 руб. (сумма налога к уплате). В связи с неисполнением обязанности по уплате налога начислены пени в размере 1482,03 руб. за период ДАТА -ДАТА Также ответчиком не оплачен земельный налог за ДАТА сумма которого составляет 475,3 руб., пени - 2,75 руб., итого - 478,05 руб.
 
    Истец заявил ходатайство о рассмотрении дела в своё отсутствие, на исковых требованиях настаивает.
 
    Ответчик Клавдеев Д.В. и его представитель Клавдеев В.Б. с исковыми требованиями не согласились и дали пояснения, из которых следует, что налоги уплачены в полном объеме, задолженности не имеется. Ранее в отзыве на исковое заявление указано, что в ДАТА ответчиком подана уточненная налоговая декларация, в которую включена сумма расходов, связанных с приобретением земельного участка в сумме 500 000 рублей, на основании чего сумма НДФЛ к уплате составила 58500 рублей, которые в ДАТА перечислены в бюджет. Земельный налог в указанной налоговой инспекцией сумме уплачен ДАТА
 
    Исследовав представленные доказательства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично.
 
    Судом установлено следующее.
 
    Согласно налоговой декларации, представленной ответчиком в налоговую инспекцию, в ДАТА им продан земельный участок за 1950 000 рублей, при этом после применения налогового вычета сумма налога к уплате составила 123 500 руб.
 
    Согласно уточненной налоговой декларации ответчик помимо налогового вычета в размере 1000 000 рублей включил в сумму, уменьшающую налоговую базу, и расходы, связанные с приобретением земельного участка в размере 500 000 рублей, исходя из расчетов, сумма, налога, подлежащая уплате составила 58 500 рублей.
 
    ДАТА сумма 58500 рублей была перечислена в бюджет.
 
    ДАТА земельный налог в размере 475,30 рублей и пени в размере 21,0 руб. перечислены в бюджет.
 
    Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
 
    В силу ст. 80 НК РФ налогоплательщик обязан исчислить налог, подлежащий уплате и представить в налоговый орган налоговую декларацию, которая представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
 
    Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
 
    Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
 
    В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    Статья 69 НК РФ предусматривает, что требованием об уплате налога при наличии у налогоплательщика недоимки признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
 
    Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, лично под расписку, по почте заказным письмом или может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
 
    Статья 70 НК РФ устанавливает сроки направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
 
    Согласно статье 207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
 
    Согласно статье 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
 
    При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 210 НК РФ).
 
    Согласно п. 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
 
    В силу п.3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой 23 НК РФ.
 
    Согласно статье 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
 
    1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
 
    Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.
 
    Налоговая база для исчисления налога в первоначальной декларации ответчиком исчислена правильно, она составляет 950 000 рублей (1950 000- 1000 000), а налог- 123500 рублей (950 000 х13%).
 
    Исчисление Клавдеевым Д.В. налога в уточненной налоговой декларации не соответствует требованиям ст.220 НК: при исчислении налоговой базы налогоплательщик может использовать либо имущественный налоговый вычет либо уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов, то есть использовать для исчисления налога только один из предусмотренных способов.
 
    Таким образом, с учетом уплаченной суммы налога в размере 58 500 рублей недоимка по налогу на доходы физических лиц ответчика составляет 65 000 рублей.
 
    Истцом также взыскивается пени за период ДАТА-ДАТА в размере 1 482,03 руб.
 
    В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
 
    Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Налоговым органом заказным письмом ответчику направлено требование № от ДАТА об уплате НДФЛ за ДАТА и соответствующей сумме пени, которое в срок до ДАТА не исполнено.
 
    Судом расчет пени проверен и признан правильным.
 
    В случае неуплаты (неполной уплаты) налога и пени взыскание задолженности с физических лиц производится в судебном порядке (п. 1 ст. 45 НК РФ).
 
    Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц а размере 65 000 рублей (123500-58500) и вышеуказанная сумма пени.
 
    Задолженность по земельному налогу ответчиком полностью погашена до вынесения судом решения, поэтому суд отказывает во взыскании задолженности по земельному налогу и пени.
 
    Согласно ч.1 ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации – государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворённой части исковых требований.
 
    При подаче искового заявления Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области была освобождена от уплаты государственной пошлины.
 
    Учитывая, что исковые требования удовлетворяются частично в размере 66 482,03 руб., то и расходы по оплате государственной пошлины должны быть возмещены исходя из данной суммы, то есть в размере 2 194,46 руб., которые подлежат взысканию с Клавдеева Д.В. в доход местного бюджета.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст.193-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,
 
Р Е Ш И Л:
 
    Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области удовлетворить частично.
 
    Взыскать с Клавдеева Д.В. (ИНН №) сумму недоплаченного налога на доходы физических лиц за ДАТА в размере 65 000 руб., пени в размере 1 482,03, всего – 66 482,03 руб.
 
    Взыскать с Клавдеева Д.В. (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 194,46 руб.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда через Сосновский районный суд Челябинской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
 
    Председательствующий                В.И. Огур