Решение от 07 мая 2014 года №2-592/2014

РЕШЕНИЕ
 
именем Российской Федерации
 
    Город Саянск                                                                                     07 мая 2014 года
 
    Гражданское дело № 2-592/2014
 
    Саянский городской суд Иркутской области в составе председательствующего федерального судьи Маничевой С.С., при секретаре судебного заседания Пастушкове А.В., с участием представителя истца Богдановой Е.Н., ответчицы Сирченко З.П., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Иркутской области к Сирченко З. П. о взыскании недоимки в связи с перерасчетом суммы налога на имущество физических лиц и пеней за просрочку уплаты суммы доначисленного налога,
 
у с т а н о в и л:
 
    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Иркутской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 14 по Иркутской области, налоговый орган, истец) обратилась в суд с иском к ответчице Сирченко З. П. о взыскании недоимки в связи с перерасчетом суммы налога на имущество физических лиц за 2009-2010 годы на сумму <данные изъяты> рублей и пеней за просрочку уплаты доначисленного налога в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей.
 
    Ответчица Сирченко З.П. не оспаривала в суде тот факт, что будучи собственником квартиры <адрес изъят> г.Саянска Иркутской области, является плательщиком налога на имущество физических лиц, не оспаривала и обстоятельство наличия у неё недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 годы, а также предоставленный истцом расчет сумм недоимки и пеней, однако иск налогового органа не признала, ссылаясь на не получение ею налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога и требования об уплате доначисленного налога, а также на пропуск истцом трехлетнего срока исковой давности.
 
    Исследовав материалы дела, суд удовлетворяет исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Иркутской области в связи с далее изложенным.
 
    В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
 
    Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
 
    Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года (с последующими изменениями и дополнениями) № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со статьей 2 этого Закона, одним из объектов налогообложения признается квартира.
 
    По подтвержденным ответчицей сведениям о её недвижимом имуществе, находящемся в собственности, предоставленным УФРС по Иркутской области в режиме автоматического приема, Сирченко З.П. является собственником квартиры <адрес изъят> г.Саянска Иркутской области и поэтому является плательщиком налога на имущество физических лиц, в том числе за 2009-2010 годы.
 
    В силу положений п. 1 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами.
 
    Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
 
    Положение ст. 196 ГК РФ об установлении общего трехлетнего срока исковой давности для взыскания налогов не применимо, поскольку порядок взимания налогов и сборов регламентируется только законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
 
    В соответствии с п. 11 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. ФЗ от 28 ноября 2009 года № 283-ФЗ) перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
 
    В редакции пункта 11 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», действовавшей до ФЗ от 28 ноября 2009 года № 283-ФЗ, пересмотр неправильно произведенного налогообложения был возможен не более чем за три предыдущих года.
 
    Таким образом, названными нормами допускалась возможность перерасчета суммы неправильно произведенного налога и привлечения налогоплательщика к уплате суммы налога на имущество физических лиц в связи с перерасчетом за три предыдущих года и, следовательно, направления ему уведомления об уплате доначисленного за этот период налога, а в редакции, действовавшей на момент направления налогового уведомления № 273212, - за три года, предшествовавших календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога.
 
    Как следует из материалов дела, в 2012 году в связи с уточнением инвентаризационной стоимости <адрес изъят> <адрес изъят> <адрес изъят> ответчице Сирченко З.П. был произведен перерасчет суммы налога на имущество физических лиц за 2009-2010 годы. Налоговое уведомление в связи с перерасчетом налога <номер изъят> и установлением срока его уплаты до ДД.ММ.ГГГГ было направлено ответчице налоговым органом заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. Требование <номер изъят> об уплате доначисленного налога направлено ответчице налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный п.1 ст.70 НК РФ трехмесячный срок со дня выявления ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 годы.
 
    До настоящего времени сумма этого налога в полном объеме Сирченко З.П. (в том числе с учетом перерасчета по льготе за 2010 год) не уплачена. Установленные законодательством о налогах и сборах порядок и сроки для взыскания с Сирченко З.П. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 году налоговым органом соблюдены.
 
    По общему правилу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Учитывая, что в требовании <номер изъят> был установлен срок для погашения задолженности по налогу и уплаты пеней до ДД.ММ.ГГГГ, а налоговым органом заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с Сирченко З.П. суммы налога на имущество физических лиц в связи с перерасчетом за 2009-2010 годы и пеней было направлено ДД.ММ.ГГГГ, следует признать, что установленный п.2 ст.48 НК РФ шестимесячный срок был истцом соблюден.
 
    Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
 
    Определением мирового судьи судебного участка <номер изъят> <адрес изъят> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Сирченко З.П. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2009-2011 годы и пеней вследствие поступивших возражений Сирченко З.П. о том, что она является пенсионеркой и от уплаты налогов освобождена.
 
    В соответствии с п.2 ст.4 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ.
 
    Согласно п. 7 ст. 5 того же Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. Пенсионное удостоверение от ДД.ММ.ГГГГ за <номер изъят> Сирченко З.П. предоставила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. Этим удостоверением подтверждается то, что ответчица является пенсионеркой с ДД.ММ.ГГГГ. С учетом этого налоговым органом сделан перерасчет ответчице налога на имущество за 2011 год, а также налога на имущество за 2010 год на сумму <данные изъяты> рублей, и таким образом, сумма налога к уплате за 2010 год составила <данные изъяты> рублей, произведено уменьшение исчисленного налога <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> налоговая база* 0,5% налоговая ставка * 9/12) - <данные изъяты> рублей (сумма исчисленного ранее налоговым органом и уплаченного ответчицей налога на имущество за 2010 год).
 
    Таким образом, размер недоимки по налогу на имущество ответчицы Сирченко З.П. (с учетом льготы) за 2009-2010 годы, рассчитанный налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости квартиры в 2009 и 2010 годах, налоговых ставок и единоличного права собственности ответчицы на квартиру, а также ранее уплаченных ответчицей сумм налога на имущество за указанные годы, составил <данные изъяты> рублей.
 
    Расчет доначисленного налога на имущество физических лиц за 2009-2010 годы и его размер Сирченко З.П. не оспорены и соответствует закону.
 
    Сумма налога на доходы физических лиц в связи с перерасчетом дополнительно начислена ответчице за период до назначения ей ДД.ММ.ГГГГ пенсии в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, то есть за период, когда соответствующей льготы по уплате налога у Сирченко З.П. не было. При этом налоговым законодательством не предусмотрено освобождение пенсионеров от своевременно начисленных им налогов, в том числе в связи с перерасчетом, подлежащих уплате за период до назначения пенсии.
 
    Доказательства уплаты суммы налога на имущество физических лиц в связи с перерасчетом за 2009-2010 году Сирченко З.П. суду не представлены.
 
    В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой ответчицей налога на имущество подлежат начислению пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей (<данные изъяты> руб. * 406 дн. * 0,028%).
 
    Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
 
    Учитывая, что ответчицей Сирченко З.П. в установленный до ДД.ММ.ГГГГ год срок не произведена уплата суммы налога на имущество физических лиц в связи с перерасчетом за 2009-2010 годы, сумма пеней правильно исчислена налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей исходя из неуплаченной суммы налога, количества дней просрочки и 0,028% ставки рефинансирования.
 
    Правильность исчисления суммы пеней ответчица также не оспаривала.
 
    На основании п. 2 ст. 231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 НК РФ (исполнение обязанности по уплате налога или сбора).
 
    Возражения по иску Сирченко З.П. о не получении ею налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога и требования об уплате суммы налога в связи с перерасчетом несостоятельны, поскольку п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказных писем.
 
    Предоставленными истцом реестрами отправки заказными письмами, штрих кодами на текстах уведомления и требования подтверждается отправка ответчице Сирченко З.П. налоговым органом по почте заказными письмами ДД.ММ.ГГГГ налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога и ДД.ММ.ГГГГ - требования об уплате доначисленного налога.
 
    Следовательно, по истечении шести дней с дат направления налоговым органом заказных писем с налоговым уведомлением о перерасчете налога и с требованием об уплате доначисленного налога эти документы считаются полученными ответчицей Сирченко З.П.
 
    С учетом норм налогового законодательства, в том числе о порядке направления налоговых уведомлений и требований, о возможности перерасчета в трехгодичный срок исчисленных ранее налогов и конституционной обязанности каждого по уплате законно установленных налогов и сборов налогоплательщикам необходимо принимать меры к получению доставляемых почтой заказных писем, а при отсутствии условий для приема почтовой корреспонденции принимать меры к получению соответствующей информации об исчисленных налогах и сборах непосредственно в налоговом органе посредством любых средств связи.
 
    В Саянский городской суд исковое заявление о взыскании с Сирченко З.П. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 годы и пеней было направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.
 
    С учетом всего выше изложенного следует признать, что ответчица Сирченко З.П. привлечена налоговым органом к уплате доначисленного налога на имущество за 2009-2010 годы в пределах установленных налоговым законодательством сроков, доводы ответчицы о пропуске истцом срока исковой давности нельзя признать обоснованными, и не усматривается оснований к отказу в удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ответчицы Сирченко З.П. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2009-2010 годы в размере <данные изъяты> рублей и пеней за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей.
 
    Государственную пошлину на основании подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, ст.61.2 ч.2 абз.5, ст.61.1 п.2 абз.8 БК РФ в доход местного бюджета городского округа муниципального образования «<адрес изъят>» необходимо взыскать с Сирченко З.П. в размере, рассчитанном в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ: 8118,86 рублей х 4% = 324,75 рублей, следовательно, 400 рублей - минимальный размер государственной пошлины по искам имущественного характера.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Полностью удовлетворить заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Иркутской области о взыскании с Сирченко З. П. недоимки в связи с перерасчетом суммы налога на имущество физических лиц и пеней за просрочку уплаты суммы доначисленного налога.
 
    Взыскать с Сирченко З. П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес изъят>, задолженность по налогу на имущество физических лиц в связи с перерасчетом за 2009-2010 году на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени за несвоевременную уплату доначисленного налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек с перечислением по следующим реквизитам: код бюджетной классификации по налогу 18210601020041000110 - <данные изъяты> рублей; код бюджетной классификации по пене 18210601020042000110 - <данные изъяты> рублей; бюджетный счет 401018110900000010001; получатель платежа УФК МФ РФ по Иркутской области (межрайонная ИФНС России №14 по Иркутской области г.Саянск); ИНН 3814008935 учреждение банка ГРКЦ ГУ ЦБ по Иркутской области г.Иркутск; БИК 042520001; ОКТМО 25726000.
 
    Взыскать с Сирченко З. П. в местный бюджет городского округа муниципального образования «город Саянск» государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.
 
    Решение в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Саянский городской суд Иркутской области.
 
    Председательствующий:                                                                      С.С.Маничева