Решение от 25 марта 2014 года №2-565/2014

            2-565/2014
 
РЕШЕНИЕ
 
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
    25 марта 2014 года                Центральный районный суд
 
    г. Комсомольска-на-Амуре
 
                                    Хабаровского края
 
                                    в составе:
 
    Председательствующего судьи                     АЙЗЕНБЕРГ А. М.
 
    При секретаре                             ЧАЛОЙ О. В.
 
        Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ИФНС России по г. Комсомольску – на – Амуре Хабаровского края к Неркарарян Ф.С. о взыскании налога, пени и штрафа,
 
УСТАНОВИЛ:
 
        Начальник ИФНС по г. Комсомольску - на - Амуре Хабаровского края обратился в суд с исковым заявлением к Неркарарян Ф.С. о взыскании налога, пени и штрафа за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств налогоплательщика - физического лица.
 
        В обоснование своих требований указал Неркарарян Ф.С. являлся индивидуальным предпринимателем до ..
 
        В связи с имеющимися не исполненными налоговыми обязательствами по уплате налогов и пени налогоплательщиком Неркараряном Ф.С., налоговым органом были вручены налогоплательщику налоговые требования .от . .от ., .от ., .от ., .от . для уплаты налог и пени.
 
        Основанием выставления требования .об уплате налога, пени является неисполнение обязанности по уплате налога, исчисленного налогоплательщиком самостоятельно и заявленного в декларации по форме 3 - НДФЛ за . год.
 
        В порядке п.2 ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требования об уплате налога, пени .в размере налога в сумме (данные скрыты) руб. и пени в сумме (данные скрыты) руб. по почте . и предложено уплатить задолженность в срок до .. Требование до настоящего времени не исполнено.
 
        Кроме того, налоговым органом установлено наличие задолженности по пени в результате неисполнения ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налога, как по заявленным декларациям, так и по не уплаченным доначисленным суммам, выявленным выездной налоговой проверкой.
 
        В связи с чем, налоговым органом выставлены требования № . на сумму (данные скрыты) руб., которые направлены в адрес ответчика.
 
        Просит суд взыскать с Неркараряна Ф.С. сумму налогов и пени по налоговым требованиям .от ., .от ., .от ., .от ., № . . в сумме (данные скрыты) руб.
 
    Начальник ИФНС России по г. Комсомольску - на - Амуре обратился с письменным заявлением об уточнении исковых требований и выделении требований в отдельное производство от ..
 
    Определением Центрального районного суда г. Комсомольска - на - Амуре Хабаровского края от . исковые требования ИФНС России по г. Комсомольску - на - Амуре Хабаровского края к Неркарарян Ф.С. о взыскании налога, пени и штрафа, основанных на требованиях ИФНС по г. Комсомольску - на - Амуре за № ., за .от ., за .от ., за №.от . и за .от . выделены в отдельное производство.
 
    Представитель истца Савина А.Л. в судебном заседании на уточненных исковых требованиях настаивала по изложенным выше основаниям.
 
    Ответчик Неркарарян Ф.С. в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, о месте и времени рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, о чем в деле имеется почтовое уведомление, об отложении судебного разбирательства, либо о рассмотрении дела в его отсутствие перед судом не ходатайствовал.
 
    В силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указным основаниям, признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.
 
    Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика в соответствии с п. 3 ст. 167 ГПК РФ.
 
    В судебном заседании представитель ответчика Неркараряна Ф.С. – адвокат Зайцев С.В. с иском не согласен, так как ответчиком ранее была произведена предоплата налога в размере (данные скрыты) руб., в связи с чем, недоимки по налогу нет.
 
    Просит суд отказать в удовлетворении исковых требований.
 
    Суд, выслушав представителя истца ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края Савину А.Л., представителя ответчика – адвоката Зайцева С.В., изучив материалы дела, приходит к следующему выводу:
 
        В соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ Налогоплательщики обязаны:
 
        уплачивать законно установленные налоги;
 
        Статьей 45 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
 
    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
 
    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
 
    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
 
    Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
 
    В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
 
    Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
 
    Статьей 75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, уплачивает пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
 
    В соответствии с п.1 ст.22.3 ФЗ от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов: подписанного заявителем заявления (по установленной форме № Р26001) (утв. Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 года № 439); документа об уплате государственной пошлины; соответствующего документа органа Пенсионного фонда.
 
    Датой прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя является дата внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
 
    При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении такой деятельности государственная регистрация осуществляется непосредственно при представлении документов в порядке, предусмотренном пунктом 9 статьи 22.3 указанного Федерального закона, которым установлено, что государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.
 
    В судебном заседании установлено, что Неркарарян Ф.С. ИНН . зарегистрирован индивидуальным предпринимателем и поставлен на налоговый учет . № .
 
    . Неркарарян Ф.С. обратился в ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края с уведомлением о прекращении предпринимательской деятельности по всем видам деятельности указанным в выписке из ЕГРИП .от ..
 
    . налоговым органом принято решение .о внесении в ЕГРИП сведений о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя на основании принятого им решения.
 
    Из акта выездной проверки № . от . следует, что в период с . по . проводилась выездная налоговая проверка в отношении Неркарарян Ф.С. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: (агент) налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, (агент) Единый социальный налог, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, (агент) Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, (агент) Единый социальный налог, зачисляемый в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, Единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ, налог на доходы ФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, налог на доходы ФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227 и 228 НК РФ, проверяемый период с . по ..
 
    Неркарарян Ф.С. в период с . по . фактически осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере оптово-розничной торговли продовольственными товарами; сдавал в аренду собственное недвижимое имущество; осуществлял выплаты доходов физическим лицам.
 
    Кроме того, в проверяемом периоде приобретал и реализовывал нежилое недвижимое имущество.
 
    По осуществляемым видам деятельности являлся плательщиком Единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход, налога на доходы физических лиц (в том числе с доходов от предпринимательской деятельности), единого социального налога (с доходов от предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц (в отношении всех доходов налогоплательщиков, источником которых является налоговый агент), ОПС (п. 2.1.2 акта выездной налоговой проверки).
 
    По результатам налоговой проверки установлено: неполная уплата налогов на доходы физических лиц (с доходов от предпринимательской деятельности) – (данные скрыты) руб., в том числе: за . год – (данные скрыты) руб., за . год – (данные скрыты) руб. Неполная уплата налогов на добавленную стоимость – (данные скрыты) руб., в том числе: за . года – (данные скрыты) руб., за . года – (данные скрыты) руб., за . года – (данные скрыты) руб., за . года – (данные скрыты) руб., неполная уплата единого социального налога (ФБ) за . года – (данные скрыты) руб., удержание налоговым агентом, но не перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц – (данные скрыты) руб.
 
    По результатам проверки Неркараряну Ф.С. доначислены суммы неуплаченных налогов (не полностью уплаченных налогов) на общую сумму (данные скрыты) руб., пени за несвоевременную уплату (перечисление) или неуплату (перечисление) налогов на общую сумму (данные скрыты) руб.
 
    Неркарарян Ф.С. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной    п. 1 ст. 122 части первой Налогового Кодекса РФ № 146-ФЗ от 31.07.1998 (с учетом изменений дополнений) за неуплату (неполную уплату) сумм налога на доходы физических лиц за . в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) в виде штрафов в размере 20% от неуплаченной (не полностью уплаченной) суммы; п. 1 ст. 122 части первой Налогового Кодекса РФ № 146-ФЗ от 31.07.1998 (с учетом изменений дополнений), за неуплату (неполную уплату) суммы единого социального налога за . год в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других правомерных действий (бездействий) в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной (не полностью уплаченной) суммы налога; п. 1 ст. 122 части первой Налогового Кодекса РФ № 146-ФЗ от 31.07.1998 (с учетом изменений дополнений), за неуплату (неполную уплату) сумм налога на добавленную стоимость за . года и . года в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) в виде штрафа размере 20% от неуплаченной (не полностью уплаченной) суммы налога; ст. 119 части первой Налогового Кодекса РФ № 146-ФЗ от 31.07.1998 (с учетом изменений и дополнений), за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговых деклараций по НДС за . года в налоговый орган по месту учета, в виде штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этих деклараций, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее (данные скрыты) рублей, статьей 123 части первой налогового Кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление в установленный срок сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.
 
    . на основании акта выездной проверки .дсп от . заместителем начальника И.Р. по . Л.Е.И. вынесено решение .дсп о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
 
    Указанным решением налогового органа установлено, что Неркарарян Ф.С. в проверяемом периоде представил в ИФНС России по Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края налоговые декларации: (уточненные налоговые декларации):
 
    за . год: по форме 3-НДФЛ (в том числе, с доходов от предпринимательской деятельности); по ЕСН (с доходов от предпринимательской деятельности); по ЕНВД за (данные скрыты); по НДС за (данные скрыты); по ОПС.
 
    За . год: по УСН; по форме 3-НДФЛ (доходы от источников в РФ при реализации имущества); по ЕНВД за (данные скрыты); по НДС за (данные скрыты). За . год: по форме 3-НДФЛ (доходы от источников в РФ при реализации имущества).
 
    ИП Неркарарян Ф.С. в период с . применял упрощенную систему налогообложения на основании статей 346.12 и 346.13 НК РФ на объект налогообложения - доходы.
 
    Налоговая база (суммы полученных налогоплательщиком доходов), отраженная в декларации по УСН за . год, составила (данные скрыты) руб.
 
    В . года, то есть, в период осуществления предпринимательской деятельности Неркарарян Ф.С. реализовал ИП Г.А.А. два объекта недвижимости, принадлежащих ему на праве собственности: нежилое помещение-магазин, расположенное по адресу: . ((данные скрыты) руб.) по договору купли-продажи от ., нежилое помещение-магазин, расположенное по адресу: . ((данные скрыты) руб.) по договору купли-продажи от ..
 
    Оплата за объекты недвижимости поступила на счет Неркараряна Ф.С. в полном объеме - в размере (данные скрыты) руб.
 
    Указанный доход следует включить в доход от предпринимательской деятельности Неркараряна Ф.С. за . год.
 
    В нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 23 и пунктов 2, 6 статьи 227 НК РФ
налогоплательщик Неркарарян Ф.С., в результате занижения налоговой базы не исчислил и не уплатил налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в размере (данные скрыты) руб., в том числе, за . год - (данные скрыты) руб., за . год - (данные скрыты) руб.
 
    Занижение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на доходы физических: доходов, полученных от предпринимательской деятельности за . год – на (данные скрыты) руб., за . год - на (данные скрыты) руб., произошло в результате занижения величины полученных доходов и завышения предъявленных к вычету суммы произведенных расходов.
 
    По данным налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за . год и . год, представленных Неркарарян Ф.С. в ИФНС России по Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края, доход определен в сумме: за . год - (данные скрыты) руб. (с доходов от предпринимательской деятельности), в том числе, от оптовой торговли - (данные скрыты) руб., доход от сдачи в аренду имущества - (данные скрыты) руб., за . год - (данные скрыты) руб. (доход от продажи нежилого недвижимого имущества); за . год - (данные скрыты) руб. (доход от продажи нежилого недвижимого имущества).
 
    По данным выездной налоговой проверки документов, имеющихся в налоговом органе (лицевых счетов банка, документов, истребованных в соответствии со ст. 93.1 НК РФ документов, представленных в период проведения камеральных проверок, договоров купли-продажи нежилых помещений), сумма дохода установлена: за . год -(данные скрыты) руб. (с доходов от предпринимательской деятельности); за . год -. руб. (доход от предпринимательской деятельности); . - (данные скрыты) руб. (доход от продажи нежилого недвижимого имущества).
 
    По данным налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ, представленных Неркараряном Ф.С. в ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края, сумма расходов и вычетов, уменьшающих доход определена: за . год -(данные скрыты) руб.; за . год - (данные скрыты) руб.; за . год -(данные скрыты) руб.
 
    По данным выездной налоговой проверки, сумма расходов и вычетов, уменьшающих доходы, определена расчетным методом: за . год (с учетом положения п.1 ст.221 Налогового Кодекса РФ) - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)); за . год - (данные скрыты) руб., за . год – (данные скрыты) руб., что отражено в Решении о привлечении к ответственности совершение налогового правонарушения .от . по камеральной проверке.
 
    Завышение суммы расходов (вычетов), уменьшающих доход составило: за . год - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)). За . год - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)).
 
    Занижение налоговой базы (доходов, уменьшенных на расходы и вычеты) составило: за . год - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)), за . год (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)).
 
    Неполная уплата налога на доходы физических лиц составила: за . год -(данные скрыты) руб. ((данные скрыты)), за . год - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)).
 
    Неуплата налога на добавленную стоимость составила (данные скрыты) руб., в том числе: за . года - (данные скрыты) руб., за . года - (данные скрыты) руб., за . года - (данные скрыты) руб., за . года - (данные скрыты) руб.
 
    Занижение (не определение) налоговой базы и не исчисления налога за . год: согласно представленным налоговый орган налоговым декларациям по НДС, налогоплательщик определил налоговую базу в сумме: за . год - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)), . - (данные скрыты) руб., . - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)), . - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)), за . года – (данные скрыты) руб., от которой исчислил НДС по ставкам 18, 18/118, 10/110 процентов, в сумме: за . год: . - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)), . - (данные скрыты) руб., . (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)), . - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)). За . год - (данные скрыты) руб.
 
    По результатам выездной налоговой проверки имеющихся в налоговом органе документов (договоров купли продажи нежилых помещений-магазинов, документов, истребованных в соответствии со ст.93.1 НК РФ - приложения к акту проверки №№ .) налоговая база определена: за . год: . - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)), . – (данные скрыты) руб., . - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)), . - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)). За . год: . (данные скрыты) руб., . - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)), от которой исчислен НДС по ставкам 18, 18/118, 10, 10/110 процентов, в сумме: за . год: . - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)), . - (данные скрыты) руб., . – (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)), . - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)). За . год: . - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)), . - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)).
 
    Занижение (не определение) налоговой базы составило: за . года - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)) в результате не отражения в налоговой декларации по НДС за . года. За . года – (данные скрыты) руб.
 
    Неисчисление налога на добавленную стоимость установлено в сумме: (данные скрыты)
 
    Завышение сумм НДС, предъявленных налогоплательщику и уплаченных им при приобретении товаров (работ, услуг), и подлежащих вычету в сумме (данные скрыты) руб., в том числе: (данные скрыты)
 
    По данным налогоплательщика, отраженным в налоговых декларациях, представленных в налоговый орган, суммы НДС, предъявляемые налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащих вычету, составил: (данные скрыты)
 
    По данным налогоплательщика, отраженным в налоговых декларациях, представленным в налоговый орган, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определена: (данные скрыты)
 
    По результатам выездной налоговой проверки, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определена: (данные скрыты)
 
    Неполная уплата НДС установлена в сумме: (данные скрыты)
 
    В нарушение п. 5 ст. 174 НК РФ, ИП Неркарарян Ф.С. не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок (не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (квартала) в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС за . года по сроку до ..
 
    В нарушение подпункта 1 пункта 1 статьи 23 и пункт 5 статьи 244 НК РФ плательщик в результате занижения налоговой базы не исчислил и не уплатил единый социальный налог (ФБ) за . год, с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в размере (данные скрыты) руб.
 
    Занижение налогоплательщиком налоговой базы по единому социальному налогу за . год на (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)), неполная уплата ЕСН за . год составила (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)), в том числе, в федеральный бюджет - (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)).
 
    Задолженность ИП Неркараряна Ф.С. по НДФЛ по состоянию на . составляет (данные скрыты) руб. Сумма несвоевременного перечисления (не перечисления) удержанных сумм НДФЛ за период со . по . составила (данные скрыты) руб.
 
    Налогоплательщиком представлены возражения по акту проверки. Налоговым органом возражения налогоплательщика приняты частично: по НДФЛ за . год, ЕСН (ФБ) за . год, НДС за . год. Занижение суммы расходов составило (данные скрыты) руб., что привело к неуплате налогов: НДФЛ за . год в сумме (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)), ЕСН (ФБ) за . год – (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)).
 
    Завышение налоговых вычетов по НДС за . года составило (данные скрыты) руб. ((данные скрыты)). Неполная уплата НДС за . года составила (данные скрыты) руб.
 
    Указанным решением налогового органа доначислены суммы неуплаченных (излишне возмещенных) налогов с учетом состояния расчетов с бюджетом: НДФЛ за . год, НДФЛ за . год. ЕСН (ФБ) . год, НДС . года, НДС . год, НДС . год, НДС . год – на общую сумму (данные скрыты) руб.
 
    Неркарарян Ф.С. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, уменьшенному в два раза в размере (данные скрыты) руб.
 
    На дату принятия решения ЕСН (ФБ) числится переплата в сумме (данные скрыты) руб., поэтому штраф не начислен.
 
    Начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (сбора) на . на общую сумму (данные скрыты) руб.
 
    На дату принятия решения ЕСН (ФБ) числится переплата в сумме (данные скрыты) руб., поэтому штраф не начислен.
 
    Предложено Неркараряну Ф.С. уплатить сумму налогов, указанные в пункте 1 решения, перечислить суммы удержанных, но не перечисленных налогов в сумме (данные скрыты) руб., уплатить штрафы, указанные в п. 2 решения, уплатить пени, указанные в п. 3 решения.
 
    Решением по результатам рассмотрения апелляционной жалобы, вынесенным руководителем (данные скрыты) Е.С.В. по апелляционной жалобе Неркарарян Ф.С. на решение ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края от . № ., указанное решение изменено, снижен размер штрафной санкции до (данные скрыты) руб., в остальной части решение оставлено без изменения.
 
    На основании данного решения .от . ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на .: .- недоимка на сумму (данные скрыты) руб.; .- недоимка на сумму (данные скрыты) руб., пени – (данные скрыты) руб., штраф – (данные скрыты) руб.; .– недоимка (данные скрыты) руб., пени – (данные скрыты) руб., пени (данные скрыты) руб.; .– недоимка - (данные скрыты) руб., пени – (данные скрыты) руб., штраф – (данные скрыты) руб.
 
    Указанные требования направлены в адрес ответчика ., что подтверждается списком на отправку заказных писем.
 
    Согласно представленным выпискам из лицевого счета за период с . по . (сальдо нарастающим итогом по состоянию расчетов на .) вышеуказанные суммы налогов, пеней и штрафов Неркараряном Ф.С. не уплачены.
 
    Далее установлено, что . Неркарарян Ф.С. обратился в (данные скрыты) с заявлением о признании недействительным решения ИФНС РФ по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края № ..
 
    Решением (данные скрыты) от . заявление Неркараряна Ф.С. о признании недействительным решения ИФНС РФ по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края № . оставлено без удовлетворения.
 
    Апелляционным определением (данные скрыты) указанное решение (данные скрыты) Неркараряна Ф.С. о признании недействительным решения ИФНС РФ по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края оставлено без изменения, апелляционная жалоба Неркараряна Ф.С. без удовлетворения.
 
    Из данного апелляционного определения следует, что налоговой проверкой установлено, что Неркарарян Ф.С. приобрел в собственность у (данные скрыты) недвижимое имущество: по договору купли – продажи от . – нежилое помещение по адресу: ., стоимостью (данные скрыты) руб.; по договору купли – продажи от . – нежилое помещение по адресу: ., стоимостью (данные скрыты) руб. Оплата по договору осуществлена Неркарарян Ф.С. . в общей сумме (данные скрыты) руб.
 
    В ходе проверки установлены факты использования налогоплательщиком указанного недвижимого имущества для извлечения дохода, в частности, осуществление предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, получение дохода по данному виду деятельности и предоставление налоговых деклараций по ЕНВД за . годы. Согласно договору аренды от ., счетам, счетам – фактурам, часть торгового зала магазина, расположенного в ., передана арендодателем Неркарарян Ф.С. во временное пользование ИП П.Н.И., что также свидетельствует об осуществлении предпринимательской деятельности. Кроме того, спорные объекты недвижимости (магазины) по своему характеру, назначению и потребительским свойствам не предназначены для использования в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью.
 
    Проверкой установлено, что Неркарарян Ф.С. реализовал спорные объекты недвижимости Г.А.А. общей стоимостью (данные скрыты) руб., в частности по договору купли – продажи нежилого помещения – магазина от . по адресу: ., стоимостью (данные скрыты), по договору купли – продажи нежилого помещения – магазина от . по адресу: ., стоимостью (данные скрыты).
 
    На момент продажи нежилых помещений Неркарарян Ф.С. являлся индивидуальным предпринимателем, при этом использование спорного недвижимого имущества для извлечения дохода подтверждено представленными доказательствами.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
 
    В силу требований названной нормы, вышеуказанные решения суда имеет преюдициальное значение для суда, рассматривающего настоящее дело.
 
    В связи с изложенным, судом принято в качестве доказательства по делу вышеуказанное решение налогового органа от . № . о привлечении Неркарарряна Ф.С. к налоговой ответственности за налоговое правонарушение.
 
    Как установлено выше, ответчиком не в полном объеме оплачены следующие налоги: НДС, НДФЛ, ЕСН, НДФЛ, с доходов, полученными физическим лицами, НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в связи с чем, у него образовалась недоимка, на которую налоговым органом правомерно начислены пени и штрафы, которые подлежат с него взысканию.
 
    Обстоятельств, освобождающих ответчика от возложенной на него обязанности по уплате недоимки, пеней и штрафов судом не установлено.
 
    Ответчиком в налоговый орган была подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за . года. Согласно представленной налоговой декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет (данные скрыты) руб.
 
    Указанная сумма налога ответчиком не оплачена, доказательств обратного последним не представлено.
 
    Таким образом, у налогового органа имелись законные основания для доначисления ответчику налога и пеней на образовавшуюся недоимку. В связи с чем, налоговым органом выставлено требование .об уплате налога, сбора, пеней, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на . о взыскании недоимки в сумме (данные скрыты) руб., пени – (данные скрыты) руб. Согласно требованию по состоянию на . за ответчиком числится задолженность в сумме (данные скрыты) руб., в том числе по налогам (сборам) (данные скрыты) руб. Основание взимания налогов (сборов) – невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством.
 
    Далее установлено, что ИФНС России по г. Комсомольску – на – Амуре Хабаровского края установлено наличие у ответчика задолженности по пени в результате неисполнения ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налога, как по заявленным декларациям, так и по неуплаченным доначисленным суммам. Выявленным в результате выездной налоговой проверки. В связи с чем, налоговым органом произведено доначисление пени и выставлены следующие требования: .об уплате налога, сбора, пеней, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на . о взыскании пени – (данные скрыты) руб. Согласно требованию по состоянию на . за ответчиком числится задолженность в сумме (данные скрыты) руб., в том числе по налогам (сборам) (данные скрыты) руб. Основание взимания налогов (сборов) – невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством; .об уплате налога, сбора, пеней, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на . о взыскании пени – (данные скрыты) руб. Согласно требованию по состоянию на . за ответчиком числится задолженность в сумме (данные скрыты) руб., в том числе по налогам (сборам) (данные скрыты) руб. Основание взимания налогов (сборов) – невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством; .об уплате налога, сбора, пеней, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на . о взыскании пени – (данные скрыты) руб. Согласно требованию по состоянию на . за ответчиком числится задолженность в сумме (данные скрыты) руб., в том числе по налогам (сборам) (данные скрыты) руб. Основание взимания налогов (сборов) – невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством; .об уплате налога, сбора, пеней, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на . о взыскании пени – (данные скрыты) руб. Согласно требованию по состоянию на . за ответчиком числится задолженность в сумме (данные скрыты) руб., в том числе по налогам (сборам) (данные скрыты) руб. Основание взимания налогов (сборов) – невыполнение обязанности по уплате налогов в срок, установленный законодательством.
 
    Указанные требования направлены в адрес ответчика, что подтверждается списками на отправку от . и от ..
 
    До настоящего времени указанные требования ответчиком не исполнены, в связи с чем, суд считает, что требования налогового органа о взыскании с ответчика сумм налогов и пени обоснованны и подлежат удовлетворению.
 
    С учетом изложенного и, принимая во внимание, что в судебном заседании не установлено обстоятельств, освобождающих ответчика от ответственности, суд приходит к выводу о том, что требования истца обоснованны и подлежат удовлетворению.
 
    Взысканию с ответчика подлежат пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ прочие начисления, в сумме (данные скрыты) руб. (данные скрыты) коп. и недоимку (данные скрыты) руб. на основании требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску - на -Амуре Хабаровского края .об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на .; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, прочие начисления за . год в сумме (данные скрыты) руб. (данные скрыты) коп. на основании требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску - на - Амуре Хабаровского края .об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на .; пени по налогу на добавленную стоимость на товары по выездным проверкам в сумме (данные скрыты) руб. (данные скрыты) коп. на основании требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску - на -Амуре Хабаровского края .об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на .; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ прочие начисления год ., в сумме (данные скрыты) руб. на основании требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску - на - Амуре Хабаровского края .об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на .; пени по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП по выездным проверкам в сумме (данные скрыты) руб. (данные скрыты) коп. на основании требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску - на - Амуре Хабаровского края .об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на .
 
    В связи с тем, что истец в силу требований Налогового Кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то, в соответствии со ст. 103 ГПК РФ, суд считает необходимым взыскать госпошлину в местный бюджет с ответчика, исходя из взыскиваемой в пользу истца суммы, что составит сумму пошлины от имущественных требований – (данные скрыты) руб.
 
    На основании изложенного и, руководствуясь ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования ИФНС России по г. Комсомольску - на - Амуре Хабаровского края к Неркарарян Ф.С. о взыскании налога, пени и штрафа -удовлетворить.
 
    Взыскать с Неркарарян Ф.С. в федеральный бюджет пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ прочие начисления, в сумме (данные скрыты) руб. (данные скрыты) коп. и недоимку (данные скрыты) руб. на основании требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску - на -Амуре Хабаровского края .об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на .; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, прочие начисления за . год в сумме (данные скрыты) руб. (данные скрыты) коп. на основании требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску - на - Амуре Хабаровского края .об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на .; пени по налогу на добавленную стоимость на товары по выездным проверкам в сумме (данные скрыты) руб. (данные скрыты) коп. на основании требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску - на -Амуре Хабаровского края .об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на .; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ прочие начисления год ., в сумме (данные скрыты) руб. на основании требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску - на - Амуре Хабаровского края .об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на .; пени по НДФЛ от осуществления деятельности физическими лицами, ИП по выездным проверкам в сумме (данные скрыты) руб. (данные скрыты) коп. на основании требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску - на -Амуре Хабаровского края .об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на .; оплату производить согласно реквизитам, указанным в требованиях.
 
    Взыскать с Неркарарян Ф.С. госпошлину в местный бюджет в сумме (данные скрыты) руб. (данные скрыты) коп.
 
    На решение может быть подана апелляционная жалоба в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через суд, его
вынесший.    
 
СУДЬЯ: