Решение от 08 июля 2014 года №2-546/2014

    Дело №2-546/2014г.
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
    Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе:
 
    председательствующего Н.Н. Кравченко,
 
    при секретаре О.Ю. Баженовой,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Анжеро-Судженске
 
08 июля 2014 года
 
    гражданское дело по иску МРИ ФНС России №9 по Кемеровской области к Барбарян В.К, о взыскании задолженности по уплате налога и пени,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    Истец обратился в суд с иском к Барбарян В.К. о взыскании задолженности по уплате налога и пени.
 
    Свои требования мотивирует тем, что согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.
 
    Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.
 
    Законом КО от 28.11.2002 г. №95-ОЗ «О транспортном налоге» на основании главы 28 Налогового кодекса РФ устанавливается и вводится транспортный налог на территории Кемеровской области, определяется ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности, налоговые льготы и основания их использования.
 
    На основании ст.4 вышеуказанного закона, физические лица уплачивают налог не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
 
    На основании статьи 2 Закона КО от 28.11.2002 г. №95-ОЗ «О транспортном налоге» ответчику был начислен транспортный налог за 2012 год в сумме 20970,14 руб. 28.11.2013 г. налогоплательщик оплатил налог в указанной сумме.
 
    В связи с тем, что сумма транспортного налога в установленный законодательством срок не была оплачена, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена сумма пени в размере 17,31 руб. В связи с произведенным перерасчетом сумма задолженности по пени составляет 16,41 руб.
 
    Кроме того, ответчик в соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. №2003-1 является собственником строений и соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц.
 
    В соответствии с п.8 ст.5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» налоговый орган направил налоговое уведомление №433289 налогоплательщику на уплату налога на имущество физических лиц за 2012 г. в размере 83766,37 руб.
 
    На основании п.9 ст.5 вышеуказанного Закона, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
 
    В соответствии с п.10 ст.5 Закона лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.
 
    В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии ст. ст.75 НК РФ налоговым органом начислена сумма пени в размере 3908,96 руб.
 
    Налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора. Требование об уплате налога и пени №3966 от 19.11.2013 г. было направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, в установленный требованием срок до настоящего времени сумма налога и пени не оплачена.
 
    Просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогу в общей сумме 87691,74 руб., в том числе по налогу на имущество 83766,37 руб., пени по налогу на имущество 3908,96 руб., пени по транспортному налогу 16,41 руб.
 
    В судебном заседании представитель истца Разумнова Н.А., действующая на основании доверенности от 10.10.2013 г. №03-02/06863, требования и доводы, изложенные в иске поддержала.
 
    В судебном заседании ответчик Барбарян В.К. требования признал. Указал, что им произведены уплаты налога согласно представленным им квитанциям.
 
    Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
 
    В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождении в течение 10 дней после регистрации.
 
    В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 19.12.1991г. Барбаря В.К. является плательщиком налога на имущество.
 
    В соответствии со ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991г. ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения.
 
    Согласно сведениям, предоставленным органами юстиции, Барбарян В.К. имел и имеет в собственности недвижимое имущество (л.д.16-17):
 
    Жилой дом по <адрес> в <адрес> инвентаризационной стоимостью 120321 руб.;
 
    Квартира по <адрес> в <адрес>, инвентаризационной стоимостью 235133 руб.;
 
    Зерносклад на 2000 тн. по <адрес> в <адрес> инвентаризационной стоимостью 602622,09 руб.;
 
    Зерносклад по <адрес> в <адрес> инвентаризационной стоимостью 600161,31 руб.;
 
    Тракторный гараж с ПТО по <адрес> в <адрес> инвентаризационной стоимостью 634375,56 руб.;
 
    Ремонтные мастерские по <адрес> в <адрес> инвентаризационной стоимостью 537648,09 руб.;
 
    Пункт технического обслуживания по <адрес> в <адрес> инвентаризационной стоимостью 786208,92 руб.;
 
    Столярная мастерская по <адрес> в <адрес> инвентаризационной стоимостью 104547,87 руб.;
 
    Машинный двор на 64 места по <адрес> в <адрес> инвентаризационной стоимостью 263809,14 руб.;
 
    Проходная по <адрес> в <адрес> инвентаризационной стоимостью 217861,35 руб.;
 
    Контора по <адрес> в <адрес> инвентаризационной стоимостью 593822,67 руб.;
 
    Зерносушильный комплекс по <адрес> в <адрес> инвентаризационной стоимостью 149459,31 руб.;
 
    На основании ст.3 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991г. налогоплательщику был исчислен налог за 2012г. в размере 83766,37 руб. (налоговое уведомление №433289).
 
    В соответствии со ст.9 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» №2003-1 от 09.12.1991г. уплата налога производится не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
 
    Барбарян В.К. по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление №433289 на уплату налога на имущество физических лиц за 2012г. (л.д.7-8)
 
    Уплату налога на имущество за 2012г. Барбарян В.К. должен был осуществить в срок до 01.11.2013г., однако до указанного срока налогоплательщик не выплатил сумму налога, в связи с чем, образовалась недоимка по уплате налога на имущество.
 
    Так как Барбарян В.К. не исполнил обязанность по уплате налога на имущество, как указано в абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, ему было направлено требование об уплате налога и пени №3966 от 19.11.2013г. (л.д.9) по почте заказным письмом (л.д.11), однако в установленный требованием срок до 31.12.2013 г. и до настоящего времени сумма налога не оплачена в полном объеме.
 
    Решением Яйского поселкового Совета народных депутатов №81 от 29.11.2007 г. (л.д.42-43) установлены ставки налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта. В п.2 указанного решения предусмотрено, что ставка налога равна 2% при стоимости единицы имущества свыше 1500 тыс. рублей.
 
    Согласно Инструкции Министерства по налогам и сборам РФ от 02.11.1999 г. №54 «По применению Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу (п.3). Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов.
 
    Из представленного налогового уведомления следует, что суммарная инвентаризационная стоимость объектов составляет 4490,51 тыс. рублей, следовательно, размер налоговой ставки равен 2%.
 
    Суд полагает, что истцом верно исчислен размер налога на имущество ответчику.
 
    Согласно данным налогового обязательства по налогу на имущество в отношении Барабрян В.К. (л.д.13-14, по состоянию на 01.11.2013 г. за ответчиком числилась задолженность по уплате налога на имущество в размере 37420 рублей 95 копеек, а также ответчиком по состоянию на 01.11.2013 г. исчислен налог на имущество в размере 83766 рублей 37 копеек, следовательно, сумма исчисленного и неуплаченного в срок налога на имущество составила 121187 рублей 32 копейки.
 
    При этом, ответчиком в период с 01.01.2013 г. по 01.11.2013 г. в счет погашения образовавшейся задолженности было внесено 4492 рубля 71 копейка. За период с 01.11.2013 г. по 08.07.2014 г. ответчиком было внесено в счет погашения задолженности по налогу на имущество (л.д.34,44) 79406 рублей 48 копеек, всего внесено 83899 рублей 19 копеек.
 
    Таким образом, задолженность ответчика по уплате налога на имущество составляет 37288 рублей 13 копеек, указанную сумму суд взыскивает с ответчика в пользу истца.
 
    В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом он может воспользоваться правом досрочного исполнения этой обязанности. Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений.
 
    Следовательно, при наличии волеизъявления налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в платежном поручении на его уплату, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него недоимок.
 
    В представленных ответчиком квитанциях не указан период, за который им произведена уплата налога, следовательно, налоговый орган распределил поступившие суммы на погашение ранее образовавшейся задолженности по налогу на имущество.
 
    Суд полагает, что действия налогового органа в указанной части обоснованны и соответствуют нормам ст.45 НК РФ.
 
    Разрешая требования налогового органа о взыскании пени, суд исходит из следующего.
 
    В связи с тем, что сумма транспортного налога и налога на имущество в установленный законодательством срок не уплачена, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислена сумма пени.
 
    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).
 
    Так, в налоговом уведомлении №433289 указано, что транспортный налог в сумме 20970,14 руб. и налог на имущество в сумме 83766,37 руб. налогоплательщик обязан уплатить соответственно не позднее 15.11.2013 г. и 01.11.2013 г. (л.д.7-8).
 
    19.11.2013 г. ответчику было направлено требование об уплате транспортного налога и налога на имущество (л.д.9), предложено погасить образовавшуюся задолженность в срок до 31.12.2013 г. Требование направлено ответчику 30.11.2013 г. (л.д.11).
 
    Согласно данным налогового обязательства (л.д.50) транспортный налог ответчиком уплачен 28.11.2013 года, налог на имущество на 01.11.2013 г. не уплачен (л.д.34).
 
    В иске истец просит взыскать пеню по транспортному налогу за период с 16.11.2013 г. по 18.11.2013 г., по налогу на имущество – за период с 21.11.2012 г. по 02.11.2013 г.
 
    Однако, суд не может согласиться с указанными периодами, поскольку ответчиком несвоевременно, в том числе и до настоящего времени не исполнена обязанность по уплате налога на имущество.
 
    Следовательно, сумма пени по транспортному налогу, подлежащая взысканию с ответчика в пользу истца равна 69 рублей 20 копеек, из расчета: 20970,14 руб. (сумма недоимки)?12 дней (период с 16.11.2013 г. по 27.11.2013 г.)?0,000275 (ставка рефинансирования). Указанную сумму пени суд взыскивает с ответчика в пользу истца.
 
    Сумма пени по налогу на имущество, подлежащая взысканию с ответчика в пользу истца, с учетом произведенных в период рассмотрения дела судом, уплат налога, равна 5128 рублей 36 копеек, из расчета:
 
    83766,37 руб. (сумма недоимки)?184 дня (период со 02.11.2013 г. по 04.05.2014 г.)?0,000275 (ставка рефинансирования)=4238,58 руб.
 
    53735,81 руб. (сумма недоимки)?1 день (период с 05.05.2014 г. по 06.05.2014 г.)?0,000275 (ставка рефинансирования)=14,78 руб.
 
    52288,13 руб. (сумма недоимки)?58 дней (период с 07.05.2014 г. по 04.07.2014 г.)?0,000275 (ставка рефинансирования)=834 руб.
 
    37288,13 руб. (сумма недоимки)? 4 дня (период с 05.07.2014 г. по 08.07.2014 г.)?0,000275 (ставка рефинансирования)=41 руб.
 
    Указанную сумму пени по налогу на имущество суд взыскивает с ответчика в пользу истца.
 
    Поскольку при подаче искового заявления истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст.333.36 НК РФ, государственная пошлина в размере 2868 рублей 92 копейки, из расчета: (83766,37+69,2+5128,36=88963,93-2000)?3%+800) подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета при вынесении решения на основании ст.ст.98, 103 ГПК РФ.
 
    Руководствуясь ст.ст.193-199 ГПК РФ, суд,
 
РЕШИЛ:
 
    Исковые требования МРИ ФНС России №9 по Кемеровской области к Барбарян В.К, о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить в полном объеме.
 
    Взыскать с Барбарян В.К,, родившегося <дата> в <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, работающего в <...>, задолженность за 2012 год по уплате:
 
    - налога на имущество в сумме 37288 рублей 13 копеек,
 
    - пени по уплате налога на имущество за период со 02.11.2013 г. по 08.07.2014 года в сумме 5128 рублей 36 копеек;
 
    - пени по уплате транспортного налога за период с 16.11.2013 года по 27.11.2013 года в сумме 69 рублей 20 копеек
 
    в доход субъекта Российской Федерации, перечисляя указанные суммы по следующим реквизитам:
 
    счет №40101810400000010007 в ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области г. Кемерово, БИК 043207001, ИНН 4246001001, получатель: УФК МФ РФ по Кемеровской области (МРИ ФНС России №9 по Кемеровской области), ОКТМО 32643151 (налог на имущество), код бюджетной классификации 182 106 040 120 22000 110 (пеня по транспортному налогу), 182 106 010 301 01000 110 (налог на имущество), 182 106 010 301 02000 110 (пеня по налогу на имущество).
 
    Взыскать Барбарян В.К,, родившегося <дата> в <адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, работающего в <...> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2868 рублей 92 копейки.
 
    Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд.
 
    Председательствующий: