Решение от 26 декабря 2013 года №2-5327/13

Дело № 2-5327/13
 
РЕШЕНИЕ
 
Именем Российской Федерации
 
26 декабря 2013 г.                             г.Ярославль
 
    Кировский районный суд города Ярославля в составе:
 
    председательствующего судьи Нуваховой О.А.,
 
    при секретаре Майоровой О.А.
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Белова А.Б. к ОАО «Российские железные дороги» » о взыскании суммы излишне удержанного налога
 
У С Т А Н О В И Л :
 
    Белов А.Б. обратился в суд с иском к ОАО «РЖД», в котором просит обязать ответчика возвратить сумму подоходного налога в размере 798 руб., удержанную из его заработной платы, компенсацию морального вреда в размере 500 рублей. В обоснование исковых требований ссылается на то, что работает в <данные изъяты> – филиала ОАО «РЖД». За период с <данные изъяты> года из его заработной платы был удержан подоходный налог со стоимости проезда по бесплатным требованиям в сумме 798 рублей. Считает данное удержание незаконным, поскольку предоставление бесплатных билетов, по сути, является компенсацией, гарантированной работникам железнодорожного транспорта ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ», Отраслевым соглашением по организациям железнодорожного транспорта на <данные изъяты> год (продленного на <данные изъяты> и <данные изъяты> г.). Пункт № Коллективного договора ОАО «РЖД» на <данные изъяты> – <данные изъяты> годы, принятого во исполнение ст.25 ФЗ «О железнодорожном транспорте в РФ», гласит, что работникам представляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездах дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. Работники, проживающие на станциях, разъездах, остановочных пунктах, где отсутствует торговая сеть, имеют право бесплатного проезда для приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд в пределах железных дорог-филиалов Компании. Работникам предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией. В силу ч.1 ст.137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами. Пунктом 3 ст.217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Право бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций, гарантированное работникам железнодорожного транспорта Федеральным законом «О железнодорожном транспорте в РФ» относится к компенсациям, порядок и условия предоставления которых устанавливаются тарифными соглашениями и коллективными договорами. В результате возложения на него обязанности по уплате налога, от которого он освобожден законом, отказа в возврате незаконно удержанного налога, ответчик нарушил личные неимущественные права и нематериальные блага, причинил истцу моральный вред – нравственные страдания. Из-за нарушения ответчиком прав истец переживал, испытывал чувство обиды, ущемления своих прав.
 
    Судом в качестве ответчика для участия в деле привлечена Межрайонная ИФНС России №4 Республики Коми, в качестве третьего лица: Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам №6.
 
    Истец Белов А.Б. в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
 
    Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие истца.
 
    Представитель ответчика ОАО «РЖД» по доверенности Соколова И.А. исковые требования не признала по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск, дополнительно пояснила, что право бесплатного проезда в поездах дальнего следования по личным надобностям предоставляется на основании Коллективного договора ОАО «РЖД» и не является компенсацией, а является доходом, полученным работником в натуральной форме, поэтому подлежит налогообложению, кроме того, указала, что действия ОАО «РЖД» по взиманию с работников налога на доходы физических лиц при использовании права на бесплатный проезд проверены <данные изъяты> прокуратурой.
 
    Представитель ответчика ИФНС России по г.Воркуте Республики Коми в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменный отзыв, указав, что налоговый кодекс РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, трудовое законодательство разграничивает понятие компенсации и гарантии, предоставление бесплатного проезда не относится к компенсационным выплатам, а признается доходом, полученным в натуральном форме, который подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
 
    Представитель третьего лица МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №6 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, согласно доводам письменного отзыва, исковые требования не признает, считает, что предоставление бесплатного проезда не относится к компенсационным выплатам, в данном случае работник получает доход в натуральной форме, который подлежит налогообложению.
 
    Заслушав объяснения представителя ответчика – ОАО «РЖД», исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.
 
    В ходе судебного заседания установлено, что Белов А.Б. состоит в трудовых отношениях с ОАО «РЖД», работает в <данные изъяты> – филиала ОАО «РЖД». Трудовые отношения между сторонами продолжаются до настоящего времени.
 
    Согласно справке <данные изъяты> – филиала ОАО «РЖД» за период работы в <данные изъяты> году из заработка Белова А.Б. в связи с использованием транспортных требований был удержан налог в общем размере 798 руб. (л.д.№).
 
    В силу пп.6 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей.
 
    Белов А.Б. работает на территории Российской Федерации, является ее резидентом.
 
    Согласно п.1 ст.226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
 
    Доход от стоимости железнодорожных билетов истец получил в результате трудовых отношений с ОАО «РЖД». В связи с этим ОАО «РЖД», являясь налоговым агентом по отношению к данному доходу, исчислило и удержало у Белова А.Б. налог на доходы физических лиц.
 
    Однако суд считает, что удержание ОАО «РЖД» указанных сумм явилось незаконным и необоснованным.
 
    В соответствии с п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
 
    Таким образом, Налоговый Кодекс РФ связывает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц в виде оплаты переезда с выполнением работником его трудовых обязанностей.
 
    Согласно п.5 ст.25 ФЗ от 10.01.2003 года №17-ФЗ «О железнодорожном транспорте РФ» работники железнодорожного транспорта общего пользования пользуются правом бесплатного проезда на железнодорожном транспорте за счет средств соответствующих организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены отраслевым тарифным соглашением и коллективными договорами.
 
    Удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы Белова А.Б. производились в ДД.ММ.ГГГГ В данный период времени подлежали применению Отраслевое соглашение по организациям железнодорожного транспорта на <данные изъяты> год, продленное на <данные изъяты> и <данные изъяты> годы, Отраслевое соглашение по организациям железнодорожного транспорта на <данные изъяты> -<данные изъяты> годы, Коллективный договор ОАО «РЖД» на <данные изъяты> – <данные изъяты> годы, Коллективный договор ОАО «РЖД» на <данные изъяты> – <данные изъяты> годы.
 
    Согласно п.№ Отраслевого соглашения работодателем работникам предоставляется гарантия в виде проезда по личным надобностям в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий 1 раз в год и проезда в пригородном сообщении или в поездах дальнего следования (при отсутствии пригородного) на суммарное расстояние двух направлений до 150 км или оплата (компенсация) проезда.
 
    В силу п.№ Коллективного договора ОАО «РЖД» на <данные изъяты> – <данные изъяты> годы работнику предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям по разовому транспортному требованию в купейном вагоне поездов дальнего следования всех категорий в направлении туда и обратно. Работники, проживающие на станциях, разъездах, остановочных пунктах, где отсутствует торговая сеть, имеют право бесплатного проезда для приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд в пределах железных дорог-филиалов Компании. Работникам предоставляется право бесплатного проезда по личным надобностям в поездах пригородного сообщения на суммарное расстояние двух направлений до 200 км или выплачивается компенсация в размере и на условиях, установленных Компанией.
 
    Правила выдачи транспортных требований ОАО «РЖД» для проезда на железнодорожном транспорте общего пользования, утвержденные распоряжением ОАО «РЖД» от ДД.ММ.ГГГГ №, предусматривают право работников на использование транспортных требований формы № для проезда по личным надобностям, формы № - для проезда с целью приобретения продовольствия и товаров для семейных и хозяйственных нужд, формы № - для проезда в поездах пригородного сообщения по личным надобностям на суммарное расстояние в двух направлениях до 200 км.
 
    Суд считает, что несмотря на указание в нормативных документах ответчика цели вышеназванного проезда как проезд по личным надобностям, по сути, такой проезд связан с осуществлением работником своей трудовой функции, поскольку предоставляется работникам ОАО «РЖД» и их детям до 18 лет именно в связи с работой этих лиц в ОАО «РЖД».
 
    До <данные изъяты> года ОАО «РЖД», имея такой филиал, как <данные изъяты> осуществляло функцию перевозчика.
 
    Ответчиком в <данные изъяты>-<данные изъяты> годах заключены договоры с дочерними предприятиями <данные изъяты> и <данные изъяты>, предметом которых является обеспечение со стороны перевозчиков <данные изъяты> и <данные изъяты> перевозки работников ОАО «РЖД» железнодорожным транспортом по транспортным требованиям ОАО «РЖД», при этом ОАО «РЖД» обязуется производить оплату перевозок в соответствии с условиями договоров.
 
    Вместе с тем, по мнению суда, безвозмездное оказание работодателем услуг работнику по его проезду, а также оплата проезда по транспортным требованиям формы за счет работодателя не может расцениваться как доход работника в натуральной форме в смысле пп.2 п.1 ст.211 НК РФ. По мнению суда, правовая природа такой оплаты близка к природе компенсаций.
 
    Кроме того, суд учитывает то обстоятельство, что Отраслевые соглашения предусматривали форму реализации гарантии на проезд по личным надобностям, как в виде использования транспортного требования, так и в форме получения денежной компенсации расходов на проезд. В данном случае работодатель самостоятельно определил форму реализации такой гарантии в Коллективном договоре.
 
    Однако при этом избранная работодателем форма реализации права работника на компенсацию не должна ухудшать положение работников по сравнению с действующим законодательством, ущемлять их права, установленные законодательством, в том числе право на освобождение от налогообложения, предусмотренное ст. 217 НК РФ.
 
    Таким образом, компенсация в виде предоставления проездных документов, обеспечивающих безденежный проезд по транспортным требованиям, для работников ОАО «РЖД» предусмотрена Федеральным законом «О железнодорожном транспорте в РФ», предоставляется в связи с осуществлением ими трудовых обязанностей на железнодорожном транспорте, а потому указанные компенсации относятся к предусмотренной п.3 ст.217 НК РФ категории компенсации, которая не подлежит налогообложению.
 
    При таких обстоятельствах в пользу Белова А.Б. с ОАО «РЖД» подлежит взысканию излишне уплаченная сумма налога в размере 3 123 руб.
 
    Довод представителя ответчика о том, что работник <данные изъяты> не относится к работникам железнодорожного транспорта общего пользования, является несостоятельным.
 
    <данные изъяты> является филиалом ОАО «РЖД».
 
    Федеральным законом от 10 января 2003 г. N 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" установлено, что действие настоящего Федерального закона распространяется на организации железнодорожного транспорта общего пользования, к которым относится ОАО "РЖД".
 
    Железнодорожный транспорт общего пользования, по смыслу настоящего Закона, - это производственно-технологический комплекс, включающий в себя инфраструктуры железнодорожного транспорта, железнодорожный подвижной состав, другое имущество и предназначенный для обеспечения потребностей физических лиц, юридических лиц и государства в перевозках железнодорожным транспортом на условиях публичного договора, а также в выполнении иных работ (услуг), связанных с такими перевозками. Закон рассматривает данный вид транспорта в качестве комплекса, включающего в себя ряд объектов, технологически между собой взаимосвязанных, отсутствие которых затрудняет, а в ряде случаев делает невозможным перевозочный процесс.
 
    В соответствии с п. 3 ст. 2 Закона "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" инфраструктура железнодорожного транспорта общего пользования представляет собой технологический комплекс, включающий в себя пути общего пользования и другие сооружения, железнодорожные станции, устройства электроснабжения, сети связи, системы сигнализации, централизации и блокировки, информационные комплексы и систему управления движением и иные обеспечивающие функционирование этого комплекса здания, строения, сооружения, устройства и оборудование.
 
    Инфраструктура представляет собой совокупность сооружений, зданий, систем и служб, необходимых для функционирования отраслей материального производства и обеспечения условий жизнедеятельности общества.
 
    Таким образом, к объектам данной категории может быть отнесено любое имущество, цель использования которого тесно связана с процессом перевозки железнодорожным транспортом общего пользования. При этом основным критерием отнесения объекта к данной категории является его участие в жизнедеятельности железнодорожного транспорта.
 
    В соответствии с п. № Положения о <данные изъяты> основной ее задачей является эффективное управление комплексом объектов стационарной теплоэнергетики, водоснабжения и водоотведения <данные изъяты>, в том числе, оказание услуг по тепловодоснабжению и водоотведению объектов железных дорог ОАО "РЖД".
 
    Согласно п. № Положения о <данные изъяты> - филиала ОАО "РЖД" основной ее задачей является эффективное управление комплексом объектов стационарной теплоэнергетики, водоснабжения и водоотведения <данные изъяты>, в том числе, оказание услуг по тепловодоснабжению и водоотведению объектов железных дорог ОАО "РЖД".
 
    Таким образом, оказываемые данными организациями услуги напрямую связаны с обеспечением деятельности и работы железнодорожного транспорта общего пользования.
 
    Согласно ст.237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
 
    Факт нарушения прав истицы ответчиком в судебном заседании установлен.
 
    Незаконное удержание ответчиком суммы налога влечет уменьшение размера подлежащей выплате заработной платы, свидетельствует о причинении истцу моральных и нравственных страданий - переживаний вследствие ухудшения его материального положения, необоснованности уменьшения заработной платы. С учетом степени нравственных страданий истца, принципа разумности, суд считает требования о компенсации морального вреда подлежащими удовлетворению в размере 500 рублей.
 
    Согласно ч. 1 ст. 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
 
    В связи с чем, за счет ОАО «РЖД» истице подлежат компенсации судебные расходы, связанные с оплатой государственной пошлины, в сумме 400 рублей.
 
    Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд
 
р е ш и л:
 
    Исковые требования Белова А.Б. удовлетворить.
 
    Взыскать с Открытого акционерного общества «РЖД» в пользу Белова А.Б. сумму излишне удержанного налога на доходы физических лиц 798 рублей, в счет компенсации морального вреда 500 рублей.
 
    Взыскать с Открытого акционерного общества «РЖД» в бюджет муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в размере 400 рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения через Кировский районный суд г. Ярославля.
 
    Судья              О.А.Нувахова