Решение от 30 мая 2013 года №2-523/2013г.

Дело №2-523/2013 г.
 
    Р Е Ш Е Н И Е
 
Именем Российской Федерации
 
    30 мая 2013 года Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:
 
    председательствующего судьи Сушкова Р.А.,
 
    при секретаре Алексашиной О.А.,
 
    Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению МРИ ФНС России №3 по Тамбовской области к Ильину А.А. о взыскании задолженности по налогам,
 
УСТАНОВИЛ:
 
    МРИ ФНС России №3 по Тамбовской области обратилась в суд с иском к Ильину А.А. о взыскании задолженности по налогам, указав, что В соответствии со ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц», плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
 
    На основании ст. 2 данного закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
 
    Согласно ст. 5 вышеуказанного закона сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. а также органами технической инвентаризации.
 
    Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Ильин А.А. имеет в собственности: здание кафе «Кондитерская» по адресу: <адрес>, <адрес>
 
    На основании вышеуказанного, Ильину А.А. начислен налог с физических лиц и направлено налоговое уведомление № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ Налог уплачен частично - в сумме <данные изъяты> рублей.
 
    В соответствии со ст. 69 Ответчику было выставлено и направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, извещающее налогоплательщика о неуплаченной сумме налога на имущество физических лиц за 2009 год в сумме <данные изъяты>.; 2010 год в сумме <данные изъяты> коп.; 2011год в сумме <данные изъяты> коп.
 
    В связи с принятием решения Уваровским городским Советом народных депутатов от 29.11.2012 г. № 371 «О внесении изменений в решение Уваровского городского Совета народных депутатов от 28.05.2009 г. № 722 «О налоге на имущество физических лиц в городе Уварово», вступающего в силу со дня его официального опубликования и распространяющегося на правоотношения, возникшие с 01 января 2011 года, которым изменены ставки налога, сумма налога, начисленная Ильину А.А. по налогу на имущество физических лиц за 2011 года в настоящее время уменьшена полностью.
 
    В связи с частичной проплатой Ответчиком вышеуказанного налога в размере <данные изъяты> рублей и уменьшением, произведенным Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области в связи с применением завышенной ставки налога за 2011 год, за Ильиным А.А. числится следующая сумма неисполненной задолженности:
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.
 
    В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня.
 
    Согласно указанной статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    К тому же функция пени состоит в том, чтобы компенсировать государству или муниципальному образованию убытки, которые они несут в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) соответствующих налогов и сборов.
 
    На основании вышеизложенного, Ильину А.А. начислены пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно (6 дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога) в сумме <данные изъяты> коп.
 
    Ильин А.А. являлся и является собственником, а соответственно субъектом соответствующего налогообложения, однако налог не уплачивает, тогда как Конституция Российской Федерации, имеющая высшую юридическую силу, прямое действие и применение на всей территории Российской Федерации, а именно ст. 57, вменяет обязанность каждому платить законно установленные налоги и установленный Законом порядок исчисления налоговыми органами налога на имущество не освобождает лиц, имеющих в собственности имущество, признаваемое объектами налогообложения от обязанности по уплате налога в отношении этих объектов. На основании вышеизложенного и руководствуясь п. 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» от 21.03.1991 г. № 943-1 (в редакции от 17.07.2009 г.), ст. ст.131,132 ГПК РФ просит Уваровский районный суд Тамбовской области взыскать с Ильина А.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009 и 2010 гг. в сумме <данные изъяты> коп., и пени в сумме <данные изъяты> коп.
 
    В дополнении к исковому заявлению истец указал, что в соответствии с п. 10 ст.5 Закона «О налогах на имущество физических лиц», лица своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Таким образом, направляя налоговое уведомление в адрес Ответчика в 2012 году, налоговый орган, следуя законодательству, вправе требовать уплаты налога за 2011, 2010 и 2009 годы (три предшествующих года). При этом, следует отметить, что данная норма, применяется к возникшим правоотношениям, поскольку не устанавливает нового налога, не повышает ставки налога, не отягчает ответственности за нарушение законодательства о налогах, не устанавливает новые обязанности налогоплательщика.
 
    Руководствуясь вышеназванным Законом, а так же на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Ильину А.А. начислен налог на имущество с физических лиц и ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление №. Данным уведомлением исчислен налог за 2009, 2010 и 2011 г<адрес> налог уплачен частично - в размере <данные изъяты> руб. В соответствии со ст. 69 Ответчику было выставлено и направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, извещающее налогоплательщика о неуплаченной сумме налога на имущество физических лиц за 2009, 2010, 2011 гг.
 
    В связи с принятием решения Уваровским городским Советом народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в решение Уваровского городского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в городе Уварово», вступающего в силу со дня его официального опубликования и распространяющегося на правоотношения, возникшие с ДД.ММ.ГГГГ, которым изменены ставки налога, сумма налога, начисленная Ильину А. А. по налогу на имущество физических лиц за 201 1 года в настоящее время уменьшена полностью (и в данном исковом заявлении к взысканию не заявлена).
 
    С учетом частичной оплаты налога в размере 60 ООО рублей и уменьшением за 2011 год, произведенным Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области в связи с применением завышенной ставки, за Ильиным А.А. числится сумма задолженности за 2009 и 2010 г.г.:
 
    <данные изъяты>
 
<данные изъяты>
 
<данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
<данные изъяты>
 
<данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
<данные изъяты>
 
<данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    <данные изъяты>
 
    В судебном заседании представитель истца Гудкова Е.Г. поддержала требования в полном объеме.
 
    Ответчик Ильин А.А. исковые требования не признал и пояснил, что за 2009. 2010 г на его имя ИФНС России №3 по Тамбовской области не прислало ни одного уведомление об уплате налога на имущество. А обязанность по уплате налога возникает только после того, как человек получит из ИФНС на руки уведомление с сумой налога. Увеличена оценочная стоимость налогооблагаемого объекта, зданию -25 лет. В соответствии со ст.48 НК РФ срок предъявления требований ко мне по налоговой задолженности всего за 6 месяцев. Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое в соответствии со ст.52 НК РФ передается способом, подтверждающим факт и дату его получения. Налог на имущество за 2011 год им заплачено в сумме -60.0 тыс. рублей, срок давности за 2009 и 2010 год истек, с данным решением он не согласен и просит Уваровский районный суд Тамбовской области подойти с пониманием к данному вопросу и отказать в иске истцу.
 
    Суд считает, что исковые требования МРИ ФНС России №3 по Тамбовской области к Ильину А.А. о взыскании задолженности по налогам, подлежат частичному удовлетворению.
 
    В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991г. N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N2003-1) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
 
    Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах, а обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
 
    Закон N2003-1 связывает возникновение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц с моментом приобретения физическим лицом права собственности. Право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество возникают у физического лица с момента государственной регистрации соответствующих прав на это имущество (статья 131 Гражданского кодекса Российской Федерации).
 
    В соответствии с п.п.9,10 Инструкции МНС РФ от 2 ноября 1999 г. N 54
"По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется налогоплательщику по почте заказным письмом по адресу его места жительства.
 
    Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
 
    Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.
 
    Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.
 
    Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
 
    Как установлено в судебном заседании Ильину А.А. ДД.ММ.ГГГГ исх. № было направлено уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, которое не исполнено до настоящего времени.
 
    Суд отмечает, что предусмотренная пунктом 3 статьи 363 НК РФ возможность направления налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления вступила в законную силу с 01 января 2010 года, в силу чего она распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов за последующие после вступления в законную силу изменений, периоды времени.
 
    Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
 
    В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
 
    Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Ильин А.А. имеет в собственности здание кафе «Кондитерская» и 1/2 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. На основании вышеуказанного, Ильину А.А. начислен налог на имущество физических лиц.
 
    Ответчиком не отрицается и не оспаривается обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Его оспаривание выражается в несогласии с самой уплатой налога за взыскиваемые годы поскольку по его мнению налоговый орган должен был его уведомлять об уплате налога ежегодно. То обстоятельство, что налоговым органом сумма налога в 60000 рублей, оплаченная Ильиным за 2011 год была зачислена в счет оплаты налога за 2010 год, поскольку решением Уваровского городского совета народных депутатов от 29.11.2012 года № 371 « О внесении изменений в решение Уваровского городского совета народных депутатов от 28.05.2009 года № 722 «О налоге на имущество физических лиц в г. Уварово», распространяющегося на правоотношения, возникшие с 01 января 2011 года, которым изменены ставки налога, сумма налога начисленная Ильину по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в настоящее время уменьшена полностью, нисколько не влияет на права Ильина, поскольку, согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня. Согласно указанной статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма налога и пени проверена судом и является верной.
 
    Таким образом с Ильина подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>
 
    Исковые требования налогового органа о взыскании с Ильина А.А. налога на имущество Физических лиц удовлетворению не подлежат в силу следующего. Как следует из материалов дела налоговое уведомление об уплате ответчиком налога на имущество физических лиц за 2009,2010 и 2011 годы впервые было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ №.
 
    Из абзаца 3 п. 3 ст. 363 НК РФ следует, что налогоплательщики указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.
 
    Согласно ч. 2 ст. 7 ФЗ от 28 ноября 2009 года № 283 ФЗ, ст. 4 этого закона, которой введен названный выше абзац, вступает в силу не раннее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам. До введения указанного абзаца то есть до1 января 2010 года НК РФ не содержал норм, предусматривающих возможность направления налогового уведомления по истечении установленного срока, а поскольку при отсутствии такого уведомления обязанность по уплате налога не могла возникнуть, взыскание недоимки за период, в котором налоговое уведомление не направлялось, было исключено.
 
    В силу п. 7 ст. 3 НК РФ, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика(плательщика сборов).
 
    Из содержания п. 2 ст.5 НК РФ следует, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
 
    Из изложенного следует, что нормы абзаца 3 п. 3 ст. 363 НК РФ не имеют обратной силы и не подлежат применению к периоду до 1 января 2010 года, поскольку ухудшают положение налогоплательщика.
 
    В связи с изложенным налоговое уведомление и требование об уплате налога на имущество физических лиц в части, касающейся налога за 2009 год, являются направленными налоговым органом в адрес ответчика за пределами установленных законодательством сроков, в связи с чем налоговый орган в 2012 году утратил возможность принудительного взыскания задолженности за 2009 год. Статья 75 НК РФ предусматривает возможность начисления пени за следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
    Таким образом взысканию с ответчика подлежит недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2010 год в размере <данные изъяты> рублей и пени за неуплату налога в размере <данные изъяты> рублей.
 
    На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 197-199 ГПК РФ, суд
 
 
РЕШИЛ:
 
    Взыскать с Ильина А.А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2010 год в сумме <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> рублей.
 
    Взыскать с Ильина А.А. госпошлину в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей.
 
    Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Тамбовского областного суда в течение 30 суток путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд.
 
СУДЬЯ: Р.А.Сушков