Решение от 31 июля 2014 года №2-494/2014

    Гражданское дело № 2-494/2014
 
Решение
 
Именем Российской федерации
 
    г. Асино 31 июля 2014 года
 
    Асиновский городской суд Томской области в составе:
 
    председательствующего – судьи Уланковой О.А.,
 
    при секретаре судебного заседания Прудниковой А.В.,
 
    рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Томской области к Сокольникову В.В. о взыскании недоимки, пени,
 
установил:
 
    Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Томской области (далее МИ ФНС России № 1 по Томской области) обратилась в суд с иском к Сокольникову В.В. о взыскании пени по НДФЛ за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/ по НДС за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/ по налогу на прибыль за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/ руб., по ЕСН за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/., налоговые санкции по транспортному налогу в размере /сумма/ по земельному налогу в размере /сумма/., пени по транспортному налогу за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/ налога на имущество за 2012 год в сумме /сумма/ и пени за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/., налога на землю за 2012 год в сумме /сумма/., за 2013 год в сумме /сумма/ и пени за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/.
 
    В иске указано, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с /дата/по /дата/. В соответствии со статьей 143 НК РФ ответчик являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. В соответствии со статьей 246 НК РФ ответчик являлся налогоплательщиком налога на прибыль организаций, в соответствии со статьей 235 НК РФ ответчик являлся налогоплательщиком ЕСН, в соответствии со статьей 207 НК РФ ответчик являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога. В отношении ответчика проведена выездная налоговая проверка, в соответствии с решением /номер/от /дата/за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме /сумма/., доначислен налог на добавленную стоимость в сумме /сумма/., налог на прибыль в сумме /сумма/, ЕСН в сумме /сумма/ Поскольку уплата налогов не произведена, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки ответчику начислены пени, по задолженности по налогу на доходы физических лиц за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/.; по налогу на добавленную стоимость за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/., по налогу на прибыль за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/., по ЕСН за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/. По решению /номер/от /дата/за несвоевременное представление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации по транспортному налогу, ответчик был к налоговой ответственности по статье 119 НК РФ в виде штрафа /сумма/. за 2008, 2009 годы; по земельному налогу в общем размере /сумма/: за 2007, 2008, 2009 годы, по п.1 статьи 122 НК РФ за неуплату сумм налога в размере /сумма/ Ответчик на основании ст.ст. 357, 363 НК РФ, ст.ст. 2, 8 Закона Томской области от /дата//номер/«О транспортном налоге» является плательщиком транспортного налога. По представленным сведениям за ним зарегистрирован транспорт. Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2008 год в сумме /сумма/. по сроку уплаты до /дата/, за 2009 год в сумме /сумма/. по сроку уплаты до /дата/, и направлено налоговое уведомление. В срок, установленный законом, ответчик обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки, образовавшуюся, по налогу ответчику начислены пени, за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/. Ответчик на основании ст.ст. 387, 388, 389 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога. Так как по сведениям, представленным Федеральной кадастровой палатой «Роснедвижимость» за ответчиком зарегистрирован земельный участок. В связи, с чем налоговым органом был исчислен налог на землю за 2009 год в сумме /сумма/. по сроку уплаты до /дата/, за 2010 год в сумме /сумма/. по сроку уплаты до /дата/, за 2011 год в сумме /сумма/. по сроку уплаты до /дата/за 2012 год в сумме /сумма/. по сроку уплаты до /дата/, за 2013 год в сумме /сумма/. по сроку уплаты до /дата/. В срок установленный законом, ответчик, обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки, образовавшуюся, по налогу ответчику начислены пени за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/. В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество с физических лиц» от /дата//номер/плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения. Так по сведениям, представленным регистрирующими органами, за ответчиком зарегистрировано имущество. Инспекцией начислен налог на имущество за 2009 год в сумме /сумма/ по сроку уплаты до /дата/., за 2010 год в сумме /сумма/ по сроку платы до 15.09.-/дата/, за 2011 год в сумме /сумма/. по сроку уплаты до /дата/, за 2012 год в сумме /сумма/. по сроку уплаты /дата/. В срок установленный законом, ответчик, обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки, образовавшуюся, по налогу ответчику начислены пени за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/. По требованиям об уплате налога /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/ /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/задолженность перед бюджетом в добровольном порядке не погашена. /дата/мировым судьей судебного участка /номер/Асиновского судебного района Томской области вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Томской области с Сокольникова В.В. недоимки. /дата/мировым судьей судебного участка №3 Асиновского судебного района Томской области судебный приказ отменен.
 
    Истец от части исковых требований отказался в связи с бесспорным взысканием задолженности, представив заявление об ошибочности указания в иске сумм задолженности по недоимке по земельному налогу за 2013 год в размере /сумма/.; по штрафам по транспортному налогу за 2013 год в размере /сумма/. и по земельному налогу за 2013 год в размере /сумма/. Просил взыскать с ответчика: недоимку по налогу на землю за 2012 год в размере /сумма/. (с учетом уменьшения размера); пени по НДФЛ за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/.; пени по НДС за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/.; пени по налогу на прибыль за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/.; пени по ЕСН за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/.; пени по транспортному налогу за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/.; пени по налогу на землю за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/., всего – /сумма/.
 
    В соответствии с определением Асиновского городского суда Томской области от 31.07.2014 частичный отказ от иска принят судом, производство по делу в указанной части прекращено.
 
    В судебном заседании представитель истца – Алексеев А.Н., действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал по основаниям, указанным в иске. Дополнительно пояснил, что, несмотря на прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем Сокольниковым В.В. и внесения соответствующей записи в ЕГРИП, все обязанности по уплате налогов, сборов, пени и штрафов возлагаются на налогоплательщика.
 
    Ответчик Сокольников В.В. иск признал в части требований о взыскании налога на землю за 2012 год в сумме /сумма/., пени по земельному налогу за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/. В остальной части иск не признал. В обоснование возражений указал, что не согласен с требованиям о взыскании пени по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль, по ЕСН, т.к. истцом предъявляются к взысканию штрафные санкции, в то время как сама недоимка к взысканию не предъявляется. Также дополнительно указал на то, задолженность по видам налогов образовалась в результате проверки истцом КФХ «Сокольников В.В.» в 2010 году. Он (ответчик) был единственным участником и главой крестьянско-фермерского хозяйства «Сокольникова В.В.», а впоследствии индивидуальным предпринимателем, прекратившим свою деятельность в 2013 году. Полагает, что требования истца, кроме тех, по которым он признал заявленные требования, удовлетворению не подлежат, т.к. он прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответствующие сведения были внесены в ЕГРИП. Никаких претензий со стороны налоговых органов при подаче им заявления о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя «Сокольников В.В.» не предъявлялась, поэтому данные о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя били зарегистрированы.
 
    Заслушав стороны, исследовав представленные доказательства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
 
    Судом установлено, что КФХ «Сокольникова В.В.» было создано и зарегистрировано при создании до принятия Федерального закона "О крестьянском (фермерском) хозяйстве"– /дата/Администрацией Зырянского района.
 
    /дата/ глава крестьянского фермерского хозяйства «Сокольникова В.В.» - Сокольников В.В. в налоговом органе по месту жительства был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. /дата/был снят с учета в налоговом органе в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, о чем внесены были соответствующие сведения в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.
 
    В силу положений статьи 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" (далее - Закон № 74-ФЗ) крестьянское (фермерское) хозяйство (далее также - фермерское хозяйство) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (п. 1). Фермерское хозяйство может быть создано одним гражданином (п. 2). Фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лиц. К предпринимательской деятельности фермерского хозяйства, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из федерального закона, иных нормативных правовых актов Российской Федерации или существа правовых отношений (п. 3).
 
    Согласно п. 1 ст. НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
 
    В соответствии с ч. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются в том числе индивидуальные предприниматели.
 
    В соответствии со статьей 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются, в том числе российские организации.
 
    В соответствии со статьей 235 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ) налогоплательщиками ЕСН признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.
 
    В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
 
    В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
 
    В соответствии со статьей 338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
 
    В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество с физических лиц» от 09.12.1991 №2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения (ст. 2 Закона).
 
    В соответствии с указанными нормами ответчик являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, налогу на прибыль ЕСН, налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога.
 
    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
 
    Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы.
 
    По смыслу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
 
    В отношении ответчика проведена выездная налоговая проверка, в соответствии с решением /номер/от /дата/за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц (налоговый агент) в сумме /сумма/., доначислен налог на добавленную стоимость в сумме /сумма/., налог на прибыль в сумме /сумма/., ЕСН в сумме /сумма/. Поскольку уплата налогов не произведена, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки ответчику начислены пени, по задолженности по налогу на доходы физических лиц за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/ руб.; по налогу на добавленную стоимость за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/., по налогу на прибыль за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/., по ЕСН за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/.
 
    Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2008 год в сумме /сумма/ по сроку уплаты до /дата/, за 2009 год в сумме /сумма/. по сроку уплаты до /дата/, и направлено налоговое уведомление. В срок установленный законом, ответчик, обязанность по уплате налога не исполнил. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки, образовавшуюся, по налогу ответчику начислены пени, за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/.
 
    По сведениям, представленным Федеральной кадастровой палатой «Роснедвижимость» за ответчиком зарегистрирован земельный участок. В этой связи налоговым органом был исчислен налог на землю за 2009 год в сумме /сумма/ по сроку уплаты до /сумма/, за 2010 год в сумме /сумма/. по сроку уплаты до /дата/, за 2011 год в сумме /сумма/. по сроку уплаты до /дата/за 2012 год в сумме /сумма/. по сроку уплаты до /дата/, за 2013 год в сумме /сумма/. по сроку уплаты до /дата/. В срок установленный законом, ответчик, обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки, образовавшуюся, по налогу ответчику начислены пени за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/.
 
    По сведениям, представленным регистрирующими органами, за ответчиком зарегистрировано имущество. МИФНС России № 1 по Томской области начислен налог на имущество за 2009 год в сумме /сумма/ по сроку уплаты до 15.09.2009-16.11.2009, за 2010 год в сумме /сумма/. по сроку платы до 15.09.2010-15.11.2010, за 2011 год в сумме /сумма/. по сроку уплаты до 01.11.2012, за 2012 год в сумме /сумма/. по сроку уплаты 01.11.2013.
 
    Статей 75 НК РФ установлено: сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора…(п.3).
 
    Статей 123 НК РФ предусмотрена ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов в виде штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
 
    В срок установленный законом, ответчик, обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, на основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки, образовавшуюся, по налогу ответчику начислены пени за период с /дата/по /дата/в сумме /сумма/.
 
    В связи с выявленными нарушениями налогового законодательства МИФНС России /номер/по Томской области были направлены требования об уплате налога. Однако, по требованиям об уплате налога /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/, /номер/от /дата/задолженность ответчиком не погашена. Указанные обстоятельства ответчиком не оспаривались.
 
    В бесспорном порядке с ответчика взыскана задолженность по недоимке по земельному налогу за 2013 год в размере /сумма/.; по штрафам по транспортному налогу за 2013 год в размере /сумма/. и по налогу на землю за 2013 год в размере /сумма/.
 
    При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ответчика: недоимки по налогу на землю за 2012 год в размере /сумма/., пени по транспортному налогу за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/.; пени по налогу на имущество за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/.; пени по налогу на землю за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/ руб., подлежат удовлетворению.
 
    Согласно п. 3 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" крестьянское (фермерское) хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
 
    В соответствии с п. 2 ст. 23 Гражданского кодекса РФ глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства.
 
    Статьей 24 Гражданского кодекса РФ установлено, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
 
    Из определения Конституционного суда Российской Федерации от 25.01.2007 № 95-О-О, следует, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направленные на обеспечение исполнения обязанностей по уплате налога или сбора, которая прекращается с ликвидацией организации.
 
    Таким образом, требования истца о взыскании с Сокольникова В.В.: пени по НДФЛ за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/.; пени по НДС за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/.; пени по налогу на прибыль за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/.; пени по ЕСН за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/. является обоснованным и подлежащим удовлетворению.
 
    На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ,
 
решил:
 
    Исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Томской области к Сокольникову В.В. о взыскании недоимки, пени удовлетворить.
 
    Взыскать с Сокольникова В.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Томской области:
 
    недоимку земельному налогу за 2012 год в размере /сумма/.;
 
    пени по НДФЛ за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/.;
 
    пени по НДС за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/
 
    пени по налогу на прибыль за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/.;
 
    пени по ЕСН за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/
 
    пени по транспортному налогу за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/ пени по земельному налогу за период с /дата/по /дата/в размере /сумма/
 
    всего /сумма/.
 
    Взыскать с Сокольникова В.В. в бюджет МО «Асиновский район» государственную пошлину в сумме /сумма/, подлежащую уплате по следующим реквизитам: ИНН 7002010261; КПП 700201001; Получатель: УФК по Томской области (МИФНС России № 1 по ТО); Счет: 40101810900000010007; Банк: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области г. Томск; БИК 046902001; ОКАТО 69208501000; Код бюджетной классификации: 182 10803010 01 1000 110.
 
    Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Асиновский городской суд Томской области.
 
Судья (подписано) О.А. Уланкова